Does the USD 2,000,000 net worth test increase with inflation?

No. It is a statutory figure and has been unchanged since 2008. The other two thresholds — the average annual net income tax test at USD 211,000 for 2026 and the mark-to-market exclusion at USD 910,000 for 2026 — are indexed and reset each year by revenue procedure. The net worth test is not.

I am worth far less than USD 2,000,000. Can I still be a covered expatriate?

Yes, and this is the most common way it happens. The certification test has no threshold: if you cannot certify five years of full US federal tax compliance on Form 8854, you are covered no matter how modest your wealth. Unfiled FBARs or a missed Form 5471 are enough. Certification cannot be made retroactively, so compliance must be remediated before you expatriate.

I have held a green card for nine years. Does the exit tax apply if I hand it back?

Almost certainly. You are a long-term resident once you have been a lawful permanent resident in at least 8 of the last 15 tax years, and partial years count as full years. From that point, filing Form I-407 is an expatriating act subject to §877A on the same terms as a citizen renouncing, including the USD 2,000,000 net worth test.

If I am covered, is my family in the US affected after I leave?

Yes, indefinitely. Under IRC §2801 a US person receiving a covered gift or bequest from a covered expatriate pays 40% on the value above the annual exclusion (USD 19,000 for 2025 and 2026). The recipient pays it, on Form 708. There is no expiry and no statute of limitations. Final regulations published on 14 January 2025 apply to receipts on or after 1 January 2025.

Kapsam dahilindeki bir gurbetçi olacak mısınız?

ABD çıkış vergisini modelleyen çoğu kişi yanlış testi modeller. Net servetlerini hesaplar, USD 2,000,000 ile karşılaştırır ve orada dururlar. Onları yakalayan test üçüncüsüdür; servetle hiçbir ilgisi yoktur ve devreye girdiğinde artık düzeltmenin bir yolu kalmamıştır.

IRC §877A kapsamında üç unsur vardır. Herhangi birinde başarısız olmak sizi kapsam dahilindeki bir gurbetçi yapar.

Test	2026 eşiği	Endeksli mi?
Net servet	Vatandaşlıktan çıkış tarihinde USD 2,000,000	Hayır — 2008'den beri değişmedi
Ortalama yıllık net gelir vergisi	Vatandaşlıktan çıkıştan önce sona eren beş yıl için USD 211,000'den fazla	Evet — 2025 için USD 206,000
Tasdik	Form 8854 üzerinde tasdik edilen, beş yıllık tam ABD federal vergi uyumu	Bir sayı değil

Net servet testi artık bir orta sınıf eşiğidir

USD 2,000,000 yasal bir tutardır ve 2008'den beri değişmemiştir. Onu endeksleyen hiçbir şey yoktur. Bunun yerine işi enflasyon yapmıştır: büyük bir şehirde borcu bitmiş bir ev, bir emeklilik ve bir aracı kurum hesabı, sahibi kendini hiç zengin saymadan bu eşiği aşacaktır.

Bu notun okuyucuları için bu test bir soru değildir. Eşiğin üzerinde olduğunuzu varsayın ve modellemeye oradan başlayın.

Gelir vergisi testi gelirle değil vergiyle ilgilidir

Vatandaşlıktan çıkış tarihinden önce sona eren beş yıla ait ortalama yıllık net gelir vergisi, 2026 için USD 211,000'i aşmalıdır; bu tutar 2025'teki USD 206,000'den yükselmiştir. Rakam her yıl bir gelir prosedürüyle belirlenir — 2026 için Rev. Proc. 2025-32 §4.37 — dolayısıyla 2027 için yeniden değişmesini bekleyin.

Matraha dikkat edin. Bu bir USD 211,000 gelir testi değildir. Söz konusu olan vergidir. Federal gelir vergisinde USD 211,000'lik beş yıllık bir ortalama, önemli ölçüde daha büyük bir geliri ima eder; işte bu yüzden yoğun biçimde korunan veya zararla mahsup edilen pozisyonlara sahip bazı varlıklı kişiler net servet testine rahatça takılırken bu testin dışında kalırlar.

Tasdik testi asıl gizli tehlikedir

Üçüncü unsurun bir eşiği yoktur. Form 8854 üzerinde, yalan beyan cezası tehdidi altında, vatandaşlıktan çıkıştan önceki beş vergi yılına ait tüm ABD federal vergi yükümlülüklerini yerine getirdiğinizi tasdik etmeniz gerekir. Tasdik edemezseniz kapsama girersiniz — servetiniz ne olursa olsun, ödediğiniz vergi ne olursa olsun.

Beyan edilmemiş FBAR'ları, atlanmış bir Form 5471'i veya bildirilmemiş bir yurt dışı tröstü olan, USD 400,000 değerindeki bir kişi yalnızca bu unsur nedeniyle kapsam dahilindeki bir gurbetçi olur. Bu, sadece düzensiz olanlar için kapsama girmenin en yaygın yoludur ve üçü arasında, harekete geçmeden önce tamamen sizin kontrolünüzde olan tek testtir.

Geriye dönük tasdik yapamazsınız. Uyumu vatandaşlıktan çıkmadan önce düzeltin. İş işten geçtikten sonra kapı kapanmıştır.

Kapsam dahiline girmenin maliyeti

Farazi satış

Vatandaşlıktan çıkıştan bir gün önce tüm dünya çapındaki varlıklarınızı rayiç bedelle satmış sayılırsınız. Kazanç tahakkuk eder; vergi doğar.

Buna karşılık, piyasaya göre değerleme (mark-to-market) istisnası 2026 için USD 910,000'dır; bu tutar 2025'teki USD 890,000'den yükselmiştir (Rev. Proc. 2025-32 §4.38, §877A(a)(3) uyarınca). Bu konuda iki husus sürekli yanlış anlaşılır:

İstisna, varlık bazında değil, piyasaya göre değerlenen tüm varlıklarınız toplamındaki net kazanca uygulanır. USD 400,000'lik zarara karşı USD 1.2m'lik kazanç, USD 800,000 nettir ve tamamen istisnanın içindedir.
Endekslidir. 2027'de farklı bir sayı olacaktır.

Piyasaya göre değerlenmeyenler

§877A(c), farazi satıştan üç kategoriyi ayırır ve bunları bunun yerine stopaj yoluyla ele alır:

Uygun ertelenmiş ücret (eligible deferred compensation) — vergiye tabi ödemeler üzerinde %30 stopaj. Form W-8CE, ödeyene bildirimde bulunur.
Belirtilen vergi ertelemeli hesaplar — vatandaşlıktan çıkıştan bir gün önce tamamen dağıtılmış sayılır.
Vatandaşlıktan çıkıştan bir gün önce lehtarı olduğunuz grantor olmayan tröstlerdeki (non-grantor trusts) menfaatler — kapsam dahilindeki bir gurbetçiye yapılan dağıtımların vergiye tabi kısmı üzerinde %30; tröst, dağıtılan malı rayiç bedelle satmış gibi kazanç tahakkuk ettirir.

Bu bir kolaylık değildir. Farklı ve çoğu zaman daha kötü bir mekanizmadır.

Form 8854 tüm mekanizmanın kendisidir

Tek bir form; tasdiki, bilançoyu ve farazi satış hesaplamasını taşır. Vatandaşlıktan çıkış yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihte verilmesi gerekir. Gerektiğinde verilmemesi USD 10,000 ceza taşır — ki bu küçük kısımdır. Büyük kısmı şudur: form vermemek tasdik etmemiş olmanız demektir ve tasdik etmemek sizi kapsama sokar.

Doğuştan çifte vatandaşlık istisnası kulağa geldiğinden daha dardır

Her iki koşul da sağlanmalıdır ve ikincisi başvuranların çoğunu eler:

Doğumla hem ABD hem de başka bir ülkenin vatandaşı oldunuz ve vatandaşlıktan çıkış tarihi itibarıyla o diğer ülkenin hem vatandaşı olmaya hem de orada mukim olarak vergilendirilmeye devam ediyorsunuz; ve
Vatandaşlıktan çıkış yılıyla sona eren 15 vergi yılının en fazla 10'unda ABD mukimi oldunuz.

Zayıf nokta "o diğer ülkenin mukimi olarak vergilendirilme" ifadesidir. Doğuştan ikinci bir pasaporta sahip olmak yeterli değildir. Dubai'de yaşayan, doğuştan çifte ABD/İrlanda vatandaşı olan biri hak kazanmaz: İrlanda vatandaşıdır ama orada mukim olarak vergilendirilmez. 18½ yaşından önce vatandaşlıktan çıkan bazı küçükler için paralel bir istisna vardır.

Yeşil kart tuzağı: on beşte sekiz

Mukimliğin sona erdiği yılla biten son 15 vergi yılının en az 8'inde yasal daimi mukim (lawful permanent resident) idiyseniz, uzun vadeli mukim sayılırsınız. Bu noktada, yeşil kartı Form I-407 ile terk etmek, tam olarak vatandaşlıktan çıkan bir vatandaşla aynı koşullarda §877A'ya tabi, vatandaşlıktan çıkma niteliğinde bir işlemdir — buna, on yıllık ABD gayrimenkul değer artışının sessizce karşılayacağı, endekslenmemiş USD 2,000,000 net servet testi de dahildir.

Zararı iki ayrıntı verir:

Kısmi yıllar tam yıl sayılır. Kasım 2018'de gelen biri 2018'de LPR idi. Saat, takvimin gösterdiğinden bir yıl daha ileridedir.
Anlaşma eşitlik bozucu kuralı (tie-breaker), sekizinci yıldan önce bir araç, sonrasında bir tuzaktır. Bir anlaşma uyarınca yabancı mukim sayıldığınız ve anlaşma menfaatlerinden feragat etmediğiniz bir yıl, sekize dahil edilmez. Uzun vadeli mukim olduktan sonra yapılan aynı tercih, kendisi bir vatandaşlıktan çıkma işlemidir; §877A'yı tetikler ve geri dönüşü yoktur.

§2801: çıkıştan sonra da yaşamaya devam eden yük

Bu, çıkış vergisi modellerinde en sık eksik olan sayıdır ve hesaplamada çoğu zaman en büyüğüdür.

IRC §2801 kapsamında, kapsam dahilindeki bir gurbetçiden kapsanan bir bağış veya vasiyet alan bir ABD kişisi, yıllık istisnayı (2025 ve 2026 için USD 19,000) aşan değer üzerinden en yüksek emlak ve bağış oranıyla — %40 — vergi öder. Bunu alıcı öder; Form 708 ile, alındığı takvim yılının kapanışından sonraki on sekizinci ayın on beşinci günü verilir. Nihai düzenlemeler 14 Ocak 2025'te yayımlandı ve 1 Ocak 2025 tarihinde veya sonrasında alınan kapsanan bağış ve vasiyetlere uygulanır.

Bunun bir sona erme süresi yoktur. Kapsam dahilindeki bir gurbetçinin ABD mukimi torunları, kazanılmasında hiçbir payları ve yapılandırılmasında hiçbir söz hakları olmayan para üzerinden onlarca yıl sonra risk altındadır. Çocuklarınız Amerikalı kalmayı düşünüyorsa, farazi satış değil, bu yük, asıl çıkış vergisidir.

Bilmediklerimiz ve değişebilecekler

USD 2,000,000 net servet eşiği yasaldır. Onu yalnızca Kongre değiştirir ve Kongre bunu on sekiz yıldır değiştirmedi. Bir artış modellemeyin.
USD 211,000 ve USD 910,000 rakamları endekslidir ve her yıl gelir prosedürüyle yeniden belirlenir. 2027 sayıları henüz mevcut değildir.
Likit olmayan ve özel varlıkların tek bir tarihteki değerlemesi — özel bir şirket, bir fon taşıma payı (carry), bir gayrimenkul portföyü — anlaşmazlıkların yaşadığı yerdir ve agresif bir değerleme, cezaların yaşadığı yerdir. Yayımlanmış bir güvenli liman yoktur.
Vazgeçme ücreti USD 2,350'dir, randevular kıttır ve işlem geri döndürülemez.

İşlem sırası

Halihazırda USD 2,000,000 eşiğinin üzerinde olup olmadığınızı belirleyin. Muhtemelen öylesiniz.
Beş yıllık uyumu denetleyin — FBAR'lar, 8938, 5471, 3520/3520-A, 8621 — ve herhangi bir vatandaşlıktan çıkma işleminden önce düzeltin.
Yalnızca bilançonuza karşı farazi satışı değil, gerçek lehtarlarınıza karşı §2801'i de modelleyin.
Bir yeşil kartınız varsa, biri anlaşma tercihinden bahsetmeden önce, kısmi olanlar dahil LPR yıllarınızı önce sayın.
Ancak o zaman nereye gittiğinizi tartışın. Bir ABD kişisi için varış noktası ikinci sorudur.