Норвегия

Да; норвежский исход — наиболее хорошо задокументированный естественный эксперимент в области налогообложения богатства в мире, и причина точнее, чем предполагают заголовки. Дело было не в ставке: дело было в отмене скидки на оценку рабочего капитала, из-за чего оценка акций выросла с 65% до 80%, а затем фактически до 100% от рыночной стоимости, в сочетании с налогом на дивиденды в 37.84%. Основателям бизнеса приходилось получать налогооблагаемые дивиденды просто для того, чтобы заплатить налог на богатство с неликвидных акций в собственных компаниях, — то есть их облагали налогом дважды за одно и то же, — и именно это привело к тому, что несколько сотен самых состоятельных людей переехали в Швейцарию. Это тот механизм, за которым стоит следить в любом предложении по налогу на богатство в любой стране.

На 2026 год порог составляет NOK 1,900,000 (NOK 3,800,000 для супружеских пар), при этом ставка 1.0% взимается с суммы между порогом и NOK 21.5m, а ставка 1.1% — свыше NOK 21.5m, и акции оцениваются в 80% от рыночной стоимости. При активах в NOK 1bn это составляет примерно NOK 8.8m в год — сумма, подлежащая уплате из дохода, которого у вас может и не быть, поскольку налог начисляется на нереализованную стоимость. Новшество 2026 года: платёж можно отсрочить до трёх лет, если сумма налога превышает NOK 30,000, с начислением процентов, но это облегчает только сроки уплаты, а не саму обязанность.

Уже не так просто, как раньше. Налог на выход был фундаментально переработан для отъездов начиная с 20 марта 2024 года: прежний порог NOK 500,000 превратился в базовый необлагаемый минимум NOK 3,000,000, а отсрочка теперь ограничена 12 годами, после чего налог на вашу скрытую (нереализованную) прибыль подлежит уплате независимо от того, продали ли вы когда-либо акции, — даже если на тот момент они уже ничего не стоят. Норвегия не предоставляет ни зачёта иностранного налога, ни понижающей корректировки, если стоимость актива упала после вашего отъезда, что делает двойное налогообложение реальным риском. Единственный чистый способ избежать налога — вернуться в Норвегию до реализации актива, что аннулирует начисление, но это означает обязательство действительно вернуться.

Сфера охвата широка: норвежские и иностранные акции, паи фондов ценных бумаг (как процентная, так и долевая составляющие), счета накопления акций (ASK), накопительные страховые счета, опционы на приобретение акций в рамках трудовых отношений, доли в товариществах, деривативы на активы, подпадающие под налог на выход, а также некоторые иностранные пенсионные счета, включая американские IRA и 401(k). Недвижимость, автомобили, произведения искусства и криптовалюта исключены. Ставка налога составляет 37.84% от скрытой прибыли сверх необлагаемого минимума NOK 3m, то есть при пакете стоимостью NOK 500m — примерно NOK 188m, а с 7 октября 2024 года 70% любых полученных в период отсрочки дивидендов должны направляться на погашение требования по налогу на выход, поэтому финансировать свою жизнь за счёт актива, откладывая уплату налога, не получится.

Да. С 1 января 2025 года налог на выход также срабатывает при наследовании из норвежского наследственного имущества лицами, проживающими за рубежом, с порогом NOK 100,000, поэтому план наследования, передающий акции ребёнку, живущему за границей, подпадает под налог, даже если формально никто не эмигрировал. Административная нагрузка велика: форма RF-1109 подаётся вместе с итоговой декларацией, ежегодное подтверждение — до 30 апреля, об изменениях необходимо уведомлять в течение двух месяцев, а налоговая администрация вправе провести доначисление в течение до 15 лет после переезда. Именно поэтому отъезд необходимо смоделировать ещё до того, как вы вообще станете налоговым резидентом Норвегии.

Нет; в Норвегии нет ни золотой визы, ни какого-либо маршрута вида на жительство через инвестиции. Основной путь въезда — Skilled Worker permit, для которого требуется конкретное предложение о работе, соответствующая квалификация и минимальная валовая зарплата около NOK 341,373 в год на условиях не хуже норвежских норм. При этом Норвегия входит в ЕЭЗ, а не в ЕС, поэтому норвежское разрешение не даёт права на свободное передвижение по ЕС. Для состоятельной семьи это наименее налогово-эффективная крупная европейская страна для случайного въезда, поскольку резидентство вовлекает всемирное чистое богатство в налог на богатство и запускает отсчёт для налога на выход применительно к вашим пакетам акций.

Нет; налог на наследство был отменён в 2014 году. Но это не делает Норвегию низконалоговой юрисдикцией для состоятельных лиц, поскольку ежегодный налог на богатство с нереализованной стоимости и 12-летний налог на выход в совокупности делают Норвегию дорогой как для владения активами, так и для выезда из страны. А с 1 января 2025 года передача активов по наследству наследникам за рубежом сама по себе может спровоцировать налог на выход. Отсутствие налога на наследство — реальный факт, но не та часть системы, которая определяет, подходит ли Норвегия семье уровня UHNW.

Постоянный вид на жительство предоставляется через три года, что быстро по европейским меркам, а гражданство — через восемь лет в пределах последних одиннадцати. Норвегия допускает двойное гражданство с 2020 года и не требует уведомления UDI, но стоит проверить, не аннулирует ли ваша другая страна гражданство автоматически при приобретении нового. Для гражданства требуется Norskproven на уровне B1 в устной части и A2 в письменной, а также экзамен по обществознанию, который можно сдавать на многих языках (требование к уровню B1 в устной части опирается на вторичные источники, поэтому его стоит перепроверить в UDI). Как и во всём, что касается Норвегии, срок до получения гражданства нужно сопоставлять с той нагрузкой по налогу на богатство и налогу на выход, которую приносит резидентство.