Налоговое резидентство Ирана: правило шести месяцев — меньшая из ваших проблем
Кто считается налоговым резидентом Ирана, ставки 15–25%, что ждёт иностранных сотрудников и возвращающуюся диаспору, и почему налог — лёгкая часть.
корреспондент по СШАсентябрь 20267 мин чтенияНаша страница об иранских налогах — одна из самых читаемых, что мы публикуем, и по-английски, и по-русски. Её читают, потому что держат иранский паспорт, который не выбирали, или потому что работодатель предложил контракт в Тегеране, и хотят понять, что с этим сделает налоговая. Вот честная версия: сначала налог, потом стены.
Кто резидент: правило работает наоборот
Большинство стран начинают с нуля и засчитывают вас после 183 дней. Иранский Закон о прямых налогах начинает с паспорта и выпускает вас, только если вы докажете обратное.
Статья 1 очерчивает периметр. Иранец, живущий в Иране, облагается по мировому доходу. Иранец, живущий за границей, — по доходу из иранского источника. Неиранец, физическое или юридическое лицо, — по доходу, заработанному в Иране, и по доходу, собранному из Ирана: лицензионные платежи, техническая помощь, обучение, права на фильмы.
В статье 180 живёт тест шести месяцев — обратите внимание на его направление. Иранец считается имеющим домициль за рубежом, только если предъявит справку, полученную через иранские финансовые или дипломатические представительства, о том, что в этом году он платил налог как резидент другой страны. Да и тогда три обстоятельства возвращают его в мировую сеть: занятие в Иране в течение года; шесть месяцев в стране, подряд или суммарно; либо пребывание за границей, засчитываемое как командировка, лечение «и тому подобное».
Бремя доказывания на вас, а бумаги идут через иранское консульство.
Для иностранцев закон построен на источнике; пункт о мировом доходе написан для граждан Ирана. Налоговый год идёт с 21 марта по 20 марта, и контракт, охватывающий два таких года, может пересечь шестимесячную черту дважды.
Ставки: самая мягкая часть истории
Ставки для физических лиц по статье 131 в редакции 2015 года идут тремя ступенями: 15%, 20% и 25%. Эти 25% — верхняя предельная ставка, а примечание в той же статье снимает по пункту за каждую десятую часть дополнительно заявленного дохода, до пяти пунктов.
Зарплаты вынесены отдельно: необлагаемый минимум устанавливается законом о бюджете каждый год, далее 10% до семикратного размера этого минимума и 20% выше. На практике годовой закон о бюджете подставляет собственную, более крутую ступенчатую шкалу, начинающуюся с 10% и исторически доходившую примерно до 30–35%.
| Вид дохода | Норма закона | Ставка |
|---|---|---|
| Общий доход физлица | Статья 131, три ступени | 15% / 20% / 25% |
| Зарплата | Вычет, затем ступенчатая шкала из годового бюджета | 10% с ростом примерно до 30–35% |
| Доход от аренды | Облагается после фиксированного вычета 25% на расходы | Ступени статьи 131 |
| Продажа недвижимости | Налог на переход по официальной «сделочной стоимости», а не по цене | 5% |
| Котируемые акции | Сбор со стоимости продажи; налога на прирост капитала в законе нет | 0,5% |
| Прибыль компаний | Статья 105 | 25% |
| Наследство, наследники первой очереди | По классам активов; вторая очередь платит вдвое, третья вчетверо | 3% с депозитов, 2% с транспорта, 10% с зарубежных активов |
Обратите внимание, чего в законе нет: общего налога на прирост капитала по ценным бумагам или недвижимости (отдельный закон о налоге на доходы с капитала лежит в меджлисе с 2023 года; проверьте, вступил ли он в силу). Государство вместо этого берёт долю со сделки, а доля с недвижимости считается от государственной оценки, далёкой от рыночной. На бумаге это умеренный кодекс старого образца. Проблема не в нём.
Иностранные сотрудники: вменённая зарплата и разрешение на выезд
Год иностранного сотрудника формируют три механизма.
Удержание. Работодатель ежемесячно удерживает налог с зарплаты и отчитывается по фонду оплаты труда перед местной налоговой по статье 86.
Вменённая зарплата. Налоговая администрация исторически применяла условные зарплатные таблицы для иностранного персонала по гражданству и должностному разряду. Если работодатель не может или не хочет документально подтвердить реальный пакет, облагается таблица.
Разрешение на выезд. Статья 89 ставит выдачу разрешения на выезд или продление вида на жительство либо разрешения на работу иностранца в зависимость от налоговой очистки или письменного обязательства иранского работодателя. Статья 202 позволяет налоговой запрещать выезд из страны должникам, чей налоговый долг превышает установленный порог, с более высокими, привязанными к капиталу порогами для бизнеса. Ваш отъезд — налоговое событие.
Возвращающаяся диаспора: паспорт, который нельзя отложить
Иранское право — статья 989 Гражданского кодекса — считает вас иранцем, какой бы ещё паспорт вы ни носили. Житель Торонто или Лос-Анджелеса с двойным гражданством, вернувшийся на год улаживать наследство родителя, по букве закона является иранским резидентом с мировым доходом — если только у него нет справки по статье 180, он не работал в Иране и пробыл там менее шести месяцев.
Правоприменение неровное. Иран вне автоматического обмена информацией о финансовых счетах (подробнее ниже), поэтому налоговая узнает о вашем брокерском счёте в Торонто, только если вы сами скажете. Ей не нужен Торонто. Ей нужен Тегеран: продажа квартиры, которую не заверят без налоговой очистки по статье 187, доля наследства, облагаемая при переходе, и аэропорт, где действует статья 202.
Одна настоящая льгота: примечание к статье 180 даёт односторонний зачёт иностранного налога в меньшей из сумм — уплаченной за рубежом либо иранской по этому доходу. Задекларируете — получите зачёт. Нет — понесёте внутренний налоговый долг до самых ворот на посадку.
Стена вокруг налоговой системы
Нет CRS. Иран не значится ни в одной категории списка обязательств ОЭСР по автоматическому обмену — даже среди развивающихся стран, ещё не назначивших дату. Банк в Цюрихе или Дубае, увидев иранское налоговое резидентство в вашей самодекларации, видит юрисдикцию, с которой не может обмениваться, а в большинстве комплаенс-отделов это означает юрисдикцию, клиента которой они не примут.
Контрмеры FATF. Иран находится в списке FATF «призыв к действию», с действующим призывом к контрмерам, с февраля 2020 года, и каждое пленарное заявление с тех пор его повторяет. Для западных институтов корреспондентские отношения с Ираном закрыты.
Возврат санкций ООН и война 2026 года. В конце сентября 2025 года прежние резолюции Совета Безопасности были возвращены в действие механизмом снэпбэка резолюции 2231. В начале 2026-го последовали боевые действия, а резолюция 2817 осудила иранские удары по семи соседним государствам. Моё мнение: наивно ожидать, что банковский коридор Залива, на который опирались многие семьи диаспоры, будет работать как прежде.
Переводы для лиц США. Тихим каналом для ирано-американцев был 31 CFR 560.550 — генеральная лицензия на некоммерческие личные переводы в Иран и из Ирана через американские банки. 24 августа 2026 года OFAC приостановил её бессрочно, с ликвидационной лицензией (General License BB), истекающей в 00:01 по восточному времени 8 сентября 2026 года — фактически в конце 7 сентября, через два дня после публикации этого материала. Тем же решением под исполнительный указ 13902 подведены иранские секторы авиации, цифровых активов, золота, судоходства и технологий. Читайте это как предупреждение всем, кто прогоняет семейные деньги через стейблкоины.
Договоры, существующие на бумаге
У Ирана несколько десятков договоров, с перевесом в Европу, Центральную Азию, Россию, Китай и Турцию. Два отсутствия значат больше любого присутствия. У Великобритании нет всеобъемлющего договора с Ираном; HMRC указывает лишь соглашение 1960 года о воздушном транспорте, не дающее налогового зачёта. У США нет вообще ничего.
| Контрагент | Договор | Чего он стоит на практике |
|---|---|---|
| Германия, Франция, Австрия, Швейцария, Испания, Польша | Есть | Правила зачёта существуют; но деньги и справки всё равно должны пройти через банк |
| Россия, Китай, Турция | Есть | Коридоры, где работают и договор, и банк |
| Великобритания | Нет, только воздушный транспорт | Односторонняя льгота дома; зачёт по статье 180 в Иране |
| США | Нет | Правят санкционные правила; договорная льгота нерелевантна |
Договор работает, только если вы можете заплатить налог в обоих местах, получить справки от обеих администраций и провести зачёт через банк, готовый коснуться этой операции. Цепочка рвётся на банке.
Вердикт
Иранский налоговый кодекс — не враг. Верхняя ставка 25%, отсутствие в законе налога на прирост капитала по ценным бумагам, налог на переход недвижимости от доли рыночной стоимости и односторонний зачёт иностранного налога в нормальной стране считались бы конкурентными.
Иран небанкуем, и никакая налоговая конструкция этого не чинит. Иностранным сотрудникам: считайте разрешение на выезд своим настоящим дедлайном, получите налоговую очистку до последнего месяца контракта и исходите из того, что применят таблицу вменённой зарплаты. Возвращающимся обладателям двух гражданств: держитесь под шестью месяцами, не берите оплачиваемую работу, получите справку по статье 180 через консульство до поездки и закройте все внутренние налоговые вопросы прежде, чем ехать в аэропорт. А тем, кто с западным паспортом раздумывает, не сделать ли Иран удобным налоговым резидентством, раз он вне CRS: нельзя. Вы обменяете обмен информацией на исключение из банковской системы — худшая сделка на этом сайте.
Полный справочник — на странице иранских налогов; более широкая картина — в гиде по Ирану.
Полный справочник с датами по этой теме: Iran: налогообложение вкратце.
Частые вопросы
Кто считается налоговым резидентом Ирана?
По статье 1 Закона о прямых налогах граждане Ирана, живущие в Иране, облагаются по мировому доходу, граждане Ирана за рубежом — по доходу из иранского источника, а неиранцы — по доходу, заработанному в Иране или собранному из Ирана. Тест резидентства даёт статья 180, и он работает в обратную сторону: иранец считается имеющим домициль за рубежом, только если докажет через иранские финансовые или дипломатические представительства, что в этом году платил налог как резидент другой страны, и при условии, что он не имел занятия в Иране, не провёл там шесть месяцев или более (подряд или суммарно) в налоговом году и не находился за границей в командировке, на лечении или подобном. Налоговый год идёт с 21 марта по 20 марта. Для иностранных граждан закон построен на источнике, а не на резидентстве.
Каковы ставки подоходного налога в Иране в 2026 году?
Статья 131 Закона о прямых налогах в редакции 2015 года облагает доход физических лиц тремя ступенями — 15%, 20% и 25%, — с примечанием, снижающим ставку на один пункт за каждые 10% прироста заявленного дохода к предыдущему году, до пяти пунктов. Для зарплат действует отдельная шкала: необлагаемый минимум, устанавливаемый законом о бюджете, затем 10% до семикратного размера этого минимума и 20% выше по самому закону; на практике каждый годовой бюджет подставляет более крутую ступенчатую шкалу, начинающуюся с 10% и исторически доходившую примерно до 30–35%. Прибыль компаний облагается по 25%. Доход от аренды облагается по статье 131 после фиксированного вычета 25%. Переход недвижимости облагается налогом 5% от официальной сделочной стоимости, а не от цены продажи, а продажа котируемых акций — сбором 0,5%.
Участвует ли Иран в CRS или автоматическом обмене информацией?
Нет. Иран не значится в списке обязательств ОЭСР по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах ни в одной категории: ни среди юрисдикций, назначивших год первого обмена, ни среди развивающихся стран, ещё не установивших дату. Соглашения FATCA с США у него тоже нет. Практически это означает, что Иран не отправляет и не получает данные по стандарту ОЭСР. Но это не делает Иран убежищем приватности: FATF призывает к контрмерам против Ирана с февраля 2020 года и повторяет призыв на каждом пленарном заседании, поэтому банки участвующих юрисдикций воспринимают иранское налоговое резидентство как признак повышенного риска, а не как повод расслабиться.
Как облагаются иностранные сотрудники в Иране?
Иностранные граждане облагаются по доходу, заработанному в Иране. Налог с зарплаты ежемесячно удерживает работодатель, который обязан исчислить налог и отчитаться по фонду оплаты труда перед местной налоговой. Налоговая администрация исторически применяла таблицы вменённой зарплаты по гражданству и должностному разряду; если фактический пакет не подтверждён документально, налоговой базой служит таблица. По статье 89 выдача разрешения на выезд или продление вида на жительство либо разрешения на работу иностранца зависит от свидетельства о налоговой очистке или письменного обязательства иранского работодателя, а статья 202 позволяет налоговой запрещать выезд должникам, чей долг превышает установленный порог. Получить очистку до окончания контракта критически важно.
Есть ли у Ирана соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией или США?
Всеобъемлющего соглашения нет ни с одной из них. Руководство HMRC по устранению двойного налогообложения фиксирует отсутствие всеобъемлющего соглашения между Великобританией и Ираном; единственный действующий документ — соглашение 1960 года о воздушном транспорте, не предусматривающее налогового зачёта. У США нет договора о подоходном налоге с Ираном, а американские операции с Ираном регулируются санкционными правилами. При этом у Ирана есть договоры с несколькими десятками стран, включая Германию, Францию, Австрию, Швейцарию, Испанию, Польшу, Россию, Китай, Турцию, Пакистан и ЮАР. Резидентам Великобритании и США с доходом из иранского источника приходится опираться на одностороннюю льготу дома, а резидентам Ирана с зарубежным доходом — на зачёт иностранного налога в примечании к статье 180.
Может ли Иран облагать налогом обладателя двух гражданств, живущего за рубежом?
Иранское право считает иранца иранцем независимо от того, какое ещё гражданство он имеет, поэтому Закон о прямых налогах применяется к обладателю двух гражданств точно так же, как к любому другому иранцу. Живя за рубежом, он облагается только по доходу из иранского источника — при условии, что может подтвердить через иранское финансовое или дипломатическое представительство уплату налога как резидента другой страны, не имел занятия в Иране и провёл там менее шести месяцев за налоговый год. Пересечение любой из этих линий делает его по закону резидентом с мировой ответственностью, с зачётом иностранного налога по примечанию к статье 180. Правоприменение за рубежом слабое, поскольку Иран вне автоматического обмена, но внутренние рычаги сильны: налоговая очистка нужна для нотариального оформления продажи недвижимости, доли наследства облагаются при переходе, а должникам сверх установленного порога может быть запрещён выезд.
Источники (6)
Освещает американский налог на выход, ловушки визы E-2 и граждан, забывающих, что Америка облагает их в любом случае.
Если в этом материале есть ошибка — сообщите нам →