SRL أم S.A. في كوستاريكا: أيهما تختار، ولماذا تعني الضريبة الإقليمية حتى 30%

تُسوَّق كوستاريكا للمؤسسين الأجانب على أنها بلد ذو نظام ضريبي إقليمي، وهذا صحيح، ويُفهم ذلك على أنها بلد بلا ضرائب، وهذا غير صحيح. تدفع الشركة الكوستاريكية ما يصل إلى 30% على أرباحها المحلية، وتستحق عليها ضريبة سنوية على الأشخاص الاعتباريين سواء مارست نشاطًا أم لا، وتقدّم كل أبريل إقرارًا بالمستفيدين الحقيقيين، وقد تُفرض عليها الضريبة أيضًا على أرباح موزعة أجنبية إذا كانت ضمن مجموعة دولية. التأسيس هو الجزء السهل.

النسخة المختصرة. تُسجَّل شركة SRL أو S.A. لدى السجل الوطني (Registro Nacional) في نحو خمسة إلى سبعة أيام عمل بعد تقديم العقد الموثق؛ ويستغرق الرقم الضريبي والحساب المصرفي عدة أسابيع إضافية. رأس المال رمزي، ورسوم التسجيل الحكومية بين ₡30,000 و₡50,000 تقريبًا. ضريبة دخل الشركات 30% للشركات التي يتجاوز دخلها الإجمالي ₡119,174,000؛ وتدفع الشركات الأصغر 5% و10% و15% و20% على شرائح صافي الدخل بموجب المرسوم 45333-H النافذ منذ 1 يناير 2026. لا يُفرض إلا على الدخل من مصدر كوستاريكي، باستثناء الدخل السلبي الأجنبي الذي يحققه كيان ضمن مجموعة من دون جوهر محلي. تتراوح ضريبة الأشخاص الاعتباريين لعام 2026 بين ₡69,330 للشركة غير النشطة و₡231,100 للشركة النشطة الكبيرة. لا يوجد تدقيق عام إلزامي، ويمكن التأسيس عن بُعد.

كيف تسجّل شركة في كوستاريكا

1. امنح توكيلًا، موثقًا ومصدقًا بالأبوستيل وباللغة الإسبانية، لمحامٍ كوستاريكي.
2. حرّر عقد التأسيس أمام موثق كوستاريكي: الاسم والمقر والغرض ورأس المال والإدارة.
3. قدّمه إلى السجل الوطني وادفع الرسوم والطوابع. تحصل الشركة على cédula jurídica، أي رقم هوية الشخص الاعتباري.
4. سجّل لدى مصلحة الضرائب (Hacienda)، التي تتولى منصتها TRIBU-CR الآن الإقرارات والمدفوعات.
5. قدّم إقرار RTBF بالشركاء والمستفيدين الحقيقيين إلى البنك المركزي خلال 20 يوم عمل من التسجيل.
6. افتح حسابًا مصرفيًا للشركة، وهي الخطوة الأبطأ بفارق كبير.

إذا لم يكن أي مدير مقيمًا في كوستاريكا، فيجب على الشركة تعيين وكيل مقيم، وهو محامٍ كوستاريكي: تمثيل محلي مدفوع طوال عمر الشركة.

SRL أم S.A.

شركة SRL هي الخيار الافتراضي للمؤسسين الأجانب. يُقسَّم رأس المال إلى حصص بقيمة ₡100 أو مضاعفاتها، ويديرها مدير واحد أو أكثر لا يُشترط أن يكونوا شركاء أو مقيمين، ولا يوجد مجلس إدارة. لا يجوز انتقال الحصص إلى الغير دون موافقة مسبقة بالإجماع من الشركاء، ما لم يخفض النظام الأساسي ذلك إلى ثلاثة أرباع رأس المال: حماية لشركة عائلية، واحتكاك إن كنت تتوقع مستثمرين.

أما S.A. فتُصدر أسهمًا وتحتاج إلى مجلس إدارة من ثلاثة أعضاء على الأقل يشغلون مناصب الرئيس وأمين السر وأمين الصندوق؛ والمراقب (fiscal) اختياري ما لم تُطرح الأسهم للاكتتاب العام. مزيد من الأوراق يشتري هيكلًا يعرفه المستثمرون. اختر S.A. لجمع رأس المال أو بيع الملكية على أجزاء، وSRL لكل ما عدا ذلك. المعاملة الضريبية متطابقة.

الإقليمية ليست صفرًا

منذ القانون 10381 المنشور في أكتوبر 2023، يعني الدخل من مصدر كوستاريكي الدخلَ المتولد حصرًا داخل الإقليم الوطني. صدر القانون لإخراج كوستاريكا من قائمة الاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة، ويتضمن الاستثناء المهم.

تخضع الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات وأرباح رأس المال وغيرها من دخل الاستثمار الأجنبي للضريبة، عمومًا بنسبة 15% المطبقة على دخل رأس المال، إذا حصل عليها كيان ينتمي إلى مجموعة متعددة الجنسيات وليس كيانًا مؤهلًا. يكفي لقيام المجموعة كيانان قانونيان مرتبطان مقيمان في ولايتين قضائيتين مختلفتين، لذا تدخل ضمنها شركة كوستاريكية تملكها شركتك القابضة في الخارج. ويتطلب وضع الكيان المؤهل جوهرًا اقتصاديًا كافيًا: موظفين بما يتناسب، وقرارات استراتيجية ومخاطر تُتخذ وتُتحمل في كوستاريكا، والتكاليف المرتبطة بها. وتواجه الشركات القابضة البحتة وحائزو العقارات السلبيون اختبارًا أخف قائمًا على التوظيف. ويمكن خصم الضريبة الأجنبية بحد أقصى هو المبلغ الكوستاريكي.

بالنسبة إلى شركة يملكها أفراد ولا ترتبط بشركة أجنبية، لا ينطبق الاستثناء. أما بالنسبة إلى كيان كوستاريكي يُدرج في هيكل دولي لتحصيل دخل سلبي أجنبي، فهو المسألة كلها، ولا تزال مشاريع قوانين لإعادة قاعدة المصدر الأوسع السابقة لعام 2023 تعاود الظهور في الجمعية التشريعية، وإن لم يصبح أي منها قانونًا. وتخضع الأرباح الموزعة على الشركاء عادةً لضريبة اقتطاع بنسبة 15%.

التكاليف التي لا يضعها أحد في عرض السعر

تستحق ضريبة الأشخاص الاعتباريين كل عام بصرف النظر عن النشاط: لعام 2026، وبحلول 2 فبراير، ₡69,330 للشركة غير النشطة، و₡115,550 أو ₡138,660 أو ₡231,100 للشركات النشطة بحسب دخلها الإجمالي، محسوبة على أساس راتب أساسي قدره ₡462,200. وتُعفى المنشآت متناهية الصغر والصغيرة المسجلة لدى وزارة الاقتصاد. وقد تنتهي ثلاث فترات متتالية دون سداد بحل الشركة.

يستحق إقرار RTBF كل أبريل عبر منصة Central Directo التابعة للبنك المركزي، موقّعًا بتوقيع رقمي كوستاريكي، لا يستطيع المؤسس الذي لا يحمل وثيقة إقامة الحصول عليه، لذا يقدّمه ممثل مفوض. ويكلف التخلف عنه 2% من الدخل الإجمالي للسنة السابقة، بين ثلاثة ومئة راتب أساسي، ويتوقف السجل الوطني عن تسجيل مستندات الشركة.

المصرف هو عنق الزجاجة الحقيقي

يستغرق التسجيل أسبوعًا؛ أما الحساب فلا. تُجري المصارف مراجعات كاملة لاعرف عميلك ومصدر الأموال، والشركة الجديدة ذات المالكين الأجانب ومن دون عمليات محلية هي الأطول انتظارًا. وتعترف مصلحة الضرائب بهذه الفجوة: يجوز للأجانب الذين لا يملكون حسابًا كوستاريكيًا تفويض طرف ثالث بدفع ضريبة الأشخاص الاعتباريين. كما تبلّغ كوستاريكا عن بيانات الحسابات بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS).

لمن يناسب هذا فعلًا

للمؤسسين الذين سيعيشون في كوستاريكا أو يديرون فيها عملًا حقيقيًا، ويجمعون بين الإقامة والشركة. يمكن أن تستند إقامة المستثمر إلى أسهم في مشروع إنتاجي، وإن كان الحد المطلوب منذ إغلاق نافذة حوافز القانون 9996 في يوليو 2026 غير محسوم؛ وتناسب إقامة الدخل السلبي من يحتفظون بأصولهم بصفة شخصية في ظل الضريبة الإقليمية على الأفراد. وقد ساعد الحذف من قوائم الاتحاد الأوروبي في فبراير 2025 فعلًا في التعامل مع المصارف.

ولا يناسب شركة واجهة بلا ضرائب أو شركة قابضة لمجموعة أجنبية بلا وجود محلي. ولكيان قابض إقليمي بحت، قارن مع بنما، التي لا تفرض حاليًا إلا على الأرباح من مصدر بنمي لكنها كانت لا تزال على القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة في مراجعة فبراير 2026، أو بليز، التي يتوقف إعفاؤها للدخل الأجنبي على إثبات الإقامة الضريبية في مكان آخر.