SRL oder S.A. in Costa Rica: welche Form, und warum territorial trotzdem bis 30 % heißt

Costa Rica wird ausländischen Gründern als Land mit Territorialbesteuerung verkauft, was stimmt, und als steuerfreies Land verstanden, was nicht stimmt. Eine costa-ricanische Gesellschaft zahlt bis zu 30 % auf lokalen Gewinn, schuldet jährlich eine Steuer auf juristische Personen, ob sie tätig ist oder nicht, reicht jeden April eine Erklärung zu den wirtschaftlich Berechtigten ein und kann innerhalb eines internationalen Konzerns auch auf ausländische Dividenden besteuert werden. Die Gründung ist der einfache Teil.

Die Kurzfassung. Eine SRL oder S.A. wird beim Registro Nacional in etwa fünf bis sieben Werktagen eingetragen, sobald die notarielle Urkunde eingereicht ist; Steuernummer und Bankkonto dauern mehrere Wochen länger. Das Kapital ist nominell, die staatlichen Eintragungsabgaben liegen bei rund 30.000 bis 50.000 Colón. Die Körperschaftsteuer beträgt 30 % für Gesellschaften mit Bruttoeinkünften über 119.174.000 Colón; kleinere Gesellschaften zahlen 5 %, 10 %, 15 % und 20 % auf Stufen des Nettoeinkommens nach Dekret 45333-H, in Kraft seit dem 1. Januar 2026. Besteuert werden nur Einkünfte aus costa-ricanischen Quellen, außer ausländischen passiven Einkünften einer Konzerngesellschaft ohne lokale Substanz. Die Steuer auf juristische Personen reicht 2026 von 69.330 Colón für eine inaktive bis 231.100 Colón für eine große aktive Gesellschaft. Eine allgemeine Prüfungspflicht gibt es nicht, und die Gründung ist aus der Ferne möglich.

So gründen Sie eine Gesellschaft in Costa Rica

1. Erteilen Sie eine Vollmacht – notariell beglaubigt, apostilliert und auf Spanisch – an einen costa-ricanischen Anwalt.
2. Unterzeichnen Sie die Gründungsurkunde vor einem costa-ricanischen Notar: Name, Sitz, Zweck, Kapital und Geschäftsführung.
3. Reichen Sie beim Registro Nacional ein und zahlen Sie Abgaben und Stempelmarken. Die Gesellschaft erhält ihre cédula jurídica, die Kennnummer der juristischen Person.
4. Melden Sie sich bei Hacienda an, deren Plattform TRIBU-CR inzwischen Erklärungen und Zahlungen abwickelt.
5. Reichen Sie die RTBF-Erklärung zu Gesellschaftern und wirtschaftlich Berechtigten binnen 20 Werktagen nach der Eintragung bei der Zentralbank ein.
6. Eröffnen Sie ein Geschäftskonto – mit großem Abstand der langsamste Schritt.

Wohnt kein Geschäftsführer in Costa Rica, muss die Gesellschaft einen ansässigen Vertreter bestellen, einen costa-ricanischen Anwalt – bezahlte lokale Vertretung für die gesamte Lebensdauer der Gesellschaft.

SRL oder S.A.

Die SRL ist die Standardwahl ausländischer Gründer. Das Kapital ist in Quoten zu 100 Colón oder Vielfachen davon geteilt, die Gesellschaft wird von einem oder mehreren Geschäftsführern geleitet, die weder Gesellschafter noch ansässig sein müssen, und es gibt keinen Vorstand. Quoten dürfen ohne einstimmige vorherige Zustimmung der Gesellschafter nicht an Außenstehende übergehen, es sei denn, die Satzung senkt das auf drei Viertel des Kapitals – Schutz für ein Familienunternehmen, Reibung, wenn Sie Investoren erwarten.

Die S.A. gibt Aktien aus und braucht einen Vorstand aus mindestens drei Mitgliedern in den Ämtern Präsident, Sekretär und Schatzmeister; ein Aufsichtsfiskal ist optional, sofern Aktien nicht öffentlich angeboten werden. Mehr Papier kauft eine Struktur, die Investoren kennen. Wählen Sie die S.A., um Kapital aufzunehmen oder Eigentum in Teilen zu verkaufen, die SRL für alles andere. Die Besteuerung ist identisch.

Territorial heißt nicht null

Seit dem Gesetz 10381, veröffentlicht im Oktober 2023, gelten als Einkünfte aus costa-ricanischen Quellen nur solche, die ausschließlich im Staatsgebiet erzielt werden. Es wurde verabschiedet, um Costa Rica von der Liste nicht kooperativer Staaten der EU zu holen, und enthält die entscheidende Ausnahme.

Ausländische Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Veräußerungsgewinne und andere Kapitalerträge werden besteuert, in der Regel mit dem Kapitalertragsatz von 15 %, wenn eine Gesellschaft sie bezieht, die zu einem multinationalen Konzern gehört und keine qualifizierte Einheit ist. Für einen Konzern genügen zwei verbundene juristische Personen in verschiedenen Staaten, sodass eine costa-ricanische Gesellschaft im Besitz Ihrer ausländischen Holding darunter fällt. Der qualifizierte Status verlangt angemessene wirtschaftliche Substanz: verhältnismäßiges Personal, strategische Entscheidungen und Risikoübernahme in Costa Rica und die zugehörigen Kosten. Reine Holdings und passive Immobilienhalter haben einen leichteren, personalbasierten Test. Ausländische Steuer ist anrechenbar, begrenzt auf den costa-ricanischen Betrag.

Für eine Gesellschaft im Besitz natürlicher Personen ohne verbundene ausländische Gesellschaft greift die Ausnahme nicht. Für eine costa-ricanische Einheit, die in eine internationale Struktur eingefügt wird, um ausländische passive Einkünfte zu vereinnahmen, ist sie die ganze Frage – und Entwürfe zur Rückkehr zur breiteren Quellenregel von vor 2023 tauchen in der Gesetzgebenden Versammlung immer wieder auf, auch wenn keiner Gesetz wurde. An Gesellschafter gezahlte Dividenden unterliegen in der Regel 15 % Quellensteuer.

Die Kosten, die kein Angebot enthält

Die Steuer auf juristische Personen ist jedes Jahr fällig, unabhängig von der Tätigkeit: für 2026 bis zum 2. Februar 69.330 Colón für eine inaktive Gesellschaft und 115.550, 138.660 oder 231.100 Colón für aktive, je nach Bruttoeinkünften, berechnet auf einem Basisgehalt von 462.200 Colón. Beim Wirtschaftsministerium registrierte Kleinst- und Kleinunternehmen sind befreit. Drei aufeinanderfolgende unbezahlte Perioden können zur Auflösung führen.

Die RTBF-Erklärung ist jeden April über die Plattform Central Directo der Zentralbank fällig, signiert mit einer costa-ricanischen digitalen Signatur – die ein Gründer ohne Aufenthaltsausweis nicht bekommen kann, also reicht ein Bevollmächtigter ein. Ein Versäumnis kostet 2 % der Bruttoeinkünfte des Vorjahres, zwischen drei und hundert Basisgehältern, und das Registro Nacional trägt keine Dokumente der Gesellschaft mehr ein.

Die Bank ist der eigentliche Engpass

Die Eintragung dauert eine Woche; das Konto nicht. Banken führen vollständige Kunden- und Mittelherkunftsprüfungen durch, und eine neue Gesellschaft mit ausländischen Eigentümern ohne lokale Tätigkeit wartet am längsten. Hacienda räumt die Lücke ein: Ausländer ohne costa-ricanisches Konto dürfen einen Dritten mit der Zahlung der Gesellschaftssteuer beauftragen. Costa Rica meldet Kontodaten zudem nach dem CRS.

Für wen das wirklich passt

Für Gründer, die in Costa Rica leben oder dort ein echtes Geschäft führen und Aufenthalt und Gesellschaft kombinieren. Die Investorenresidenz kann auf Anteilen an einem produktiven Projekt beruhen, wobei die Schwelle seit dem Ende des Anreizfensters des Gesetzes 9996 im Juli 2026 ungeklärt ist; die Residenz mit passivem Einkommen passt zu denen, die Vermögen privat unter der territorialen Personenbesteuerung halten. Die Streichung von den EU-Listen im Februar 2025 hilft bei Banken wirklich.

Schlecht geeignet ist das für eine steuerfreie Briefkastenfirma oder die Holding eines ausländischen Konzerns ohne lokale Präsenz. Für ein reines territoriales Holdingvehikel vergleichen Sie Panama, das vorerst nur Gewinne aus panamaischen Quellen besteuert, bei der Überprüfung im Februar 2026 aber noch auf der schwarzen Liste nicht kooperativer Staaten der EU stand, oder Belize, dessen Befreiung für Auslandseinkünfte vom Nachweis steuerlicher Ansässigkeit anderswo abhängt.