Norvège

Oui. L'exode norvégien est l'expérience naturelle la mieux documentée au monde en matière d'impôt sur la fortune, et la cause est plus précise que ne le laissent croire les gros titres. Ce n'est pas le taux. C'est la suppression de l'abattement de valorisation du capital d'exploitation, qui a fait passer les actions de 65 % à 80 %, puis en pratique à 100 % de la valeur de marché, combinée à un impôt de 37,84 % sur les dividendes. Les fondateurs devaient se verser des dividendes imposables uniquement pour payer l'impôt sur la fortune frappant des titres illiquides de leurs propres sociétés. Ils étaient imposés deux fois pour ce privilège, et c'est ce qui a poussé plusieurs centaines des plus fortunés vers la Suisse. C'est le mécanisme à surveiller dans toute proposition d'impôt sur la fortune, où que ce soit.

Pour 2026, le seuil est de NOK 1 900 000 (NOK 3 800 000 pour un couple marié). Le taux est de 1,0 % entre ce montant et NOK 21,5 millions, et de 1,1 % au-delà de NOK 21,5 millions. Les actions sont valorisées à 80 % de la valeur de marché. Sur NOK 1 milliard d'actions, cela représente environ NOK 8,8 millions par an. Vous le payez sur un revenu que vous n'avez peut-être pas, puisque l'impôt frappe une valeur non réalisée. Nouveauté 2026, le paiement peut être différé jusqu'à trois ans lorsque l'impôt dépasse NOK 30 000, avec intérêts. Cela allège le calendrier, mais ne change pas la dette. Les montants évoluent chaque année : tout mémo citant NOK 1,76 million ou une tranche supérieure à NOK 20 millions est déjà périmé.

Pas proprement, plus maintenant. L'exit tax a été fondamentalement réécrite pour les départs intervenus à compter du 20 mars 2024. L'ancien seuil de NOK 500 000 est devenu un abattement de base de NOK 3 000 000, et le report est désormais plafonné à 12 ans. Passé ce délai, l'impôt sur vos plus-values latentes devient exigible, que vous ayez ou non vendu les titres, et même s'ils ne valent plus rien. La Norvège n'accorde ni crédit d'impôt étranger ni ajustement à la baisse si l'actif perd de la valeur après votre départ : la double imposition est donc un risque réel. La seule sortie propre consiste à revenir en Norvège avant de réaliser la plus-value, ce qui annule la charge. Cela suppose de s'engager à revenir.

Le champ est large. Il couvre les actions norvégiennes et étrangères, les parts de fonds de valeurs mobilières (composantes obligataire et actions), les comptes d'épargne en actions (ASK), les comptes de capitalisation, les options d'employé, les parts de sociétés de personnes, les dérivés sur actifs soumis à l'exit tax, et certains comptes de retraite étrangers, dont les IRA et 401(k) américains. L'immobilier, les voitures, les œuvres d'art et les cryptoactifs sont exclus. La charge est de 37,84 % de la plus-value latente au-delà de l'abattement de NOK 3 millions. Sur une participation de NOK 500 millions, cela représente environ NOK 188 millions. Et depuis le 7 octobre 2024, 70 % de tout dividende perçu pendant la période de report doivent servir à rembourser la créance d'exit tax. En pratique, vous ne pouvez pas financer votre vie avec cet actif pendant que vous différez.

Oui. Depuis le 1er janvier 2025, l'exit tax se déclenche aussi lors d'une succession ouverte en Norvège au profit de personnes établies à l'étranger, avec un seuil de NOK 100 000. Une planification successorale qui transmet des titres à un enfant vivant hors de Norvège est donc atteinte, alors même que personne n'a réellement émigré. La charge administrative est lourde. Il faut le formulaire RF-1109 avec la déclaration finale, une confirmation annuelle au 30 avril, la notification de tout changement dans les deux mois, et l'administration fiscale peut redresser jusqu'à 15 ans après le départ. C'est pourquoi le départ doit être modélisé avant même d'établir la résidence norvégienne.

Non. La Norvège n'a ni golden visa ni voie de résidence par investissement, d'aucune sorte. La principale porte d'entrée est le permis de travailleur qualifié, qui exige une offre d'emploi concrète, une qualification pertinente et une rémunération brute minimale d'environ NOK 341 373 par an, à des conditions non inférieures aux normes norvégiennes. La Norvège relève de l'EEE, non de l'UE : un titre norvégien n'emporte donc pas la libre circulation dans l'UE. Pour une famille fortunée, c'est le grand pays européen le moins efficient fiscalement où entrer à la légère. La résidence fait entrer votre patrimoine net mondial dans l'impôt sur la fortune et déclenche l'horloge de l'exit tax sur vos participations.

Non. Les droits de succession ont été supprimés en 2014. Mais cela ne fait pas de la Norvège une juridiction à faible fiscalité pour les patrimoines élevés. L'impôt annuel sur la fortune frappant une valeur non réalisée et l'exit tax sur 12 ans rendent, à eux deux, la Norvège coûteuse à habiter et coûteuse à quitter. Et depuis le 1er janvier 2025, transmettre des biens par succession à des héritiers à l'étranger peut en soi déclencher l'exit tax. L'absence de droits de succession est réelle, mais ce n'est pas la partie du système qui décide si la Norvège convient à une famille fortunée.

La résidence permanente vient après trois ans, ce qui est rapide selon les standards européens. La nationalité suit après huit ans au cours des onze dernières années. La Norvège admet la double nationalité depuis 2020 et n'exige aucune notification à l'UDI. Vérifiez néanmoins si votre autre pays révoque automatiquement en cas d'acquisition d'une nouvelle nationalité. La nationalité exige le Norskproven au niveau B1 à l'oral et A2 à l'écrit, plus un test d'études sociales pouvant être passé en de nombreuses langues. L'exigence de B1 oral repose sur des sources secondaires : vérifiez auprès de l'UDI. Comme pour tout ce qui est norvégien, mettez en balance le calendrier de la nationalité et l'exposition à l'impôt sur la fortune et à l'exit tax qu'apporte la résidence.