SRL o S.A. en Costa Rica: cuál elegir y por qué territorial sigue significando hasta 30%

A los fundadores extranjeros se les vende Costa Rica como un país de tributación territorial, lo cual es cierto, y se oye como un país sin impuestos, lo cual no lo es. Una sociedad costarricense paga hasta un 30 % sobre el beneficio local, debe un impuesto anual a las personas jurídicas opere o no, presenta cada abril una declaración de beneficiarios finales y, dentro de un grupo internacional, puede tributar también por dividendos extranjeros. Constituirla es la parte fácil.

La versión corta. Una SRL o una S.A. se inscribe en el Registro Nacional en unos cinco a siete días hábiles una vez presentada la escritura notarial; la cédula tributaria y la cuenta bancaria llevan varias semanas más. El capital es simbólico y los derechos de inscripción rondan los ₡30.000 a ₡50.000. El impuesto sobre la renta es del 30 % para sociedades con ingresos brutos superiores a ₡119.174.000; las más pequeñas pagan el 5 %, 10 %, 15 % y 20 % por tramos de renta neta según el Decreto 45333-H, vigente desde el 1 de enero de 2026. Solo tributa la renta de fuente costarricense, salvo la renta pasiva extranjera que obtiene una entidad de un grupo sin sustancia local. El impuesto a las personas jurídicas de 2026 va de ₡69.330 para una sociedad inactiva a ₡231.100 para una activa grande. No hay auditoría general obligatoria y la constitución puede hacerse a distancia.

Cómo constituir una sociedad en Costa Rica

1. Otorgue un poder, notariado, apostillado y en español, a un abogado costarricense.
2. Formalice la escritura de constitución ante notario costarricense: nombre, domicilio, objeto, capital y administración.
3. Presente en el Registro Nacional y pague derechos y timbres. La sociedad recibe su cédula jurídica, el número de identificación de la persona jurídica.
4. Inscríbase en Hacienda, cuya plataforma TRIBU-CR gestiona ahora declaraciones y pagos.
5. Presente la declaración RTBF de socios y beneficiarios finales ante el Banco Central en los 20 días hábiles siguientes a la inscripción.
6. Abra una cuenta bancaria corporativa, con diferencia el paso más lento.

Si ningún gerente tiene domicilio en Costa Rica, la sociedad debe nombrar un agente residente, que es un abogado costarricense: representación local pagada durante toda la vida de la sociedad.

SRL o S.A.

La SRL es la opción por defecto de los fundadores extranjeros. El capital se divide en cuotas de ₡100 o múltiplos, la administran uno o varios gerentes que no necesitan ser socios ni residentes, y no hay junta directiva. Las cuotas no pueden cederse a terceros sin el consentimiento previo unánime de los socios, salvo que los estatutos lo rebajen a tres cuartas partes del capital: protección para una empresa familiar, fricción si espera inversores.

La S.A. emite acciones y necesita una junta directiva de al menos tres miembros con los cargos de presidente, secretario y tesorero; el fiscal es opcional salvo que las acciones se ofrezcan públicamente. Más papeleo compra una estructura que los inversores reconocen. Elija la S.A. para captar capital o vender la propiedad por partes, y la SRL para todo lo demás. La tributación es idéntica.

Territorial no es cero

Desde la Ley 10381, publicada en octubre de 2023, la renta de fuente costarricense es la generada exclusivamente dentro del territorio nacional. Se aprobó para sacar a Costa Rica de la lista de jurisdicciones no cooperativas de la UE y contiene la excepción que importa.

Los dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital y otras rentas de inversión extranjeras tributan, en general al tipo del 15 % de las rentas de capital, cuando los recibe una entidad que pertenece a un grupo multinacional y no es una entidad calificada. Para formar un grupo bastan dos personas jurídicas vinculadas residentes en jurisdicciones distintas, así que una sociedad costarricense propiedad de su holding en el extranjero entra. La condición de entidad calificada exige sustancia económica adecuada: personal proporcional, decisiones estratégicas y asunción de riesgos en Costa Rica, y los costes correspondientes. Las holdings puras y las tenedoras pasivas de inmuebles tienen una prueba más ligera, basada en el personal. El impuesto extranjero puede acreditarse con el límite del importe costarricense.

Para una sociedad propiedad de personas físicas sin sociedad extranjera vinculada, la excepción no muerde. Para una entidad costarricense insertada en una estructura internacional para cobrar rentas pasivas extranjeras, es toda la cuestión, y en la Asamblea Legislativa siguen apareciendo proyectos para volver a la regla de fuente más amplia anterior a 2023, aunque ninguno se ha convertido en ley. Los dividendos pagados a los socios suelen soportar una retención del 15 %.

Los costes que nadie pone en el presupuesto

El impuesto a las personas jurídicas se paga cada año con independencia de la actividad: para 2026, con vencimiento el 2 de febrero, ₡69.330 para una sociedad inactiva y ₡115.550, ₡138.660 o ₡231.100 para las activas según sus ingresos brutos, calculado sobre un salario base de ₡462.200. Las micro y pequeñas empresas registradas en el Ministerio de Economía están exentas. Tres periodos consecutivos sin pagar pueden acabar en disolución.

La declaración RTBF vence cada abril en la plataforma Central Directo del Banco Central, firmada con firma digital costarricense, que un fundador sin documento de residencia no puede obtener, así que presenta un representante autorizado. No hacerlo cuesta el 2 % de los ingresos brutos del año anterior, entre tres y cien salarios base, y el Registro Nacional deja de inscribir documentos de la sociedad.

El banco es el verdadero cuello de botella

La inscripción tarda una semana; la cuenta, no. Los bancos hacen revisiones completas de conocimiento del cliente y origen de los fondos, y una sociedad nueva con propietarios extranjeros y sin operaciones locales es la que más espera. Hacienda reconoce el problema: los extranjeros sin cuenta costarricense pueden autorizar a un tercero a pagar el impuesto a las personas jurídicas. Costa Rica además comunica los datos de las cuentas conforme al CRS.

Para quién es de verdad

Para fundadores que vivirán en Costa Rica o dirigirán allí un negocio real, combinando residencia y sociedad. La residencia de inversionista puede basarse en acciones de un proyecto productivo, aunque el umbral desde que se cerró en julio de 2026 la ventana de incentivos de la Ley 9996 no está claro; la residencia de rentista encaja con quien mantiene sus activos a título personal bajo la tributación territorial de las personas físicas. La salida de las listas de la UE en febrero de 2025 ayuda de verdad con los bancos.

No encaja como sociedad pantalla sin impuestos ni como holding de un grupo extranjero sin presencia local. Para un vehículo holding puramente territorial, compare con Panamá, que por ahora solo grava los beneficios de fuente panameña pero seguía en la lista negra de jurisdicciones no cooperativas de la UE en la revisión de febrero de 2026, o con Belice, cuya exención de la renta extranjera depende de acreditar la residencia fiscal en otro país.