Residencia fiscal en Irán: la regla de los seis meses es el menor de tus problemas
Quién es residente fiscal iraní, los tramos del 15 al 25%, qué afrontan el personal extranjero y la diáspora, y por qué el impuesto es lo fácil.
Corresponsal en EE. UU.septiembre de 20267 min de lecturaNuestra página fiscal de Irán es de lo más leído que publicamos, en inglés y en ruso. La gente la lee porque tiene un pasaporte iraní que nunca eligió, o porque un empleador le ha ofrecido un contrato en Teherán, y quiere saber qué hará la administración tributaria al respecto. Esta es la versión honesta: primero el impuesto, después los muros.
Quién es residente: la regla funciona al revés
La mayoría de los países parte de cero y te cuenta dentro a los 183 días. La Ley del Impuesto Directo iraní parte del pasaporte y solo te cuenta fuera si puedes demostrarlo.
El artículo 1 traza el perímetro. Un nacional iraní que vive en Irán tributa por renta mundial. Un nacional iraní que vive fuera tributa por la renta de fuente iraní. Un no iraní, persona física o jurídica, tributa por la renta obtenida en Irán y por la cobrada desde Irán: cánones, asistencia técnica, formación, derechos de películas.
El artículo 180 alberga la prueba de los seis meses, y conviene fijarse en su dirección. Un iraní se considera domiciliado en el extranjero solo si aporta un certificado, obtenido a través de las misiones financieras o diplomáticas iraníes, que acredite que ese año pagó impuestos como residente de otro país. Aun así, tres cosas lo devuelven a la red mundial: una ocupación en Irán durante el año; seis meses en el país, seguidos o no; o una estancia en el extranjero que cuente como misión, tratamiento médico «y similares».
La carga de la prueba es tuya, y el papeleo pasa por el consulado iraní.
Para los extranjeros la ley se basa en la fuente; la cláusula de renta mundial está escrita para los nacionales iraníes. El ejercicio fiscal va del 21 de marzo al 20 de marzo, y un contrato que abarque dos de ellos puede cruzar la línea de los seis meses dos veces.
Los tipos: la parte más suave de la historia
Los tipos de las personas físicas del artículo 131, en su redacción de 2015, van en tres tramos: 15%, 20% y 25%. Ese 25% es el tipo marginal máximo, y una nota del mismo artículo resta un punto por cada décima de renta adicional declarada, hasta cinco puntos.
Los salarios van aparte: un mínimo exento fijado cada año en la ley de presupuestos, luego un 10% hasta siete veces ese mínimo y un 20% por encima. En la práctica la ley de presupuestos anual sustituye su propia escala progresiva, que arranca en el 10% y ha culminado históricamente en torno al 30–35%.
| Tipo de renta | Regla de la Ley | Tipo |
|---|---|---|
| Renta general de la persona física | Artículo 131, tres tramos | 15% / 20% / 25% |
| Salario | Mínimo exento y luego escala progresiva fijada por la ley de presupuestos anual | 10% subiendo hasta cerca del 30–35% |
| Alquileres | Tributan tras una deducción fija del 25% por gastos | Tramos del artículo 131 |
| Venta de inmueble | Impuesto de transmisión sobre el «valor transaccional» oficial, no sobre el precio | 5% |
| Acciones cotizadas | Gravamen sobre el valor de venta; la Ley no tiene impuesto sobre plusvalías | 0,5% |
| Beneficios societarios | Artículo 105 | 25% |
| Herencias, herederos de primer grado | Por clase de activo; los de segundo grado pagan el doble y los de tercero el cuádruple | 3% en depósitos, 2% en vehículos, 10% en activos extranjeros |
Fíjate en lo que falta en la Ley: no hay impuesto general sobre plusvalías de valores o inmuebles (una ley separada de plusvalías está ante el Majlis desde 2023; comprueba si está en vigor). El Estado se queda con una porción de la transacción, y la porción inmobiliaria se calcula sobre una valoración oficial muy por debajo del mercado. Sobre el papel es un código moderado y a la antigua. El problema no es ese.
Empleados extranjeros: el salario presunto y el permiso de salida
Tres mecanismos moldean el año de un empleado extranjero.
Retención. Tu empleador descuenta el impuesto salarial mensualmente y declara la nómina ante la oficina tributaria local conforme al artículo 86.
Salario presunto. La administración tributaria ha aplicado históricamente tablas salariales nocionales para personal extranjero por nacionalidad y categoría. Cuando el empleador no puede o no quiere documentar el paquete real, lo que se grava es la tabla.
El permiso de salida. El artículo 89 condiciona la concesión de un permiso de salida, o la prórroga de una residencia o permiso de trabajo de un extranjero, a un certificado de estar al corriente o a un compromiso escrito del empleador iraní. El artículo 202 permite a la administración impedir salir del país a quienes tengan una deuda tributaria superior a un umbral legal, con umbrales más altos y ligados al capital para las empresas. Tu salida es un hecho imponible.
Diáspora que regresa: el pasaporte que no puedes dejar
La ley iraní —el artículo 989 del Código Civil— te trata como iraní lleves el pasaporte que lleves. Un binacional de Toronto o Los Ángeles que vuelve un año a liquidar la herencia de un progenitor es, según la ley, residente iraní con renta mundial, salvo que tenga el certificado del artículo 180, no haya trabajado en Irán y haya estado menos de seis meses.
La aplicación es desigual. Irán no participa en el intercambio automático de información financiera (más abajo), así que la administración se entera de tu cuenta de valores en Toronto solo si se lo cuentas. No necesita Toronto. Necesita Teherán: la venta del piso que no puede elevarse a público sin certificado tributario conforme al artículo 187, la cuota hereditaria gravada al transmitirse y el aeropuerto, donde se aplica el artículo 202.
Un alivio genuino: la nota al artículo 180 concede un crédito unilateral por impuesto extranjero, por el menor entre el pagado fuera y el iraní sobre esa renta. Declara y te lo acreditan. No lo hagas y llevarás una deuda tributaria interna hasta la puerta de embarque.
El muro alrededor del sistema fiscal
Sin CRS. Irán no aparece en ninguna categoría de la lista de compromisos de la OCDE para el intercambio automático, ni siquiera entre los países en desarrollo que aún no han fijado fecha. Un banco de Zúrich o Dubái que ve una residencia fiscal iraní en tu autocertificación ve una jurisdicción con la que no puede intercambiar, lo que en la mayoría de los departamentos de cumplimiento significa una jurisdicción a la que no dará de alta.
Contramedidas del GAFI. Irán figura en la lista de llamamiento a la acción del GAFI, con una llamada permanente a contramedidas, desde febrero de 2020, y cada declaración plenaria posterior lo ha reiterado. Para las instituciones occidentales, la banca corresponsal con Irán está cerrada.
Reactivación de sanciones de la ONU y la guerra de 2026. A finales de septiembre de 2025 se reaplicaron las resoluciones sancionadoras previas del Consejo de Seguridad mediante el mecanismo de reversión de la resolución 2231. A comienzos de 2026 siguieron las hostilidades, y la resolución 2817 condenó ataques iraníes contra siete Estados vecinos. Mi opinión: sería ingenuo esperar que el corredor bancario del Golfo del que dependían muchas familias de la diáspora funcione como antes.
Remesas para personas estadounidenses. El canal discreto para los irano-estadounidenses era el 31 CFR 560.550, la licencia general para remesas personales no comerciales hacia y desde Irán a través de bancos estadounidenses. El 24 de agosto de 2026 la OFAC la suspendió indefinidamente, con una licencia de liquidación (General License BB) que expira a las 00:01 hora del este del 8 de septiembre de 2026 —en la práctica el final del 7 de septiembre, dos días después de publicarse este texto—. La misma actuación identificó los sectores iraníes de aviación, activos digitales, oro, transporte marítimo y tecnología conforme a la Orden Ejecutiva 13902. Léelo como advertencia para quien canalice dinero familiar a través de criptomonedas estables.
Convenios que existen sobre el papel
Irán tiene varias decenas de convenios, con peso en Europa, Asia Central, Rusia, China y Turquía. Dos ausencias importan más que cualquier presencia. El Reino Unido no tiene convenio integral con Irán; la hacienda británica solo recoge un acuerdo de transporte aéreo de 1960 que no da crédito fiscal. Estados Unidos no tiene ninguno.
| Contraparte | Convenio | Lo que vale en la práctica |
|---|---|---|
| Alemania, Francia, Austria, Suiza, España, Polonia | Sí | Existen reglas de crédito; el dinero y los certificados aún deben pasar por un banco |
| Rusia, China, Turquía | Sí | Los corredores donde funcionan a la vez el convenio y la banca |
| Reino Unido | No, solo transporte aéreo | Alivio unilateral en casa; crédito del artículo 180 en Irán |
| Estados Unidos | No | Mandan las normas de sanciones; el alivio convencional es irrelevante |
Un convenio solo funciona si puedes pagar impuestos en ambos sitios, obtener certificados de ambas administraciones y recibir el crédito a través de un banco dispuesto a tocar la operación. Esa cadena se rompe en el banco.
Veredicto
El código fiscal iraní no es el enemigo. Un tipo máximo del 25%, la ausencia en la Ley de impuesto sobre plusvalías de valores, un impuesto de transmisión inmobiliaria calculado sobre una fracción del valor de mercado y un crédito unilateral por impuesto extranjero serían competitivos en un país normal.
Irán no es bancable, y ninguna estructura fiscal arregla eso. Para empleados extranjeros: trata el permiso de salida como tu verdadero plazo, consigue el certificado tributario antes del último mes de contrato y da por hecho que se aplicará la tabla de salario presunto. Para binacionales que regresan: quédate por debajo de seis meses, no aceptes trabajo remunerado, obtén el certificado del artículo 180 en el consulado antes de viajar y liquida todo asunto fiscal interno antes de ir al aeropuerto. Y para quien, con pasaporte occidental, se pregunte si Irán podría ser una residencia fiscal de conveniencia por estar fuera del CRS: no puede. Cambiarías intercambio de información por exclusión del sistema bancario, el peor trato de este sitio.
Nuestra referencia completa está en la página fiscal de Irán; el panorama más amplio, en la guía de Irán.
La referencia completa y fechada sobre esto: Iran: panorama fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Quién se considera residente fiscal en Irán?
Según el artículo 1 de la Ley del Impuesto Directo, los nacionales iraníes que viven en Irán tributan por renta mundial, los que viven fuera por la renta de fuente iraní, y los no iraníes por la renta obtenida en Irán o cobrada desde Irán. El artículo 180 aporta la prueba de residencia, y funciona a la inversa: un nacional iraní se considera domiciliado en el extranjero solo si acredita, a través de las misiones financieras o diplomáticas iraníes, que ese año pagó impuestos como residente de otro país, y siempre que no haya tenido una ocupación en Irán, no haya pasado allí seis meses o más (seguidos o no) en el ejercicio fiscal y no haya estado fuera en misión, tratamiento médico o similar. El ejercicio va del 21 de marzo al 20 de marzo. Para los extranjeros la ley se basa en la fuente y no en la residencia.
¿Cuáles son los tipos del impuesto sobre la renta en Irán en 2026?
El artículo 131 de la Ley del Impuesto Directo, en su redacción de 2015, grava la renta de las personas físicas en tres tramos del 15%, 20% y 25%, con una nota que rebaja el tipo un punto por cada 10% de aumento de la renta declarada respecto del año anterior, hasta cinco puntos. Los salarios siguen una escala distinta: un mínimo exento fijado cada año en la ley de presupuestos, después un 10% hasta siete veces ese mínimo y un 20% por encima según la propia Ley; en la práctica cada ley de presupuestos sustituye una escala progresiva más dura que arranca en el 10% y ha culminado históricamente en torno al 30–35%. Los beneficios societarios tributan al 25%. Los alquileres tributan por el artículo 131 tras una deducción fija del 25%. Las transmisiones de inmuebles soportan un 5% sobre el valor transaccional oficial en lugar del precio de venta, y las ventas de acciones cotizadas un gravamen del 0,5%.
¿Participa Irán en el CRS o en el intercambio automático de información?
No. Irán no aparece en ninguna categoría de la lista de compromisos de la OCDE para el intercambio automático de información de cuentas financieras: ni entre las jurisdicciones que han fijado un primer año de intercambio ni entre los países en desarrollo que aún no han fijado fecha. Tampoco tiene acuerdo FATCA con Estados Unidos. En la práctica esto significa que Irán ni envía ni recibe datos de cuentas bajo el estándar de la OCDE. No lo convierte en un paraíso de privacidad: el GAFI pide contramedidas contra Irán desde febrero de 2020 y lo ha reiterado en cada plenario, de modo que los bancos de las jurisdicciones participantes tratan una residencia fiscal iraní como señal de riesgo elevado, no como motivo para relajarse.
¿Cómo tributan los empleados extranjeros en Irán?
Los extranjeros tributan por la renta obtenida en Irán. El impuesto salarial lo retiene mensualmente el empleador, que debe calcularlo y declarar la nómina ante la oficina tributaria local. La administración ha aplicado históricamente tablas de salario presunto por nacionalidad y categoría; cuando el paquete real no está documentado, la tabla sirve de base imponible. Conforme al artículo 89, la concesión de un permiso de salida o la prórroga de una residencia o permiso de trabajo de un extranjero dependen de un certificado de estar al corriente o de un compromiso escrito del empleador iraní, y el artículo 202 permite impedir la salida del país a los deudores tributarios por encima de un umbral legal. Obtener el certificado antes de que termine el contrato es esencial.
¿Tiene Irán convenio de doble imposición con el Reino Unido o Estados Unidos?
Con ninguno de los dos hay convenio integral. El manual británico de doble imposición registra que no existe acuerdo integral entre el Reino Unido e Irán; el único instrumento en vigor es un acuerdo de 1960 sobre transporte aéreo, que no prevé crédito fiscal. Estados Unidos no tiene convenio de renta con Irán, y sus operaciones con Irán se rigen por las normas de transacciones y sanciones iraníes. Irán sí tiene convenios con varias decenas de países, entre ellos Alemania, Francia, Austria, Suiza, España, Polonia, Rusia, China, Turquía, Pakistán y Sudáfrica. Los residentes en el Reino Unido y Estados Unidos con renta de fuente iraní deben apoyarse en el alivio unilateral en su país, y los residentes en Irán con renta extranjera en el crédito de la nota al artículo 180.
¿Puede Irán gravar a un binacional que vive fuera?
La ley iraní considera iraní a un nacional iraní sea cual sea la otra ciudadanía que tenga, así que la Ley del Impuesto Directo se aplica a un binacional igual que a cualquier otro iraní. Viviendo fuera, tributa solo por la renta de fuente iraní, siempre que pueda acreditar, a través de una misión financiera o diplomática iraní, que pagó impuestos como residente en otro lugar, y siempre que no haya tenido ocupación en Irán y haya pasado allí menos de seis meses en el ejercicio. Si cruza cualquiera de esas líneas, la ley lo trata como residente con obligación mundial, con crédito por impuesto extranjero según la nota al artículo 180. La aplicación fuera es débil porque Irán no participa en el intercambio automático, pero la palanca interna es fuerte: hace falta certificado tributario para elevar a público una venta inmobiliaria, las cuotas hereditarias tributan al transmitirse y a los deudores por encima del umbral legal se les puede impedir salir del país.
Fuentes (6)
Cubre el impuesto de salida estadounidense, las trampas del E-2 y a los ciudadanos que olvidan que Estados Unidos les grava igual.
Si este artículo contiene un error, díganoslo →