我们的伊朗税务页面，是我们以英文和俄文发布的内容中阅读量最高的之一。人们读它，是因为手里有一本自己从未选择的伊朗护照，或是因为雇主给了一份德黑兰的合同，而他们想知道税务机关会怎么对待这件事。这是诚实的版本：先讲税，再讲墙。
谁是居民：规则是倒着走的
多数国家从零开始，183天之后把你算进来。伊朗的《直接税法》从护照开始，只有在你能证明的情况下才把你算出去。
第1条划出边界。居住在伊朗的伊朗国民按全球所得课税。居住在境外的伊朗国民按伊朗来源所得课税。非伊朗人，无论自然人还是法人，按在伊朗取得的所得以及自伊朗收取的所得课税：许可费、技术协助、培训、影片权利。
六个月标准住在第180条里，请注意它运行的方向。伊朗人只有在提交一份经由伊朗自己的财务或外交使团取得的证明、显示其当年作为另一国居民缴纳了税款时，才被视为在境外有住所。即便如此，仍有三件事会把他拉回全球征税网：当年在伊朗从事职业；在该国停留六个月，连续或累计；或在境外的停留被计为公务、就医"及类似情形"。
举证责任在你，而文书要经由伊朗领事馆。
对外国人而言，法律以来源为基础；全球所得条款是为伊朗国民写的。纳税年度自3月21日至次年3月20日，横跨两个纳税年度的合同可能两次越过六个月的界线。
税率：整个故事中最温和的部分
依2015年修订的第131条，自然人税率分为三档：15%、20%和25%。25%是最高边际税率，同一条的注释规定，申报所得每增加十分之一即下调一个百分点，最多五个百分点。
工资另作处理：每年预算法设定一项免税额，之后至该免税额七倍以内为10%，超过部分为20%。实务中，年度预算法会以自己更陡的累进表取而代之，起点为10%，历史上最高约在30%至35%之间。
| 所得类型 | 法律规定 | 税率 |
|---|---|---|
| 自然人一般所得 | 第131条，三档 | 15% / 20% / 25% |
| 工资 | 免税额，之后适用年度预算法设定的累进表 | 10%上升至约30–35% |
| 租金所得 | 按25%固定成本扣除后课税 | 第131条各档 |
| 出售不动产 | 就官方"交易价值"而非成交价征收的转让税 | 5% |
| 上市股票 | 按卖出价值征收的税费；法律中没有资本利得税 | 0.5% |
| 公司利润 | 第105条 | 25% |
| 遗产，第一顺位继承人 | 按资产类别；第二顺位加倍，第三顺位四倍 | 存款3%，车辆2%，境外资产10% |
请注意该法缺少什么：没有针对证券或不动产的一般资本利得税（一部单独的资本利得税法自2023年起摆在议会，请核实是否已生效）。国家转而从交易中抽取一部分，而不动产那一部分是按远低于市场的官方估值计算的。在纸面上，这是一部温和而老派的法典。问题不在这里。
外籍雇员：推定工资与出境许可
三种机制塑造了外籍雇员的一年。
代扣。 你的雇主按月扣缴工资税，并依第86条向当地税务机关申报工资表。
推定工资。 税务机关历来按国籍和职级对外籍员工适用名义工资表。当雇主不能或不愿证明真实薪酬时，被课税的就是这张表。
出境许可。 第89条规定，向外国人签发出境许可、或延长其居留或工作许可，以完税证明或伊朗雇主的书面承诺为条件。第202条允许税务机关禁止欠税超过法定门槛者离境，企业适用更高且与资本挂钩的门槛。你的离境本身就是一个纳税事件。
归国侨民：放不下的护照
伊朗法律——《民法典》第989条——无论你携带何种其他护照，都把你视为伊朗人。一位来自多伦多或洛杉矶的双重国籍者，若回国一年处理父母遗产，按法律条文就是拥有全球所得的伊朗居民——除非他持有第180条证明、未在伊朗工作，且停留不足六个月。
执行并不均衡。伊朗不参与金融账户信息自动交换（详见下文），因此税务机关只有在你告诉它时才会知道你在多伦多的证券账户。它不需要多伦多。它需要德黑兰：依第187条没有完税证明就无法公证的公寓出售、在转移时被课税的继承份额，以及适用第202条的机场。
确有一项真正的减免：第180条的注释给予单边的外国税收抵免，按境外已缴税款与该项所得的伊朗税款中的较低者计算。申报，就获得抵免。不申报，你就把一笔国内税债一路带到登机口。
税制周围的那堵墙
没有CRS。 伊朗未出现在经合组织自动交换承诺清单的任何类别中，甚至不在尚未确定日期的发展中国家之列。苏黎世或迪拜的银行，在你的自我声明中看到伊朗税务居民身份，看到的是一个它无法与之交换信息的辖区；在多数合规部门，这意味着一个它不会开户的辖区。
金融行动特别工作组的反制措施。 自2020年2月起，伊朗一直位列该组织的"呼吁采取行动"名单，并附带持续的反制措施呼吁，此后每一次全会声明都重申了这一点。对西方机构而言，与伊朗之间的代理行业务已经关闭。
联合国制裁重启与2026年战争。 2025年9月底，安理会此前的制裁决议依第2231号决议的快速恢复机制重新适用。2026年初随之爆发敌对行动，第2817号决议谴责了伊朗对七个邻国的袭击。我的看法：指望许多侨民家庭赖以为生的海湾银行通道像从前那样运转，未免天真。
美国人士的汇款。 伊朗裔美国人的安静通道原是31 CFR 560.550，即经由美国银行往返伊朗的非商业个人汇款的一般许可。2026年8月24日，美国财政部外国资产控制办公室将其无限期中止，并附一份结清许可（General License BB），于2026年9月8日美国东部时间零点零一分到期——实际上是9月7日结束时，即本文发表两天之后。同一行动依第13902号行政命令认定了伊朗的航空、数字资产、黄金、航运与科技等部门。任何通过稳定币转移家庭资金的人，都该把这当作警告来读。
纸面上存在的协定
伊朗有数十项协定，集中于欧洲、中亚、俄罗斯、中国和土耳其。两项缺席比任何存在都更重要。英国与伊朗没有全面协定；英国税务机关只列出一份1960年的航空运输协定，且不提供税收抵免。美国则一项也没有。
| 缔约方 | 协定 | 实际价值 |
|---|---|---|
| 德国、法国、奥地利、瑞士、西班牙、波兰 | 有 | 抵免规则存在；但资金与证明仍须经过银行 |
| 俄罗斯、中国、土耳其 | 有 | 协定与银行同时有效的通道 |
| 英国 | 无，仅航空运输 | 在本国单边减免；在伊朗适用第180条抵免 |
| 美国 | 无 | 由制裁法规主导；协定减免无从谈起 |
只有当你能在两地纳税、从两个税务机关取得证明，并通过一家愿意经手该笔交易的银行获得抵免时，协定才起作用。这条链条断在银行。
结论
伊朗税法本身不是敌人。 25%的最高税率、法律中不存在证券资本利得税、按市场价值一小部分计算的不动产转让税，以及单边的外国税收抵免——这些在一个正常国家会被视为具有竞争力。
伊朗无法进行银行往来，而这一点没有任何税务架构能够修复。对外籍雇员：把出境许可当作你真正的截止日期，在合同最后一个月之前拿到完税证明，并假定推定工资表会被适用。对归国的双重国籍者：停留不足六个月、不接受有偿工作、出行前经领事馆取得第180条证明，并在前往机场之前了结所有国内税务事项。至于任何持西方护照、因伊朗不在CRS之内而琢磨它能否作为便利税务居留地的人：不能。你会用信息交换换来被银行体系排除，这是本站上最糟糕的一笔交易。
本主题的完整、标注日期的参考页：Iran：税务概览。
常见问题
谁被视为伊朗税务居民？
依《直接税法》第1条，居住在伊朗的伊朗国民按全球所得课税，居住在境外的伊朗国民按伊朗来源所得课税，非伊朗人按在伊朗取得或自伊朗收取的所得课税。居民身份标准由第180条给出，且方向相反：伊朗国民只有在通过伊朗财务或外交使团证明其当年作为另一国居民缴纳了税款，且在纳税年度内未在伊朗从事职业、未在伊朗停留六个月或以上（连续或累计）、也未因公务、就医或类似原因身处境外时，才被视为在境外有住所。纳税年度自3月21日至次年3月20日。对外国国民而言，该法以来源而非居民身份为基础。
2026年伊朗的个人所得税率是多少？
《直接税法》第131条（2015年修订）将自然人所得分为15%、20%和25%三档课税，并附一项注释：申报所得较上一年度每增加10%，税率下调一个百分点，最多五个百分点。工资适用另一套税率表：每年预算法设定的免税额，其后依该法本身，至免税额七倍以内为10%、超过部分为20%；实务中每部年度预算法都会以更陡的累进表取而代之，起点10%，历史上最高约在30%至35%。公司利润按25%课税。租金所得在固定扣除25%后依第131条课税。不动产转让按官方交易价值而非成交价征收5%，上市股票出售则征收0.5%的税费。
伊朗参与CRS或自动信息交换吗？
不参与。伊朗未出现在经合组织金融账户信息自动交换承诺清单的任何类别中：既不在已确定首次交换年份的辖区之列，也不在尚未确定日期的发展中国家之列。它与美国也没有FATCA协议。实务上这意味着伊朗按经合组织标准既不发送也不接收账户数据。但这并不使伊朗成为隐私天堂：金融行动特别工作组自2020年2月起呼吁对伊朗采取反制措施，并在此后每次全会上重申，因此参与辖区的银行把伊朗税务居民身份视为高风险标志，而不是放松的理由。
外籍雇员在伊朗如何纳税？
外国国民按在伊朗取得的所得课税。工资税由雇主按月代扣，雇主必须计算税款并向当地税务机关申报工资表。税务机关历来按国籍和职级适用推定工资表；在实际薪酬未被证明的情况下，该表即作为计税基础。依第89条，向外国人签发出境许可或延长其居留、工作许可，取决于完税证明或伊朗雇主的书面承诺；第202条则允许禁止欠税超过法定门槛者离境。在合同结束前取得完税证明至关重要。
伊朗与英国或美国有避免双重征税协定吗？
与两者都没有全面协定。英国的双重征税减免手册记载，英国与伊朗之间不存在全面协定；唯一生效的文件是1960年的航空运输协定，且不提供税收抵免。美国与伊朗没有所得税协定，美国与伊朗的往来受伊朗交易与制裁条例管辖。不过伊朗与数十个国家订有协定，包括德国、法国、奥地利、瑞士、西班牙、波兰、俄罗斯、中国、土耳其、巴基斯坦和南非。有伊朗来源所得的英美居民必须依靠本国的单边减免，有境外所得的伊朗居民则依靠第180条注释中的外国税收抵免。
伊朗可以对居住在境外的双重国籍者征税吗？
伊朗法律认为，无论持有何种其他国籍，伊朗国民就是伊朗人，因此《直接税法》对双重国籍者的适用与对任何其他伊朗人完全相同。居住在境外时，他只就伊朗来源所得纳税，前提是能通过伊朗财务或外交使团证明自己作为他国居民缴纳了税款，并且未在伊朗从事职业、在纳税年度内在伊朗停留不足六个月。一旦越过其中任何一条线，法律即将其视为负全球纳税义务的居民，并依第180条注释给予外国税收抵免。境外执行力较弱，因为伊朗不参与自动信息交换，但境内的杠杆很强：不动产出售的公证需要完税证明、继承份额在转移时被课税，而欠税超过法定门槛者可被禁止离境。
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