183 gün kuralı bir efsanedir

183 gün kuralı gerçektir. Aynı zamanda yanlış testtir. Birçok ulusal mevzuatta vergi mukimliği için yeterli bir koşuldur, gerekli bir koşul değildir ve hiçbir yerde mukimliğe karşı güvenli bir liman değildir. Bir yerde 182 gün geçirmek, o ülkenin sizi vergilendirip vergilendirmediği hakkında hiçbir şey kanıtlamaz; terk ettiğiniz ülkenin sizi vergilendirmeyi bırakıp bırakmadığı hakkında da hiçbir şey kanıtlamaz.

Başarısızlık örüntüsü, öngörülebilir olacak kadar tutarlıdır. İnsanlar gün sayımını titizlikle yönetir, evi elde tutar, eşi ve çocukları evde tutar, golf kulübü üyeliğini, arabayı ve aile hekimini korur — ve sonra gün sayımının doğru yaptıkları tek şey olduğunu, aynı zamanda önemi olmayan tek şey olduğunu keşfederler.

Altmış gün yeterli olabilir. On altı gün yeterli olabilir.

Kıbrıs mekanizmayı açıkça gösterir. 183 gün kuralı sizi mukim yapar. 60 gün kuralı da öyle: Kıbrıs'ta en az 60 gün, başka herhangi bir tek ülkede en fazla 183 gün, Kıbrıs vergi mukimi bir şirkette iş, istihdam veya bir görev ve Kıbrıs'ta sahip olduğunuz ya da kiraladığınız daimi bir konut. Altmış gün ve bir kira sözleşmesi, bir vergi mukimliği yaratabilir.

Bunu tersinden okuyun, çünkü eski ana ülkeniz bunu böyle okuyacaktır. Altmış gün artı bir kira sözleşmesi Kıbrıs'ta mukimlik yaratabiliyorsa, altmış gün artı bir kira sözleşmesi benzer bir testi olan her yerde mukimlik yaratabilir.

Birleşik Krallık daha da doğrudandır. Yasal Mukimlik Testi (Statutory Residence Test), önceki üç vergi yılından herhangi birinde Birleşik Krallık mukimi olan ve dört Birleşik Krallık bağı bulunan biri için yalnızca 16 gün üzerinden Birleşik Krallık mukimliği doğurabilir. SRT'de 183 günlük bir güvenli liman yoktur ve 6 Nisan 2025'ten bu yana aynı test, veraset vergisi açısından uzun vadeli mukim statüsünü de belirler.

İspanya sizi sıfır gün üzerinden mukim yapabilir. 183 günde mukim olursunuz, ancak faaliyetlerinizin veya ekonomik çıkarlarınızın ana merkezi İspanya'daysa bağımsız olarak mukimsinizdir — ve ayrılmamış eşiniz ile bakmakla yükümlü olduğunuz reşit olmayan çocuklarınızın mutaden orada ikamet etmesi durumunda aksi ispatlanabilir bir mukimlik karinesi vardır. Başka bir yerde vergi mukimliğinizi kanıtlamadığınız sürece münferit ayrılıklar 183 güne dahil edilir.

Amerika Birleşik Devletleri ağırlıklı bir formül kullanır: cari yılda 31 gün ve üç yıl boyunca 183 ağırlıklı gün; cari yıl tam ağırlıkla, önceki yıl üçte bir ve ikinci önceki yıl altıda bir olarak sayılır. Vatandaşlar için bunların hiçbiri önemli değildir, çünkü vatandaşlık ne olursa olsun vergilendirir.

İki ülke de sizi talep ettiğinde

OECD Model Anlaşması'nın 4(2). Maddesindeki anlaşma eşitlik bozucu kriteri karar verir ve bu, katı bir kademeli sıralamadır. Bir sonraki teste yalnızca bir öncekinin sonuca ulaşmaması durumunda geçersiniz:

1. Sizin kullanımınıza açık daimi konut.
2. Her iki ülkede de daimi konutunuz varsa: hayati menfaatlerin merkezi — kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu devlet.
3. Bu belirsizse ya da her iki ülkede de daimi konutunuz yoksa: mutat mesken.
4. Uyrukluk.
5. Yetkili makam karşılıklı anlaşması.

Gerçek ihtilafların ezici çoğunluğu birinci veya ikinci adımda çözülür. Mutat mesken, nadiren ulaşılan bir son çaredir. Uyrukluğa neredeyse hiç ulaşılmaz. Bu da mücadelenin takviminiz hakkında değil, eviniz ve hayatınız hakkında olduğu anlamına gelir.

Birinci adımın gerçekte ne dediğine dikkat edin: sizin kullanımınıza açık daimi bir konut. Mülkiyet gerektirmez. Bulunma gerektirmez. Mobilya gerektirmez. Boş tuttuğunuz ya da bir akrabaya ödünç verdiğiniz bir daire, sizin kullanımınıza açıktır. Eski konutu satmak ya da onu gerçekten uzun süreli bir kirayla kiraya vermek, çoğu zaman bir çıkış planındaki en yüksek kaldıraçlı tek eylemdir — ve müvekkillerin en çok direndiği eylemdir.

Hayati menfaatlerin merkezi bir sayım değildir

Kişisel ve ekonomik bağların niteliksel bir tartımıdır. Davaları belirleyen faktörler:

• eşinizin ve reşit olmayan çocuklarınızın nerede yaşadığı
• birincil ekonomik faaliyetinizin ve iş gözetiminizin nerede olduğu
• yatırımlarınızın nerede yönetildiği
• doktorlarınızın, kulüplerinizin, arabalarınızın, evcil hayvanlarınızın ve sosyal hayatınızın nerede olduğu
• nerede oy kullanmak üzere kayıtlı olduğunuz
• yazışmalarınızın nereye gittiği

Bunların hiçbiri bir sayı değildir ve hiçbiri iddia yoluyla ortaya konamaz. Belgelerle kanıtlanırlar ve giderek aleyhinize yeniden kurgulanırlar. Vergi idareleri artık mukimlik davalarını telefon konum verilerinden, kart işlemlerinden, uçuş yolcu listelerinden, kamu hizmeti tüketiminden, sosyal medyadan ve CRS raporlarından oluşturuyor. İnceleme sırasında üç yıl sonra yeniden kurgulanan bir gün sayımının değeri çok azdır. Dosyayı eş zamanlı olarak oluşturun ya da hiç uğraşmayın.

İşlenmiş bir örnek: Porto Riko

Act 60 öğreticidir, çünkü kanun, çoğu mevzuatın içtihada bıraktığı şeyi açıkça ortaya koyar. IRC §937(a) ve Treas. Reg. §1.937-1 kapsamında gerçek mukimlik, her yıl uygulanan üç kümülatif test gerektirir; her biri bağımsız olarak ölümcüldür:

• Bulunma testi. Şunlardan herhangi biriyle karşılanır: Porto Riko'da 183 gün; cari yıl ve önceki iki yıl boyunca her birinde en az 60 gün olmak üzere 549 gün; ABD'de en fazla 90 gün; Porto Riko'da ABD'den daha fazla gün geçirmek koşuluyla 3.000 ABD doları veya daha az ABD kaynaklı kazanç; ya da ABD ile önemli bir bağın olmaması.
• Vergi meskeni testi. Yılın herhangi bir bölümünde Porto Riko dışında bir vergi meskeniniz olmamalıdır. Ölümcül örüntü, San Juan'a taşınıp işini hâlâ ziyaret ettiği New York ofisinden yönetmeye devam eden müvekkildir. Onun vergi meskeni New York'tan hiç ayrılmadı.
• Daha yakın bağlantı testi. Gün sayımı yok. Net bir çizgi yok. Daimi konutu, aile yerini, kişisel eşyaları, kuruluş üyeliklerini, seçmen kaydını, ehliyeti ve işinizi nerede yürüttüğünüzü tartar.

183 günü tamamlayan ama Aspen'deki evi, Greenwich'teki çocukları ve Kaliforniya bağlarını elinde tutan bir müvekkil kaybedecektir. Aşırı kurnaz yol — bulunma alternatifi (v), "ABD ile önemli bir bağın olmaması" — ABD'de daimi bir konutunuz, ABD seçmen kaydınız ya da başlıca meskeni ABD'de olan bir eşiniz veya reşit olmayan çocuklarınız varsa otomatik olarak başarısız olur.

Üç test. Gün sayımı bunlardan biridir ve hayatınızı değiştirmeden karşılayabileceğiniz tek testtir.

Takvimden daha fazla davayı belirleyen dört şey

İnsanların günleri doğru ayarladıktan sonra yanlış yaptığı şeyler

Bir yere inmelisiniz. Hiçbir yerde vergi mukimi olmamak bir plan değildir. Çoğu mevzuat, siz başka bir yerde mukimlik kurana kadar sizi mukim tutar ve eşitlik bozucu kriterin, daimi konutu ve mutat meskeni olmayan bir kişi için yıllar süren yetkili makam işlemleri dışında bir cevabı yoktur.

Eşitlik bozucu kriter yalnızca bir anlaşma varsa mevcuttur. Birçok cazip destinasyonun zayıf anlaşma ağları vardır — örneğin Uruguay'ın ABD ile anlaşması yoktur. Bir anlaşma olmadan iki ülke de sizi doğrudan vergilendirir ve tek taraflı iç hukuk indirimi tek hafifletici unsurdur.

Öz beyanınız bir kalkan değil, bir beyandır. CRS, vergi mukimliğini sizin beyan ettiğiniz şekilde raporlar. Olgularınızın desteklemediği bir mukimliği beyan etmek yanlış bir öz beyandır, birçok yargı çevresinde bir cezai suçtur ve bir vergi sorusundan cezai bir soruya giden en hızlı yoldur. Her biri diğerini gösteren bir beyan alan iki yargı çevresi, her ikisini de tetikleyen klasik profildir.

Yeşil kart sahipleri eşitlik bozucu kritere gelişigüzel başvurmamalıdır. 15 yılın 8'inde yasal daimi mukimlikten sonra başka bir yerde anlaşma mukimliği talep etmek, başlı başına §877A sonuçları olan bir gurbetçilik eylemidir. Bu eşikten önce, aynı seçim bir yılın sayılmasını yararlı biçimde durdurur. Eşikten sonra ise geri dönüş yoktur.

Bilmediğimiz şeyler

Mukimlik ihtilafları olgular üzerinden karara bağlanır ve olgular spesifiktir. Kaç bağın çok fazla olduğuna dair yayımlanmış bir eşik, hayati menfaatlerin merkezinin ne zaman taşındığını söyleyen bir çizelge ve çoğu yargı çevresinde önceden alabileceğiniz bir görüş yoktur. Size bir sayı veren herkes, beş testten birini tarif ediyordur.