Norwegen

Ja. Der norwegische Exodus ist das weltweit am besten dokumentierte natürliche Experiment zur Vermögensbesteuerung, und die Ursache ist spezifischer, als die Schlagzeilen nahelegen. Es war nicht der Steuersatz. Es war die Abschaffung des Bewertungsabschlags für Betriebsvermögen, durch die Anteile von 65 % über 80 % auf faktisch 100 % des Marktwerts angesetzt wurden, in Verbindung mit einer Dividendensteuer von 37,84 %. Gründer mussten steuerpflichtige Dividenden entnehmen, allein um die Vermögensteuer auf illiquide Anteile an ihren eigenen Unternehmen zu zahlen. Sie wurden für dieses Privileg doppelt besteuert, und genau das hat mehrere Hundert der Vermögendsten in die Schweiz getrieben. Auf diesen Mechanismus lohnt es sich bei jedem Vermögensteuervorschlag, wo auch immer, zu achten.

Für 2026 liegt die Schwelle bei NOK 1.900.000 (NOK 3.800.000 für Ehepaare). Der Satz beträgt 1,0 % zwischen diesem Betrag und NOK 21,5 Mio. und 1,1 % oberhalb von NOK 21,5 Mio. Anteile werden mit 80 % des Marktwerts bewertet. Bei Anteilen im Wert von NOK 1 Mrd. ergibt das rund NOK 8,8 Mio. pro Jahr. Sie zahlen sie aus Einkommen, das Sie tatsächlich möglicherweise gar nicht haben, denn die Steuer knüpft an nicht realisierte Werte an. Neu für 2026: Die Zahlung kann um bis zu drei Jahre gestundet werden, wenn die Steuer NOK 30.000 übersteigt, zuzüglich Zinsen. Das entschärft die zeitliche Belastung. An der Steuerschuld ändert es nichts. Die Zahlen bewegen sich jedes Jahr, jedes Memo, das NOK 1,76 Mio. oder eine obere Stufe von NOK 20 Mio. nennt, ist daher bereits veraltet.

Nicht sauber, jedenfalls nicht mehr. Die Wegzugsteuer wurde für Wegzüge ab dem 20. März 2024 grundlegend neu gefasst. Aus der alten Schwelle von NOK 500.000 wurde ein Grundfreibetrag von NOK 3.000.000, und die Stundung ist nun auf 12 Jahre begrenzt. Danach wird die Steuer auf Ihre latenten Gewinne fällig, unabhängig davon, ob Sie die Anteile jemals verkauft haben, und selbst dann, wenn sie zu diesem Zeitpunkt wertlos sind. Norwegen gewährt weder eine Anrechnung ausländischer Steuern noch eine Herabsetzung, wenn der Vermögenswert nach Ihrem Wegzug an Wert verliert; eine Doppelbesteuerung ist damit ein reales Risiko. Der einzige saubere Ausweg ist die Rückkehr nach Norwegen, bevor Sie den Gewinn realisieren, was die Belastung entfallen lässt. Das bedeutet, sich auf eine Rückkehr festzulegen.

Der Anwendungsbereich ist weit. Erfasst sind norwegische und ausländische Anteile, Anteile an Wertpapierfonds (sowohl die Zins- als auch die Aktienkomponente), Aktiensparkonten (ASK), Kapitalanlagekonten (endowment accounts), Mitarbeiteroptionen, Beteiligungen an Personengesellschaften, Derivate auf wegzugsteuerpflichtige Vermögenswerte sowie bestimmte ausländische Altersvorsorgekonten, darunter US-amerikanische IRAs und 401(k)-Pläne. Immobilien, Fahrzeuge, Kunstwerke und Kryptowerte sind ausgenommen. Die Belastung beträgt 37,84 % des latenten Gewinns oberhalb des Freibetrags von NOK 3 Mio. Bei einer Beteiligung von NOK 500 Mio. ergibt das rund NOK 188 Mio. Und seit dem 7. Oktober 2024 müssen 70 % jeder während des Stundungszeitraums bezogenen Dividende zur Tilgung der Wegzugsteuerforderung verwendet werden. In der Praxis können Sie Ihren Lebensunterhalt während der Stundung nicht aus dem Vermögenswert bestreiten.

Ja. Seit dem 1. Januar 2025 wird die Wegzugsteuer auch bei einer Erbschaft aus einem norwegischen Nachlass an im Ausland befindliche Personen ausgelöst, mit einer Schwelle von NOK 100.000. Damit wird eine Nachfolgeplanung erfasst, die Anteile auf ein im Ausland lebendes Kind überträgt, obwohl niemand tatsächlich ausgewandert ist. Der Verwaltungsaufwand ist erheblich. Erforderlich sind das Formular RF-1109 mit der Schlusserklärung, eine jährliche Bestätigung bis zum 30. April und die Anzeige jeder Änderung innerhalb von zwei Monaten; die Steuerverwaltung kann bis zu 15 Jahre nach dem Wegzug veranlagen. Deshalb muss der Wegzug durchgerechnet werden, bevor Sie überhaupt eine Ansässigkeit in Norwegen begründen.

Nein. Norwegen hat kein Golden Visa und keinerlei Aufenthaltsweg über Investitionen. Der Hauptweg hinein ist die Aufenthaltserlaubnis für Fachkräfte (Skilled Worker permit), die ein konkretes Stellenangebot, eine einschlägige Qualifikation und ein Mindestbruttoentgelt von etwa NOK 341.373 pro Jahr voraussetzt, zu Bedingungen, die nicht schlechter sind als die norwegischen Standards. Norwegen liegt im EWR, nicht in der EU; eine norwegische Aufenthaltserlaubnis vermittelt daher keine EU-Freizügigkeit. Für eine vermögende Familie ist dies das am wenigsten steuereffiziente große europäische Land, in das man beiläufig einreist. Die Ansässigkeit unterwirft Ihr weltweites Nettovermögen der Vermögensteuer und setzt die Uhr der Wegzugsteuer auf Ihre Beteiligungen in Gang.

Nein. Die Erbschaftsteuer wurde 2014 abgeschafft. Das macht Norwegen für Vermögende jedoch nicht zu einer Niedrigsteuerjurisdiktion. Die jährliche Vermögensteuer auf nicht realisierte Werte und die zwölfjährige Wegzugsteuer machen Norwegen zusammengenommen sowohl im Halten als auch im Verlassen teuer. Und seit dem 1. Januar 2025 kann die Weitergabe von Vermögen im Erbwege an Erben im Ausland selbst die Wegzugsteuer auslösen. Das Fehlen einer Erbschaftsteuer ist real, aber es ist nicht der Teil des Systems, der darüber entscheidet, ob Norwegen für eine UHNW-Familie funktioniert.

Der Daueraufenthalt ist nach drei Jahren möglich, was nach europäischen Maßstäben schnell ist. Die Staatsbürgerschaft folgt nach acht Jahren innerhalb der letzten elf. Norwegen lässt die doppelte Staatsbürgerschaft seit 2020 zu und verlangt keine Mitteilung an die UDI. Dennoch sollten Sie prüfen, ob Ihr anderes Land die Staatsangehörigkeit beim Erwerb einer neuen automatisch entzieht. Für die Staatsbürgerschaft sind die Prüfung Norskproven auf Niveau B1 im mündlichen und A2 im schriftlichen Teil sowie ein Gesellschaftskundetest erforderlich, der in vielen Sprachen abgelegt werden kann. Die Anforderung B1 mündlich beruht auf Sekundärquellen, verifizieren Sie sie daher bei der UDI. Wie bei allem Norwegischen sollten Sie den Zeitplan bis zur Staatsbürgerschaft gegen die Belastung durch Vermögensteuer und Wegzugsteuer abwägen, die die Ansässigkeit mit sich bringt.