ضريبة المكاسب الرأسمالية في مالطا: ما الذي يدخل فعلًا في الوعاء وما لم يدخله قط

يبحث الناس عن «نسبة ضريبة المكاسب الرأسمالية في مالطا» وينتظرون رقمًا. لا يوجد رقم، وهذه أنفع معلومة في الموضوع كله. لا توجد في مالطا ضريبة مستقلة على المكاسب الرأسمالية. فالمكاسب تقع داخل ضريبة الدخل، بالنسب التصاعدية نفسها التي تسري على الراتب، بسقف 35%. وما يجعل مالطا مثيرة للاهتمام ليس نسبةً أصلًا، بل قائمة ما يدخل الوعاء وقائمة ما لا يدخله، والثانية طويلة.

الوعاء مغلق لا مفتوح

معظم النظم الضريبية تُخضع أي مكسب ما لم يُعفَ صراحةً. ومالطا تفعل العكس: قانون ضريبة الدخل يسمّي الأصول التي يخضع التصرف فيها للضريبة، وكل ما ليس في القائمة يولّد مكسبًا ليس دخلًا ببساطة.

داخل الوعاء:

• العقارات والحقوق الواردة عليها؛
• الأوراق المالية — الأسهم والحصص والسندات ووحدات صناديق الاستثمار الجماعي؛
• المنشأة التجارية وشهرتها وتراخيصها وحقوق المؤلف؛
• الملكية الفكرية — براءات الاختراع والعلامات التجارية والأسماء التجارية؛
• الحق النفعي في صندوق ائتماني.

وخارجه، ومن ثمّ بلا ضريبة: السيارة والقارب ومجموعة الساعات والذهب والفن والعملات المشفّرة المحتفَظ بها كاستثمار لا كسلعة تداول، وأي مال منقول آخر ليس ورقة مالية. هذه ليست ثغرة ولا تخطيطًا عدوانيًا، بل بنية النص، ولذلك لا جواب لسؤال «كم النسبة» قبل سؤال «على ماذا».

بقية جدول النسب والمصادر في ملفّنا الضريبي عن مالطا.

العقار هو الاستثناء الذي ابتلع القاعدة

منذ 2015 لم يعد نقل العقار المالطي يخضع للضريبة على المكسب إطلاقًا، بل يخضع على قيمة النقل — أي على الثمن — كاقتطاع نهائي من المنبع يحصّله كاتب العدل عند التوقيع. لا تحسب تكلفة اقتناء، ولا تخصم تحسينات، ولا تستطيع مقاصة خسارة.

والأصل 8%. أما الاستثناءات ذات الأثر العملي:

• 2% حيث كان العقار مسكن البائع العادي الوحيد، مملوكًا ومشغولًا بهذه الصفة ثلاث سنوات متصلة على الأقل، ومنقولًا خلال اثني عشر شهرًا من مغادرته. وفي معظم الحالات يكون هذا النقل معفى تمامًا لا خاضعًا لـ2%.
• 5% للعقار المقتنى قبل 2004، ولبعض عمليات النقل خلال خمس سنوات من الاقتناء.
• 10% للعقار المقتنى قبل 1 يناير 2004 خارج قواعد إعادة الهيكلة.
• 12% في بعض حالات إعادة الهيكلة والوعد بالبيع.

والنتيجة العملية تخالف الحدس. البائع الذي اشترى بسعر سيئ ويبيع بخسارة يدفع رغم ذلك، لأن الضريبة على الثمن لا على الربح. والبائع الذي اشترى قبل ثلاثين سنة يدفع نسبة لا علاقة لها بحجم المكسب. ومن يضع نموذجًا للخروج من عقار مالطي كنسبة من الربح فإنما ينمذج الضريبة الخطأ.

ولا توجد في مالطا ضريبة عقارية سنوية ولا ضريبة تركات؛ أما العقار المنتقل بالوفاة فيخضع لرسم دمغة 5%.

الأسهم: من يبيع أهم مما يُباع

المكسب من الأوراق المالية دخل خاضع للضريبة بالنسبة للمقيم المالطي، وغالبًا ليس كذلك بالنسبة لغير المقيم. فالإعفاء الممنوح لغير المقيمين عند نقل أسهم الشركات المالطية يسري متى كانت أصول الشركة غير مؤلفة أساسًا من عقارات مالطية، ومتى كان المالك النفعي نفسه غير مملوك ولا مسيطَر عليه من مقيم في مالطا. وهذا الشرط الثاني هو ما يوقع من ظن أن شركة قابضة أجنبية تحل المسألة.

كما أن نقل الأسهم بين شركات المجموعة والنقل ضمن إعادة هيكلة حقيقية يقعان عادةً خارج الوعاء.

قاعدة الموطن هي الجواب الحقيقي لأغلب القراء

مالطا تفرض الضريبة بحسب الإقامة والموطن، وهما أمران مختلفان. فالشخص الذي يصير مقيمًا في مالطا مع بقاء موطنه أجنبيًا — وهذا حال كل أجنبي ينتقل إليها تقريبًا — يُضرَّب على دخله ومكاسبه المالطية كاملةً، وعلى دخله الأجنبي فقط عند تحويله إلى مالطا، وعلى مكاسبه الرأسمالية الأجنبية لا يُضرَّب إطلاقًا.

أعد قراءة العبارة الأخيرة، فهي غير مألوفة. مكاسب المقيم في مالطا غير المتوطن فيها تقع خارج الوعاء حتى لو أُدخل المال إلى مالطا. الدخل الأجنبي المحوَّل يخضع؛ والمكسب الأجنبي المحوَّل لا يخضع. ومن ثمّ فإن التمييز بين متحصّل الدخل ومتحصّل رأس المال يؤدي في مالطا عملًا حقيقيًا لا يؤديه في معظم أوروبا، والأوراق التي تثبت أيهما أيّ تستحق الحفظ.

ويعلو ذلك برنامج الإقامة العالمية الذي يفرض على الدخل الأجنبي المحوَّل نسبة ثابتة 15% مع حد أدنى سنوي، ولا يمس وضع المكاسب الرأسمالية.

من أين جاء الرقم الذي يبحث عنه الناس

«35%» التي تدور بوصفها نسبة المكاسب الرأسمالية في مالطا هي النسبة الحدية العليا لضريبة الدخل، وتبدأ عند نحو 60 ألف يورو من الدخل الخاضع. ولا تسري على مكسب خاضع إلا إذا كان البائع مقيمًا في مالطا، وكان الأصل مدرجًا في القائمة القانونية، ولم يكن عقارًا مالطيًا. وهذه مجموعة وقائع أضيق بكثير مما توحي به العبارة.

وبالنسبة للشركات فالعنوان 35% أيضًا، واسترداد ستة أسباع للمساهم ينزل بالعبء الفعلي على الأرباح التجارية الموزَّعة إلى نحو 5%.

الخلاصة

إن كنت تنتقل إلى مالطا وثروتك محفظة، فوضع المكاسب الرأسمالية من الأفضل في الاتحاد الأوروبي: المكاسب الأجنبية خارج الوعاء تمامًا، حُوِّلت أو لم تُحوَّل، ما دمت غير متوطن في مالطا. هذا هو سبب النظر إلى مالطا، ونادرًا ما يُذكر.

وإن كانت ثروتك عقارًا مالطيًا، فاحسب الضريبة تكلفةَ صفقة على الثمن لا حصةً من الربح. ثمانية بالمئة من ثمن البيع هي فرضية العمل، والإعفاءات ضيقة وقائمة على الإثبات، والخسارة لا تنفعك.

وإن كنت متوطنًا في مالطا فعلًا، فلا ينطبق عليك شيء مما سبق، وتسري نسب ضريبة الدخل العادية. والموطن لزج لا يُكتسب مصادفةً، لكنه أيضًا عسير التخلي؛ ومن كانت أسرته في مالطا منذ جيل ينبغي أن يستشير قبل أن يفترض أنه غير متوطن.