Residência fiscal no Irão: a regra dos seis meses é o menor dos seus problemas
Quem é residente fiscal iraniano, os escalões de 15 a 25%, o que enfrentam os quadros estrangeiros e a diáspora, e porque o imposto é a parte fácil.
Correspondente nos EUAsetembro de 20267 min de leituraA nossa página fiscal do Irão é das coisas mais lidas que publicamos, em inglês e em russo. As pessoas leem-na porque têm um passaporte iraniano que nunca escolheram, ou porque um empregador lhes ofereceu um contrato em Teerão, e querem saber o que a administração fiscal fará quanto a isso. Eis a versão honesta: primeiro o imposto, depois os muros.
Quem é residente: a regra funciona ao contrário
A maioria dos países parte do zero e conta-o para dentro ao fim de 183 dias. A Lei do Imposto Direto iraniana parte do passaporte e só o conta para fora se conseguir prová-lo.
O artigo 1.º traça o perímetro. Um nacional iraniano a viver no Irão é tributado pelo rendimento mundial. Um nacional iraniano a viver no estrangeiro é tributado pelo rendimento de fonte iraniana. Um não iraniano, pessoa singular ou coletiva, é tributado pelo rendimento obtido no Irão e pelo cobrado a partir do Irão: royalties, assistência técnica, formação, direitos de filmes.
O artigo 180.º alberga o teste dos seis meses, e vale a pena reparar na direção em que corre. Um iraniano só é tratado como domiciliado no estrangeiro se apresentar um certificado, obtido através das missões financeiras ou diplomáticas iranianas, comprovando que nesse ano pagou imposto como residente de outro país. Mesmo assim, três coisas o puxam de volta para a rede mundial: uma ocupação no Irão durante o ano; seis meses no país, seguidos ou não; ou uma estada no estrangeiro que conte como missão, tratamento médico «e afins».
O ónus da prova é seu, e a papelada passa pelo consulado iraniano.
Para estrangeiros a lei assenta na fonte; a cláusula de rendimento mundial está escrita para os nacionais iranianos. O ano fiscal vai de 21 de março a 20 de março, e um contrato que abranja dois deles pode cruzar a linha dos seis meses duas vezes.
As taxas: a parte mais suave da história
As taxas das pessoas singulares no artigo 131.º, na redação de 2015, correm em três escalões: 15%, 20% e 25%. Esses 25% são a taxa marginal máxima, e uma nota do mesmo artigo corta um ponto por cada décimo de rendimento adicional declarado, até cinco pontos.
Os salários vão à parte: um mínimo isento fixado todos os anos na lei do orçamento, depois 10% até sete vezes esse mínimo e 20% acima. Na prática a lei do orçamento anual substitui a sua própria escala progressiva, que arranca nos 10% e historicamente culminou perto dos 30–35%.
| Tipo de rendimento | Regra da Lei | Taxa |
|---|---|---|
| Rendimento geral da pessoa singular | Artigo 131.º, três escalões | 15% / 20% / 25% |
| Salário | Mínimo isento e depois escala progressiva fixada pela lei do orçamento anual | 10% a subir até cerca de 30–35% |
| Rendas | Tributadas após uma dedução fixa de 25% para custos | Escalões do artigo 131.º |
| Venda de imóvel | Imposto de transmissão sobre o «valor transacional» oficial, não sobre o preço | 5% |
| Ações cotadas | Tributo sobre o valor de venda; a Lei não tem imposto sobre mais-valias | 0,5% |
| Lucros das sociedades | Artigo 105.º | 25% |
| Sucessões, herdeiros de primeiro grau | Por classe de ativo; os de segundo grau pagam o dobro e os de terceiro o quádruplo | 3% em depósitos, 2% em veículos, 10% em ativos estrangeiros |
Repare no que falta na Lei: não há imposto geral sobre mais-valias de valores mobiliários ou imóveis (uma lei separada de mais-valias está no Majlis desde 2023; verifique se está em vigor). O Estado fica antes com uma fatia da transação, e a fatia imobiliária é calculada sobre uma avaliação oficial muito abaixo do mercado. No papel é um código moderado e à antiga. O problema não é esse.
Trabalhadores estrangeiros: o salário presumido e a autorização de saída
Três mecanismos moldam o ano de um trabalhador estrangeiro.
Retenção. O empregador desconta mensalmente o imposto sobre o salário e reporta a folha à repartição fiscal local ao abrigo do artigo 86.º.
Salário presumido. A administração fiscal aplicou historicamente tabelas salariais nocionais para pessoal estrangeiro por nacionalidade e categoria. Quando o empregador não pode ou não quer documentar o pacote real, é a tabela que é tributada.
A autorização de saída. O artigo 89.º condiciona a concessão de uma autorização de saída, ou a prorrogação de uma residência ou autorização de trabalho de estrangeiro, a uma certidão de situação regularizada ou a um compromisso escrito do empregador iraniano. O artigo 202.º permite à administração impedir de sair do país quem tenha dívida fiscal acima de um limiar legal, com limiares mais altos e ligados ao capital para as empresas. A sua partida é um facto tributário.
Diáspora que regressa: o passaporte que não se pode pousar
A lei iraniana — o artigo 989.º do Código Civil — trata-o como iraniano seja qual for o outro passaporte que traga. Um binacional de Toronto ou Los Angeles que volta um ano para liquidar a herança de um progenitor é, pela lei, residente iraniano com rendimento mundial, salvo se tiver o certificado do artigo 180.º, não tiver trabalhado no Irão e tiver ficado menos de seis meses.
A aplicação é desigual. O Irão não participa na troca automática de informação de contas financeiras (mais abaixo), pelo que a administração só sabe da sua conta de títulos em Toronto se lhe contar. Não precisa de Toronto. Precisa de Teerão: a venda do apartamento que não pode ser lavrada sem certidão fiscal ao abrigo do artigo 187.º, a quota hereditária tributada na transmissão, e o aeroporto, onde se aplica o artigo 202.º.
Um alívio genuíno: a nota ao artigo 180.º concede um crédito unilateral por imposto estrangeiro, pelo menor entre o pago lá fora e o iraniano sobre esse rendimento. Declare e é creditado. Não declare e leva uma dívida fiscal interna até à porta de embarque.
O muro à volta do sistema fiscal
Sem CRS. O Irão não aparece em nenhuma categoria da lista de compromissos da OCDE para a troca automática, nem sequer entre os países em desenvolvimento que ainda não fixaram data. Um banco em Zurique ou no Dubai que veja uma residência fiscal iraniana na sua autocertificação vê uma jurisdição com a qual não pode trocar informação, o que na maioria dos departamentos de compliance significa uma jurisdição que não vai aceitar.
Contramedidas do GAFI. O Irão consta da lista de apelo à ação do GAFI, com um apelo permanente a contramedidas, desde fevereiro de 2020, e todas as declarações plenárias desde então o reiteraram. Para as instituições ocidentais, a banca correspondente com o Irão está fechada.
Reposição de sanções da ONU e a guerra de 2026. No final de setembro de 2025 as anteriores resoluções sancionatórias do Conselho de Segurança foram reaplicadas pelo mecanismo de reversão da resolução 2231. Seguiram-se hostilidades no início de 2026, e a resolução 2817 condenou ataques iranianos a sete Estados vizinhos. A minha opinião: seria ingénuo esperar que o corredor bancário do Golfo de que dependiam muitas famílias da diáspora funcione como antes.
Remessas para pessoas dos EUA. O canal discreto para os irano-americanos era o 31 CFR 560.550, a licença geral para remessas pessoais não comerciais de e para o Irão através de bancos norte-americanos. A 24 de agosto de 2026 o OFAC suspendeu-a indefinidamente, com uma licença de liquidação (General License BB) que expira às 00:01 da hora do leste de 8 de setembro de 2026 — na prática o fim de 7 de setembro, dois dias depois da publicação deste texto. A mesma ação identificou os setores iranianos da aviação, ativos digitais, ouro, transporte marítimo e tecnologia ao abrigo da Ordem Executiva 13902. Leia isso como aviso a quem encaminhe dinheiro familiar por criptomoedas estáveis.
Convenções que existem no papel
O Irão tem várias dezenas de convenções, com peso na Europa, Ásia Central, Rússia, China e Turquia. Duas ausências importam mais do que qualquer presença. O Reino Unido não tem convenção abrangente com o Irão; o fisco britânico só regista um acordo de transporte aéreo de 1960 que não dá crédito fiscal. Os Estados Unidos não têm nenhuma.
| Contraparte | Convenção | Quanto vale na prática |
|---|---|---|
| Alemanha, França, Áustria, Suíça, Espanha, Polónia | Sim | Existem regras de crédito; o dinheiro e as certidões ainda têm de passar por um banco |
| Rússia, China, Turquia | Sim | Os corredores onde funcionam ao mesmo tempo a convenção e a banca |
| Reino Unido | Não, apenas transporte aéreo | Alívio unilateral em casa; crédito do artigo 180.º no Irão |
| Estados Unidos | Não | Mandam as normas de sanções; o alívio convencional é irrelevante |
Uma convenção só funciona se puder pagar imposto nos dois lados, obter certidões das duas administrações e receber o crédito através de um banco disposto a tocar na operação. Essa cadeia parte-se no banco.
Veredicto
O código fiscal iraniano não é o inimigo. Uma taxa máxima de 25%, a ausência na Lei de imposto sobre mais-valias de valores mobiliários, um imposto de transmissão imobiliária calculado sobre uma fração do valor de mercado e um crédito unilateral por imposto estrangeiro seriam competitivos num país normal.
O Irão não é bancável, e nenhuma estrutura fiscal resolve isso. Para trabalhadores estrangeiros: trate a autorização de saída como o seu verdadeiro prazo, obtenha a certidão fiscal antes do último mês de contrato e assuma que se aplicará a tabela do salário presumido. Para binacionais que regressam: fique abaixo dos seis meses, não aceite trabalho remunerado, obtenha a certidão do artigo 180.º no consulado antes de viajar e liquide todos os assuntos fiscais internos antes de ir para o aeroporto. E para quem, com passaporte ocidental, se pergunte se o Irão poderia ser uma residência fiscal de conveniência por estar fora do CRS: não pode. Trocaria a troca de informação pela exclusão do sistema bancário, o pior negócio deste site.
A nossa referência completa está na página fiscal do Irão; o quadro mais amplo, no guia do Irão.
A referência completa e datada sobre isto: Iran: panorama tributário.
Perguntas frequentes
Quem é considerado residente fiscal no Irão?
Nos termos do artigo 1.º da Lei do Imposto Direto, os nacionais iranianos que vivem no Irão são tributados pelo rendimento mundial, os que vivem no estrangeiro pelo rendimento de fonte iraniana, e os não iranianos pelo rendimento obtido no Irão ou cobrado a partir do Irão. O artigo 180.º fornece o teste de residência, e funciona ao contrário: um nacional iraniano só é tratado como domiciliado no estrangeiro se provar, através das missões financeiras ou diplomáticas iranianas, que nesse ano pagou imposto como residente de outro país, e desde que não tenha tido ocupação no Irão, não tenha passado lá seis meses ou mais (seguidos ou não) no ano fiscal e não tenha estado fora em missão, tratamento médico ou similar. O ano fiscal vai de 21 de março a 20 de março. Para os estrangeiros a lei assenta na fonte e não na residência.
Quais são as taxas de imposto sobre o rendimento no Irão em 2026?
O artigo 131.º da Lei do Imposto Direto, na redação de 2015, tributa o rendimento das pessoas singulares em três escalões de 15%, 20% e 25%, com uma nota que reduz a taxa em um ponto por cada 10% de aumento do rendimento declarado face ao ano anterior, até cinco pontos. Os salários seguem uma escala distinta: um mínimo isento fixado todos os anos na lei do orçamento, depois 10% até sete vezes esse mínimo e 20% acima, pela própria Lei; na prática cada lei do orçamento substitui uma escala progressiva mais dura que arranca nos 10% e historicamente culminou perto dos 30–35%. Os lucros das sociedades são tributados a 25%. As rendas são tributadas pelo artigo 131.º após uma dedução fixa de 25%. As transmissões de imóveis suportam 5% sobre o valor transacional oficial em vez do preço de venda, e as vendas de ações cotadas um tributo de 0,5%.
O Irão participa no CRS ou na troca automática de informação?
Não. O Irão não aparece em nenhuma categoria da lista de compromissos da OCDE para a troca automática de informação de contas financeiras: nem entre as jurisdições que fixaram um primeiro ano de troca nem entre os países em desenvolvimento que ainda não fixaram data. Também não tem acordo FATCA com os Estados Unidos. Na prática isto significa que o Irão não envia nem recebe dados de contas ao abrigo do padrão da OCDE. Não faz dele um paraíso de privacidade: o GAFI pede contramedidas contra o Irão desde fevereiro de 2020 e reiterou-o em cada plenário, pelo que os bancos das jurisdições participantes tratam uma residência fiscal iraniana como sinal de risco elevado e não como motivo para relaxar.
Como são tributados os trabalhadores estrangeiros no Irão?
Os estrangeiros são tributados pelo rendimento obtido no Irão. O imposto sobre o salário é retido mensalmente pelo empregador, que deve calculá-lo e reportar a folha à repartição fiscal local. A administração aplicou historicamente tabelas de salário presumido por nacionalidade e categoria; quando o pacote real não está documentado, a tabela serve de base tributável. Ao abrigo do artigo 89.º, a concessão de uma autorização de saída ou a prorrogação de uma residência ou autorização de trabalho de estrangeiro dependem de uma certidão de situação regularizada ou de um compromisso escrito do empregador iraniano, e o artigo 202.º permite impedir de sair do país os devedores fiscais acima de um limiar legal. Obter a certidão antes de o contrato terminar é essencial.
O Irão tem convenção de dupla tributação com o Reino Unido ou os Estados Unidos?
Com nenhum dos dois há convenção abrangente. O manual britânico de dupla tributação regista que não existe acordo abrangente entre o Reino Unido e o Irão; o único instrumento em vigor é um acordo de 1960 sobre transporte aéreo, que não prevê crédito fiscal. Os Estados Unidos não têm convenção de rendimento com o Irão, e as operações norte-americanas com o Irão regem-se pelas normas de transações e sanções iranianas. O Irão tem convenções com várias dezenas de países, entre eles Alemanha, França, Áustria, Suíça, Espanha, Polónia, Rússia, China, Turquia, Paquistão e África do Sul. Os residentes no Reino Unido e nos Estados Unidos com rendimento de fonte iraniana têm de apoiar-se no alívio unilateral do seu país, e os residentes no Irão com rendimento estrangeiro no crédito da nota ao artigo 180.º.
O Irão pode tributar um binacional que vive no estrangeiro?
A lei iraniana considera iraniano um nacional iraniano seja qual for a outra cidadania que detenha, pelo que a Lei do Imposto Direto se aplica a um binacional exatamente como a qualquer outro iraniano. A viver fora, é tributado apenas pelo rendimento de fonte iraniana, desde que possa demonstrar, através de uma missão financeira ou diplomática iraniana, que pagou imposto como residente noutro país, e desde que não tenha tido ocupação no Irão e tenha passado lá menos de seis meses no ano fiscal. Cruzar qualquer uma dessas linhas leva a lei a tratá-lo como residente com obrigação mundial, com crédito por imposto estrangeiro nos termos da nota ao artigo 180.º. A aplicação lá fora é fraca porque o Irão não participa na troca automática, mas a alavanca interna é forte: é precisa certidão fiscal para lavrar vendas imobiliárias, as quotas hereditárias são tributadas na transmissão, e aos devedores acima do limiar legal pode ser vedada a saída do país.
Fontes (6)
Cobre o imposto de saída americano, as armadilhas do E-2 e os cidadãos que esquecem que os EUA os tributam de qualquer forma.
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