Résidence fiscale iranienne : la règle des six mois est le moindre de vos problèmes

Notre page fiscale sur l'Iran est l'une des plus lues que nous publiions, en anglais comme en russe. On la lit parce qu'on détient un passeport iranien qu'on n'a pas choisi, ou parce qu'un employeur a proposé un contrat à Téhéran, et l'on veut savoir ce que l'administration fiscale en fera. Voici la version honnête : l'impôt d'abord, les murs ensuite.

Qui est résident : la règle fonctionne à l'envers

La plupart des pays partent de zéro et vous comptent dedans après 183 jours. La loi iranienne sur les impôts directs part du passeport et ne vous compte dehors que si vous le prouvez.

L'article 1 trace le périmètre. Un ressortissant iranien vivant en Iran est imposé sur son revenu mondial. Un ressortissant iranien vivant à l'étranger l'est sur le revenu de source iranienne. Un non-Iranien, personne physique ou morale, est imposé sur le revenu gagné en Iran et sur celui encaissé depuis l'Iran : redevances, assistance technique, formation, droits cinématographiques.

L'article 180 abrite le test des six mois, et il faut en noter le sens. Un Iranien n'est réputé domicilié à l'étranger que s'il produit un certificat, obtenu via les missions financières ou diplomatiques iraniennes, attestant qu'il a payé l'impôt cette année-là comme résident d'un autre pays. Même alors, trois éléments le ramènent dans le filet mondial : une occupation en Iran durant l'année ; six mois dans le pays, consécutifs ou non ; ou un séjour à l'étranger valant mission, soins médicaux « et assimilés ».

La charge de la preuve vous incombe, et les papiers passent par le consulat iranien.

Pour les étrangers, la loi repose sur la source ; la clause de revenu mondial est écrite pour les nationaux iraniens. L'année fiscale court du 21 mars au 20 mars, et un contrat à cheval sur deux d'entre elles peut franchir deux fois la ligne des six mois.

Les taux : la partie la plus douce de l'histoire

Les taux des personnes physiques à l'article 131, dans sa rédaction de 2015, s'échelonnent en trois tranches : 15%, 20% et 25%. Ces 25% sont le taux marginal supérieur, et une note du même article en retranche un point pour chaque dixième de revenu supplémentaire déclaré, jusqu'à cinq points.

Les salaires sont traités à part : une franchise fixée chaque année par la loi de finances, puis 10% jusqu'à sept fois cette franchise et 20% au-delà. En pratique, la loi de finances annuelle substitue son propre barème progressif, qui démarre à 10% et a historiquement culminé autour de 30 à 35%.

Notez ce qui manque dans la loi : aucun impôt général sur les plus-values de titres ou d'immeubles (une loi distincte sur les plus-values est devant le Majlis depuis 2023 ; vérifiez si elle est en vigueur). L'État prélève plutôt une part de la transaction, et la part immobilière est calculée sur une valeur administrative très inférieure au marché. Sur le papier, c'est un code modéré et à l'ancienne. Le problème n'est pas là.

Salariés étrangers : le salaire présumé et l'autorisation de sortie

Trois mécanismes façonnent l'année d'un salarié étranger.

La retenue. Votre employeur prélève l'impôt sur salaire chaque mois et déclare la paie au bureau des impôts local en vertu de l'article 86.

Le salaire présumé. L'administration fiscale a historiquement appliqué des barèmes salariaux notionnels pour le personnel étranger, par nationalité et par grade. Lorsque l'employeur ne peut ou ne veut pas documenter la rémunération réelle, c'est le barème qui est imposé.

L'autorisation de sortie. L'article 89 subordonne la délivrance d'une autorisation de sortie, ou la prolongation d'un titre de séjour ou de travail d'un étranger, à un quitus fiscal ou à un engagement écrit de l'employeur iranien. L'article 202 permet à l'administration d'interdire de quitter le pays aux débiteurs dont la dette fiscale dépasse un seuil légal, avec des seuils plus élevés et liés au capital pour les entreprises. Votre départ est un fait générateur.

Diaspora de retour : le passeport qu'on ne peut pas poser

Le droit iranien — l'article 989 du code civil — vous traite en Iranien quel que soit l'autre passeport que vous portez. Un binational de Toronto ou de Los Angeles qui revient un an régler la succession d'un parent est, au regard du texte, résident iranien imposable sur son revenu mondial, sauf s'il détient le certificat de l'article 180, n'a pas travaillé en Iran et y est resté moins de six mois.

L'application est inégale. L'Iran ne pratique pas l'échange automatique de renseignements sur les comptes financiers (voir plus bas), de sorte que l'administration n'apprend l'existence de votre compte-titres torontois que si vous le lui dites. Elle n'a pas besoin de Toronto. Elle a besoin de Téhéran : la vente d'appartement qu'aucun notaire n'authentifiera sans quitus fiscal au titre de l'article 187, la part successorale imposée à la transmission, et l'aéroport, où s'applique l'article 202.

Un vrai allègement existe : la note de l'article 180 accorde un crédit unilatéral d'impôt étranger, égal au plus faible de l'impôt payé à l'étranger ou de l'impôt iranien sur ce revenu. Déclarez, et vous êtes crédité. Sinon, vous portez une dette fiscale interne jusqu'à la porte d'embarquement.

Le mur autour du système fiscal

Pas de CRS. L'Iran ne figure dans aucune catégorie de la liste des engagements de l'OCDE en matière d'échange automatique, pas même parmi les pays en développement n'ayant pas encore fixé de date. Une banque à Zurich ou à Dubaï qui voit une résidence fiscale iranienne sur votre auto-certification voit une juridiction avec laquelle elle ne peut pas échanger, ce qui, dans la plupart des services de conformité, signifie une juridiction dont elle n'ouvrira pas le compte.

Contre-mesures du GAFI. L'Iran figure sur la liste d'appel à l'action du GAFI, avec un appel permanent à contre-mesures, depuis février 2020, et chaque déclaration plénière l'a réitéré depuis. Pour les établissements occidentaux, la banque correspondante avec l'Iran est fermée.

Rétablissement des sanctions de l'ONU et guerre de 2026. Fin septembre 2025, les précédentes résolutions de sanctions du Conseil de sécurité ont été réappliquées par le mécanisme de rétablissement de la résolution 2231. Des hostilités ont suivi début 2026, et la résolution 2817 a condamné des attaques iraniennes contre sept États voisins. Mon avis : il serait naïf d'attendre du corridor bancaire du Golfe, sur lequel beaucoup de familles de la diaspora s'appuyaient, qu'il fonctionne comme avant.

Transferts pour les personnes américaines. Le canal discret des Irano-Américains était le 31 CFR 560.550, la licence générale pour les transferts personnels non commerciaux vers et depuis l'Iran via des banques américaines. Le 24 août 2026, l'OFAC l'a suspendue indéfiniment, avec une licence de liquidation (General License BB) expirant à 0 h 01, heure de l'Est, le 8 septembre 2026 — soit en pratique la fin du 7 septembre, deux jours après la parution de ce texte. La même mesure a désigné les secteurs iraniens de l'aviation, des actifs numériques, de l'or, du transport maritime et de la technologie au titre du décret 13902. À lire comme un avertissement pour quiconque fait transiter l'argent familial par des cryptomonnaies stables.

Des conventions qui existent sur le papier

L'Iran compte plusieurs dizaines de conventions, surtout en Europe, en Asie centrale, en Russie, en Chine et en Turquie. Deux absences comptent plus que n'importe quelle présence. Le Royaume-Uni n'a pas de convention générale avec l'Iran ; le fisc britannique ne recense qu'un accord de transport aérien de 1960, sans crédit d'impôt. Les États-Unis n'en ont aucune.

Une convention ne fonctionne que si vous pouvez payer l'impôt des deux côtés, obtenir des certificats des deux administrations et recevoir le crédit via une banque disposée à toucher l'opération. Cette chaîne casse à la banque.

Verdict

Le code fiscal iranien n'est pas l'ennemi. Un taux supérieur de 25%, l'absence dans la loi d'impôt sur les plus-values de titres, un droit de mutation immobilière assis sur une fraction de la valeur de marché et un crédit unilatéral d'impôt étranger passeraient pour compétitifs dans un pays normal.

L'Iran n'est pas bancable, et aucune structure fiscale n'y remédie. Pour les salariés étrangers : traitez l'autorisation de sortie comme votre véritable échéance, obtenez le quitus avant le dernier mois de contrat et partez du principe que le barème du salaire présumé s'appliquera. Pour les binationaux de retour : restez sous six mois, n'acceptez aucun travail rémunéré, obtenez le certificat de l'article 180 au consulat avant de partir et réglez toute question fiscale interne avant de prendre la route de l'aéroport. Et pour quiconque, muni d'un passeport occidental, se demande si l'Iran ferait une résidence fiscale de convenance parce qu'il est hors CRS : non. Vous échangeriez l'échange de renseignements contre l'exclusion du système bancaire, la pire affaire de ce site.

Notre référence complète est sur la page fiscale Iran ; le tableau plus large, dans le guide de l'Iran.