Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

Non-dom'un sonu

Birleşik Krallık, 6 Nisan 2025'te ikametgâhı (domicile) vergi mevzuatından çıkardı. İki yüzyıllık ikametgâh temelli vergilendirme ve buna eşlik eden havale (remittance) esası, dört yıllık ikamet temelli bir rejimle ve ikamet temelli bir miras vergisiyle değiştirildi.

Diğerlerinden daha önemli iki rakam var. Geçici Geri Getirme İmkânı (Temporary Repatriation Facility), 5 Nisan 2027'ye kadar %12 oranında vergilendiriyor — Temmuz 2026 itibarıyla bu orandan yaklaşık yirmi ay kaldı — ardından %15'e yükseliyor ve 5 Nisan 2028'de tamamen kapanıyor. Ayrılıştan sonraki miras vergisi kuyruğu ise düz on yıl değil. Kademeli bir ölçek ve çoğu kişi için size söylenenden daha kısa.

4 yıllık FIG rejimi

Uygun nitelikteki yeni bir gelen, Birleşik Krallık ikametinin ilk dört yılında doğan yabancı gelir ve kazançlar üzerinden hiçbir Birleşik Krallık vergisi ödemez — ve eski havale esasının aksine parayı Birleşik Krallık'a serbestçe getirebilir. Havale disiplini yok, offshore karışık fonlar yok, temiz sermaye analizi yok.

Giriş şartı katı: gelişten hemen önce 10 ardışık vergi yılı boyunca Birleşik Krallık'ta ikamet etmemiş olmak. Önceki on yıl içinde Birleşik Krallık'ta vergi mukimi olarak geçirilen tek bir yıl bile sizi tamamen diskalifiye eder. Kısmi bir muafiyet ve takdir yetkisi yoktur.

Dört yıl, Birleşik Krallık ikametinin başlangıcından itibaren işler ve uzatılamaz veya duraklatılamaz. Talep etseniz de etmeseniz de işler. Aradaki bir yılın yurt dışında geçirilmesi saati durdurmaz.

Talep etmenin bedeli

Bu, ön sayfada olmayan kısım. Bir vergi yılı için yabancı gelir talebinde, yabancı kazanç talebinde ya da Yurt Dışı Çalışma Günü İndirimi (Overseas Workday Relief) tercihinde bulunmak, o yıl için şunları kaybettirir:

gelir vergisi kişisel muafiyeti (personal allowance)
sermaye kazancı vergisi (CGT) yıllık istisna tutarı
Evli Çift İndirimi (Married Couple's Allowance), Evlilik İndirimi (Marriage Allowance) ve Görme Engelli İndirimi (Blind Person's Allowance)
yabancı gelir ve sermaye zararlarını talep etme imkânı

Bu kayıp, üçünden yalnızca biri için talepte bulunsanız bile tamdır. Mütevazı bir yabancı gelir için FIG talebinde bulunmak para kaybettirir. Bunu modelleyin; varsaymayın.

Geçici Geri Getirme İmkânı

TRF, yeni akış üzerinde değil, havale edilmemiş yabancı gelir ve kazançların eski stoku üzerinde bir aftır. Eski havale esası kullanıcıları, beyannamelerinde 6 Nisan 2025 öncesi FIG'i tayin eder ve şunu öder:

Vergi yılı	TRF oranı
2025/26	%12
2026/27	%12
2027/28	%15
6 Nisan 2028'den itibaren	Kapalı — havalede %45'e kadar

Fonların pencere süresince fiziksel olarak hareket etmesine gerek yoktur. Eylem, tayin etmenin kendisidir.

Aksi takdirde havalede uygulanacak %45'e varan bir vergiye karşı, %12 şu anda Birleşik Krallık kişisel vergisindeki en büyük zamana duyarlı rakam ve pencere yaklaşık yirmi ay genişliğinde. 2027/28'e kadar beklemek üç yüzde puanına mal olur. 5 Nisan 2028'i geçmek imkânın kendisine mal olur.

Miras vergisi kuyruğu on yıl değil, kademeli bir ölçek

6 Nisan 2025'ten itibaren Birleşik Krallık miras vergisi ikamet temellidir. Önceki 20 vergi yılının en az 10'unda Birleşik Krallık'ta ikamet ettiyseniz uzun vadeli Birleşik Krallık mukimi sayılırsınız ve dolayısıyla dünya çapındaki varlıklarınız üzerinden miras vergisine tabi olursunuz. İkametgâh değil, Yasal İkamet Testi (Statutory Residence Test) belirler.

Kritik nokta ve en sık yanlış ifade edilen nokta şu: ayrılıştan sonraki kuyruk, ne kadar süre mukim olduğunuzla orantılı olarak değişir. HMRC'nin miras vergisi kılavuzu bunu şöyle ortaya koyar:

Önceki 20 yıldaki Birleşik Krallık ikamet vergi yılı sayısı	Ayrılıştan sonraki miras vergisi kuyruğu
10–13	3 yıl
14	4 yıl
15	5 yıl
16	6 yıl
17	7 yıl
18	8 yıl
19	9 yıl
20	10 yıl

Yalnızca tam yirmi yıllık önceki ikamete sahip bir kişi on yıllık kuyruğu taşır. On iki yılı olan biri üç yıl taşır. Kesin olarak "on yıl" demek çoğu müvekkil için yanlıştır ve ayrılışı olduğundan daha kötü gösteren yönde yanlıştır — kalmak için bir gerekçe satan herkes için elverişli, buna dayanarak karar veren herkes için ise pahalı.

Uzun vadeli mukim statüsü, 10 ardışık yıl ikamet edilmemesinden sonra sıfırlanır.

İnsanların asıl kaçırdığı şey, kuyruğun varlığının kendisidir. Birleşik Krallık'tan ayrılmak, dünya çapındaki varlıkları miras vergisinden çıkarmaz. Yalnızca gelir vergisi etrafında kurulan göç planları, ayrılıştan sonraki yıllar boyunca küresel varlık üzerindeki %40'lık vergiyi rutin olarak göz ardı eder.

Kavramın hâlâ yaşadığı yerler

Birleşik Krallık'ın çıkışı beş rejim bırakıyor. Artık pazarın tamamı bunlardır.

İrlanda süre bakımından en dayanıklı olanıdır: havale esası, mukim ancak ikametgâhı olmayan bireylere yasal bir süre sınırı olmaksızın uygulanır. İrlanda dışında bırakılan yabancı gelir ve kazançlar İrlanda vergisinin dışındadır; İrlanda kaynaklı gelir tamamen vergilendirilir. İrlanda'nın yüksek nominal oranları, havale disiplinini alışılmadık derecede önemli kılar.

Malta yabancı geliri yalnızca havalede vergilendirir ve yabancı sermaye kazançlarını havale edilse bile tamamen istisna tutar. Özel vergi statüsüne sahip olmadıkça, en az 35.000 EUR yabancı geliri olan olağan mukim ancak ikametgâhı olmayan bireylere yıllık asgari 5.000 EUR vergi uygulanır (2018 tarihli VII sayılı Kanun, 2019 değerlendirme yılından itibaren). Küresel İkamet Programı (Global Residence Programme) bunun yerine havale edilen yabancı gelir üzerinden 15.000 EUR asgari ile %15 vergi alır.

Kıbrıs kendi 2026 revizyonunu atlattı ve iyileşti. Reform 22 Aralık 2025'te kabul edildi, 31 Aralık 2025'te resmî gazetede yayımlandı ve 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girerek non-dom rejimini bozulmadan bıraktı: Kıbrıs'ta ikametgâhı olmayan bir mukim, son 20 yılın 17'sinde mukim olana kadar temettü ve faiz üzerindeki Özel Savunma Katkısından (Special Defence Contribution) muaftır. 2026'dan itibaren yeni olarak, ikametgâh menşei Kıbrıs dışında olan ve ikametgâhı olduğu varsayılan bir birey, muafiyeti dönem başına 250.000 EUR peşin ödemeyle iki adet beşer yıllık ek dönem için uzatabilir — en fazla 27 yıl. Yine 1 Ocak 2026'dan itibaren, kira geliri Özel Savunma Katkısı kapsamı dışına çıktı ve ikametgâhı olan mukimler için temettü üzerindeki Özel Savunma Katkısı oranı %17'den %5'e düştü.

Yunanistan madde 5A'yı sunar: 15 yıla kadar tüm yabancı kaynaklı gelir üzerinden yılda 100.000 EUR sabit vergi; önceki 8 yılın 7'sinde ikamet etmemiş olmayı ve üç yıl içinde Yunan gayrimenkulüne, işletmelerine veya menkul kıymetlerine en az 500.000 EUR yatırım yapmayı gerektirir. Aile üyeleri kişi başına 20.000 EUR. Tuzak şudur: rejim kapsamındaki gelir üzerinden ödenen yabancı vergi Yunanistan'da mahsup edilemez. Kaynağında stopaj yapılan yabancı geliri olan herkes için 100.000 EUR, yabancı stopajın yerine geçmek yerine ona ek olur. Bunu yerine değil, üstüne modelleyin.

İtalya on sekiz ayda iki kez fiyat değiştirdi. Yabancı gelir üzerindeki madde 24-bis TUIR ikame vergisi 2017'den itibaren 100.000 EUR, Ağustos 2024'ten sonra ikametini nakledenler için 113/2024 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile 200.000 EUR ve 1 Ocak 2026'dan itibaren nakledenler için 2026 Bütçe Kanunu (30 Aralık 2025 tarihli, 199 sayılı Kanun) uyarınca 300.000 EUR oldu. Aile üyesi ek ücreti 25.000 EUR'dan 50.000 EUR'ya çıktı. Daha erken girenler her seferinde girdikleri sırada yürürlükte olan oranla kazanılmış hak (grandfathering) kapsamında bırakıldı. Rejim hâlâ en fazla 15 yıl işliyor ve yabancı varlıkları hâlâ İtalyan miras ve intikal vergisinin dışında tutuyor.

Neler değişebilir

İtalya fiyatını on sekiz ayda üç katına çıkardı. Kazanılmış haklara her seferinde saygı gösterildi, ancak gidişat açıktır. 15 yıllık bir İtalyan rejimini modelleyen herkes, yeni girenler için daha fazla artış modellemelidir.
Kıbrıs'ın 250.000 EUR'luk uzatması yasalaştı, yürürlüktedir ve denenmemiştir. Henüz kimse tam 17-artı-5-artı-5 yayını baştan sona işletmedi.
TRF takvimi yasalaştı ve imkân kapanıyor. 5 Nisan 2027'ye kadar %12, 5 Nisan 2028'e kadar %15, sonra hiçbir şey.

Bu rejimlerin hiçbirinin çözmediği kısıt

Bunların her biri, başka bir yerden gerçekten ayrılmış olmanızı gerektirir. Kıbrıs non-dom pozisyonu, sizi hâlâ mukim sayan eski bir yurt yargı çevresine karşı hiçbir değer taşımaz ve bu rejimlerin hiçbiri o iddiaya karşı koruma sağlamaz. Rejim ikinci sorudur. Çıkış birincisidir.