Norvège · Régime fiscal
Imposition de sortie norvégienne (Utflyttingsskatt)
Fondamentalement réécrite pour les relocalisations et transferts intervenant à compter du 20 mars 2024. L'ancien seuil de NOK 500 000 a disparu, remplacé par un abattement de base de NOK 3 000 000. Le changement crucial : un plafond de report de 12 ans, au terme duquel l'impôt devient exigible, que les actions aient été cédées ou non.
La Norvège a converti une dette éventuelle et différable en une dette certaine. Sous l'ancien régime, vous pouviez partir, différer indéfiniment et ne jamais payer si vous ne cédiez jamais. Désormais, le compte à rebours s'achève à douze ans et la facture arrive qu'il y ait eu ou non un événement de liquidité — et la Norvège n'accorde aucun crédit d'impôt étranger ni aucun ajustement à la baisse si l'actif perd de la valeur après votre départ. Cette combinaison fait de la double imposition un risque concret plutôt que théorique.
Voies d'admissibilité
abattement de base de NOK 3 000 000 (bunnfradrag) — un abattement, non un couperet : une plus-value latente de NOK 3,5 m signifie que NOK 500 000 sont taxés
Les faits
- Minimum
- 3M NOK
- Coût total tout compris
- 37,84 % de la plus-value latente au-delà de l'abattement de NOK 3 m. Sur une participation de NOK 500 m, cela représente environ NOK 188 m, exigibles dans les 12 ans, que vous cédiez ou non.
- Type de voie
- Régime fiscal, pas un visa
- Présence physique
- Déclenchée par la cessation de la résidence fiscale norvégienne, ou par le transfert d'actifs à l'étranger
- Famille
- s'applique individuellement ; depuis le 1er janvier 2025, la charge se déclenche également lorsque des actifs passent par voie de succession d'une masse successorale norvégienne à des personnes à l'étranger, avec un seuil de NOK 100 000
- Résidence permanente
- s.o.
- Citoyenneté
- s.o.
- Test de langue
- s.o.
- Double nationalité
- Autorisée
- Conditions
- cessation de la résidence fiscale norvégienne, ou transfert d'actifs éligibles à l'étranger, à compter du 20 mars 2024plus-value latente au-delà de l'abattement de base de NOK 3 000 000
- Le plafond de 12 ans est toute l'histoire. Au terme de 12 ans, l'impôt est dû même si vous n'avez jamais cédé les actions et même si elles sont désormais sans valeur. Il n'y a aucun ajustement de valeur après le départ ni aucun crédit d'impôt étranger — la Norvège conserve un droit d'imposition intégral.
- Depuis le 7 octobre 2024, 70 % de tout dividende perçu pendant la période de report doivent servir au remboursement de la créance d'impôt de sortie. Vous ne pouvez financer votre vie à partir de l'actif tout en différant.
- Le champ d'application est large : actions norvégiennes et étrangères, parts de fonds de placement (volets intérêt et actions), comptes d'épargne en actions (ASK), comptes de capitalisation, options d'emploi, parts de sociétés de personnes, dérivés portant sur des actifs soumis à l'impôt de sortie, et certains comptes de retraite étrangers, y compris les IRA et 401(k). Exclus : immobilier, voitures, œuvres d'art et cryptomonnaies.
- Depuis le 1er janvier 2025, la charge se déclenche également en cas de succession d'une masse successorale norvégienne au profit de personnes à l'étranger — la planification successorale est concernée.
- La charge administrative est lourde : RF-1109 avec la déclaration finale, confirmation annuelle au 30 avril, changements notifiés dans les 2 mois, et l'administration fiscale peut procéder à un redressement jusqu'à 15 ans après la relocalisation.
- Le retour en Norvège avant réalisation annule la charge de manière rétroactive — la seule échappatoire nette, et elle suppose de revenir.
- L'ancien seuil de NOK 500 000 a disparu. Toute note qui le cite est antérieure au 20 mars 2024.