Çıkış vergileri: ülkeyi terk etmenin bedeli

Gerçekte doğru olan nedir

• ABD'nin IRC §877A kapsamındaki kapsam dahilindeki gurbetçi (covered expatriate) testinin üç ayağı vardır ve bunlardan HERHANGİ BİRİNİ karşılayamamak sizi kapsam dahiline sokar. Birincisi, net varlık testi: gurbetçilik tarihinde 2.000.000 USD veya daha fazla net varlık — bu, enflasyona göre ayarlanMAYAN ve 2008'den beri değişmemiş yasal bir rakamdır; işte bu yüzden artık evi ve emekliliği olan sıradan profesyonelleri de kapsar. İkincisi, ortalama yıllık net gelir vergisi testi: gurbetçilikten önceki beş yıl için ortalama yıllık net gelir vergisinin 2026 için 211.000 USD'yi aşması (2025 için 206.000 USD'den yükselmiştir), Rev. Proc. 2025-32 §4.37 uyarınca. Dikkat, bu gelirin kendisi değil, net gelir VERGİSİdir. Üçüncüsü, belgeleme testi: Form 8854 üzerinde beş yıllık tam ABD federal vergi uyumunu belgelendirememek — bu ayak, ilk ikisini rahatça geçen kişileri yakalar ve yalnızca düzensiz olanlar için kapsam dahiline geçmenin en yaygın yoludur.
• 2026 için piyasaya göre değerleme (mark-to-market) istisnası, 2025'teki 890.000 USD'den yükselerek 910.000 USD'dir (Rev. Proc. 2025-32 §4.38, §877A(a)(3) kapsamında). Bu istisna, varlık bazında değil, tüm piyasaya göre değerlenen varlıklarınız üzerindeki NET kazancınıza toplu olarak uygulanır — 400.000 USD zarara karşı 1,2 milyon USD kazanç, 800.000 USD nettir ve tamamen istisna kapsamındadır.
• Form 8854 her şeyin mekanizmasıdır. Belgelemeyi, bilançoyu ve varsayılan satış hesabını taşır; gurbetçilik yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihte verilmesi gerekir; gerekli olduğunda verilmemesi 10.000 USD ceza taşır ve — çok daha kötüsü — beş yıllık belgelemeyi yapamamanız anlamına gelir, bu da varlığınızdan bağımsız olarak sizi kapsam dahiline sokar.
• Doğuştan çifte vatandaşlık istisnası dardır ve her iki koşulun da karşılanması gerekir. Doğuşta hem ABD'nin HEM DE başka bir ülkenin vatandaşı olmuş olmanız, gurbetçilik tarihinde de o diğer ülkenin vatandaşı olarak kalmaya VE orada mukim olarak vergilendirilmeye devam etmeniz; ve gurbetçilik yılıyla biten 15 vergi yılından en fazla 10'unda ABD mukimi olmuş olmanız gerekir. 'O diğer ülkede mukim olarak vergilendirilme' ayağı, çoğu talep sahibini alt eden şeydir — doğuştan ikinci bir pasaport tutmak, şu anda orada vergi mukimi değilseniz yeterli değildir. 18,5 yaşından önce gurbetçi olan belirli küçükler için paralel bir istisna mevcuttur.
• Her şey piyasaya göre değerlenmez. §877A(c), ertelenmiş tazminat kalemlerini, belirli vergi ertelemeli hesapları ve gurbetçilikten bir gün önce lehtarı olduğunuz hibe eden olmayan (non-grantor) tröstlerdeki menfaatleri kapsam dışında bırakır. Bunlar bunun yerine stopaj yoluyla ele alınır: uygun ertelenmiş tazminattan yapılan vergilendirilebilir ödemeler üzerinde %30 ve kapsam dahilindeki bir gurbetçiye yapılan hibe eden olmayan tröst dağıtımlarının vergilendirilebilir kısmı üzerinde %30 — tröst, dağıtılan mülkü rayiç bedelden satmış gibi kazanç tanıyarak. Belirli vergi ertelemeli hesaplar, gurbetçilikten bir gün önce tamamen dağıtılmış gibi işlem görür. Form W-8CE, ödeyeni bilgilendirir.
• ABD çıkış vergisi çıkışta bitmez. IRC §2801 kapsamında, bir kapsam dahilindeki gurbetçiden kapsam dahilindeki bir hibe veya vasiyet alan bir ABD kişisi, yıllık istisnanın üzerindeki değer üzerinden (2025 ve 2026 için 19.000 USD) en yüksek miras/hibe oranı olan %40 üzerinden vergi öder ve bu vergiyi ALICI öder, Form 708 üzerinde, alım takvim yılının kapanışından sonraki on sekizinci ayın on beşinci gününde verilmesi gereken. Nihai düzenlemeler 14 Ocak 2025'te yayımlandı ve 1 Ocak 2025'te veya sonrasında alınan kapsam dahilindeki hibelere ve vasiyetlere uygulanır. Bu, süresi dolmayan sürekli bir yüktür: bir kapsam dahilindeki gurbetçinin ABD'de mukim torunları on yıllar sonra bile maruz kalır.
• Gelişmiş dünyanın geri kalanı, çok değişken ertelemelerle varsayılan elden çıkarma (deemed disposal) kullanır. Kanada, Avustralya ve Norveç bir satış varsayar; Almanya, İspanya, Fransa ve Hollanda bir eşiğin üzerindeki hisse paylarından vergi alır; birkaçı AB/AEA içinde süresiz erteleme sağlar. Dikkat edilmesi gereken tekrarlayan örüntü, kuru gelirdir (dry income) — asla nakit olarak gerçekleşmemiş kazançlar üzerinden vergi.

Yargı bölgesi yargı bölgesi

Amerika Birleşik Devletleri yüksek

§877A kapsam dahilindeki gurbetçi, şunlardan HERHANGİ BİRİ varsa: net varlık ≥ 2.000.000 USD (endekslenmez, 2008'den beri değişmedi); önceki 5 yıl için ortalama yıllık net gelir vergisi > 2026 için 211.000 USD (2025 için 206.000 USD); veya Form 8854 üzerinde 5 yıllık vergi uyumunu belgelendirememek. Gurbetçilikten bir gün önce dünya çapındaki varlıkların rayiç bedelden varsayılan satışı, 2026 için 910.000 USD net kazanç istisnasıyla (2025 için 890.000 USD). Ertelenmiş tazminat, belirli vergi ertelemeli hesaplar ve hibe eden olmayan tröst menfaatleri piyasaya göre değerlemeden hariç tutulur ve bunun yerine %30 stopaja tabidir. §2801 ardından sonraki hibelerin/vasiyetlerin ABD'li alıcılarını %40 üzerinden, sonsuza kadar vergilendirir. Doğuştan çifte vatandaşlık istisnası, diğer ülkenin doğuştan vatandaşlığını VE orada güncel vergi mukimliğini, artı son 15 yılın en fazla 10'unda ABD mukimliğini gerektirir.

Kanada yüksek

ITA s. 128.1 kapsamında ayrılış vergisi: göç halinde çoğu mülkün rayiç bedelden varsayılan elden çıkarılması. Hariç: Kanada gayrimenkulü, RRSP'ler/RRIF'ler/TFSA'lar ve Kanada emeklilikleri (daha sonra diğer kurallar kapsamında vergilendirilir). Marjinal oranlara karşı %50 dahil etme oranıyla sermaye kazançları. Form T1243 varsayılan elden çıkarmayı bildirir; toplam rayiç bedel 25.000 CAD'yi aşarsa Form T1161 tüm dünya çapındaki mülkü listeler. Ödeme, gerçek elden çıkarmaya kadar faizsiz olarak seçim yoluyla (T1244) ertelenebilir, ancak varsayılan elden çıkarma üzerindeki federal vergi 16.500 CAD'yi (eski Quebec mukimleri için 13.777,50 CAD) aştığında teminat gerekir; ilk 100.000 CAD'lik varsayılan kazançta teminat gerekmez.

Norveç yüksek

Avrupa'daki en agresif olanı ve 2022'den beri defalarca sıkılaştırıldı. Hisseler, menkul kıymet fonu payları, hisse tasarruf hesapları ve bağış sigortası üzerindeki gizli kazançlar üzerinde çıkış vergisi, toplam gizli kazanca uygulanan 3.000.000 NOK'luk temel indirimle. Efektif oran yaklaşık %37,84 (kazanca 1,72 faktörüyle brütleştirilerek uygulanan %22). 20 Kasım 2024'te yürürlüğe giren kurallar kapsamında, hiçbir şey gerçekleşmese bile vergi 12 yıl içinde ödenMELİDİR — şimdi öde, 12 yıl boyunca faizsiz taksitlerle öde veya tüm tutarı faizle 12 yıl ertele. AEA içinde taşınmak, kazanç ve zararların indirimden önce netleştirilmesine izin verir; AEA dışında yalnızca kazançlar sayılır ve zararlar göz ardı edilir. 12 yıl içinde Norveç mukimliğine yeniden başlarsanız feragat edilir.

Almanya yüksek

§6 AStG kapsamında Wegzugsteuer: bir şirketin %1 veya daha fazlasını tuttuğunuz ve son 12 yılın en az 7'sinde Alman vergi mukimi olduğunuz durumda uygulanır. Rayiç bedelden varsayılan satış; kısmi gelir yöntemi kazancın %60'ını artan oranlarda, kabaca %28,5 efektif olarak vergilendirir. 1 Ocak 2025'ten itibaren esaslı şekilde genişletildi: 2024 Yıllık Vergi Kanunu, özel varlık olarak tutulan (özel) yatırım fonlarındaki paylara §19(3) ve §49(5) InvStG aracılığıyla çıkış vergisini genişletti; ihraç edilen payların %1'inde VEYA en az 500.000 EUR edinim maliyetinde tetiklenir, %25 üzerinden vergilendirilir. Başvuru üzerine yedi yıllık taksitte erteleme. Klasik kuru gelir maruziyeti.

İspanya orta

LIRPF art. 95 bis kapsamında çıkış vergisi: son 15 vergi döneminin en az 10'unda İspanya'da mukim olan ve piyasa değeri 4.000.000 EUR'nun üzerinde hisse tutan veya hisseleri 1.000.000 EUR'yu aşan bir kuruluşta %25'in üzerinde pay tutan bireylere uygulanır. Mukimliğin sona ermesi üzerine gerçekleşmemiş kazançlar vergilendirilir. Yalnızca AB/AEA dışına çıkışta anlık tahakkuk; AB/AEA içindeki hareketler otomatik erteleme alır, bu da daha sonra AB/AEA'yı terk etmeniz veya hisseleri 10 yıl içinde elden çıkarmanız halinde kristalleşir.

Hollanda yüksek

Göç halinde Conserverende aanslag (koruyucu tahakkuk), Box 2 önemli menfaat paylarını (%5+), yıllık gelirleri ve emeklilik rezervlerini kapsar. Kritik ve yaygın olarak gözden kaçan nokta: 15 Eylül 2015'ten sonraki göçler için erteleme süresizdir ve tahakkuk 10 yıl sonra sona erMEZ — eski 10 yıllık süre sonu kaldırıldı. Elden çıkarma veya iade üzerine ödenebilir hale gelir. AB/AEA içinde erteleme teminatsız olarak otomatiktir; dışında teminat zorunludur. Emeklilikle ilgili tahakkuklar %49,5'e kadar Box 1 artan oranlarında işler.

Fransa orta

Son 10 yılın en az 6'sında Fransa'da mukim olanlar için önemli hisse paylarındaki gerçekleşmemiş kazançlar üzerinde çıkış vergisi. Esasen nispeten hoşgörülü: AB/AEA'ya ve idari yardımı olan anlaşma devletlerine taşınmalar için otomatik erteleme ve varlıkları hâlâ tutarak Fransa'ya dönerseniz veya izleme dönemi boyunca tutarsanız, herhangi bir ön ödeme iade edilerek yük iptal edilir. Ağırlık usuli düzeydedir: ayrılış beyannamesini veya yıllık izleme beyanlarını kaçırmak, tüm yükümlülüğü anında kristalleştirebilir.

Avustralya orta

Mukimliğin sona ermesi üzerine CGT olayı I1: 'vergilendirilebilir Avustralya mülkü' (TAP — esasen Avustralya gayrimenkulü ve ilgili menfaatler, s. 855-15 ITAA 1997 uyarınca) OLMAYAN tüm varlıkların piyasa değerinden varsayılan elden çıkarılması. s. 104-165(2) kapsamında varsayılan elden çıkarmayı göz ardı etme seçimi mevcuttur; bu, varlıkların bunun yerine daha sonraki bir CGT olayına veya mukimliğin yeniden başlamasına kadar TAP olduğunu varsayar — yani Avustralya bu varlıklar üzerindeki vergilendirme haklarını süresiz olarak korur. Seçim, etkilenen her varlık için ya hep ya hiç şeklindedir; seçici davranamazsınız.