Steuerliche Ansässigkeit im Iran: Die Sechsmonatsregel ist Ihr kleinstes Problem
Wer im Iran steuerlich ansässig ist, die Stufen 15–25%, was ausländische Mitarbeiter und Rückkehrer erwartet, und warum die Steuer der leichte Teil ist.
USA-KorrespondentSeptember 20267 Min. LesezeitUnsere Iran-Steuerseite gehört zum Meistgelesenen, was wir veröffentlichen, auf Englisch wie auf Russisch. Gelesen wird sie, weil jemand einen iranischen Pass hält, den er nie gewählt hat, oder weil ein Arbeitgeber einen Vertrag in Teheran angeboten hat, und man wissen will, was das Finanzamt damit anfängt. Hier die ehrliche Fassung: erst die Steuer, dann die Mauern.
Wer ansässig ist: Die Regel läuft rückwärts
Die meisten Länder beginnen bei null und zählen Sie nach 183 Tagen hinein. Das iranische Gesetz über die direkten Steuern beginnt beim Pass und zählt Sie nur hinaus, wenn Sie das Gegenteil beweisen.
Artikel 1 zieht den Umkreis. Ein iranischer Staatsangehöriger mit Wohnsitz im Iran wird auf das Welteinkommen besteuert. Ein iranischer Staatsangehöriger im Ausland auf Einkünfte aus iranischer Quelle. Ein Nichtiraner, natürliche oder juristische Person, auf im Iran erzielte und aus dem Iran vereinnahmte Einkünfte: Lizenzgebühren, technische Hilfe, Schulung, Filmrechte.
In Artikel 180 wohnt der Sechsmonatstest — und man beachte seine Laufrichtung. Ein Iraner gilt nur dann als im Ausland ansässig, wenn er eine über die iranischen Finanz- oder diplomatischen Vertretungen beschaffte Bescheinigung vorlegt, wonach er in jenem Jahr als Ansässiger eines anderen Landes Steuern gezahlt hat. Selbst dann ziehen ihn drei Dinge zurück ins Weltnetz: eine Beschäftigung im Iran während des Jahres; sechs Monate im Land, zusammenhängend oder nicht; oder ein Auslandsaufenthalt, der als Dienstreise, medizinische Behandlung „und dergleichen" gilt.
Die Beweislast liegt bei Ihnen, und der Papierweg führt über das iranische Konsulat.
Für Ausländer ist das Gesetz quellenbasiert; die Welteinkommensklausel ist für iranische Staatsangehörige geschrieben. Das Steuerjahr läuft vom 21. März bis zum 20. März, und ein Vertrag über zwei davon kann die Sechsmonatslinie zweimal überschreiten.
Die Sätze: der mildeste Teil der Geschichte
Die Sätze für natürliche Personen nach Artikel 131 in der Fassung von 2015 laufen in drei Stufen: 15%, 20% und 25%. Diese 25% sind der Spitzengrenzsatz, und eine Anmerkung im selben Artikel nimmt für jedes zusätzlich erklärte Zehntel Einkommen einen Punkt weg, bis zu fünf Punkte.
Gehälter sind ausgenommen: ein in jedem Haushaltsgesetz festgelegter Freibetrag, dann 10% bis zum Siebenfachen dieses Freibetrags und 20% darüber. In der Praxis setzt das jährliche Haushaltsgesetz eine eigene, steilere Stufenskala an den Platz, die bei 10% beginnt und historisch bei etwa 30 bis 35% endete.
| Einkunftsart | Regel im Gesetz | Satz |
|---|---|---|
| Allgemeines Einkommen natürlicher Personen | Artikel 131, drei Stufen | 15% / 20% / 25% |
| Gehalt | Freibetrag, dann Stufenskala des jährlichen Haushaltsgesetzes | 10% steigend auf rund 30–35% |
| Mieteinkünfte | Besteuert nach pauschalem Kostenabzug von 25% | Stufen des Artikels 131 |
| Immobilienverkauf | Verkehrsteuer auf den amtlichen „Transaktionswert", nicht auf den Preis | 5% |
| Börsennotierte Aktien | Abgabe auf den Verkaufswert; keine Kapitalertragsteuer im Gesetz | 0,5% |
| Unternehmensgewinne | Artikel 105 | 25% |
| Erbschaft, Erben ersten Grades | Nach Vermögensklasse; zweiter Grad zahlt das Doppelte, dritter das Vierfache | 3% auf Einlagen, 2% auf Fahrzeuge, 10% auf Auslandsvermögen |
Beachten Sie, was im Gesetz fehlt: keine allgemeine Kapitalertragsteuer auf Wertpapiere oder Immobilien (ein gesondertes Kapitalertragsteuergesetz liegt dem Madschles seit 2023 vor; prüfen Sie, ob es in Kraft ist). Der Staat nimmt stattdessen einen Anteil an der Transaktion, und der Immobilienanteil wird auf eine amtliche Bewertung weit unter Markt berechnet. Auf dem Papier ist das ein maßvolles Gesetzbuch alter Schule. Das ist nicht das Problem.
Ausländische Arbeitnehmer: das fiktive Gehalt und die Ausreisegenehmigung
Drei Mechanismen formen das Jahr eines ausländischen Arbeitnehmers.
Einbehalt. Ihr Arbeitgeber zieht die Lohnsteuer monatlich ab und meldet die Lohnliste nach Artikel 86 dem örtlichen Finanzamt.
Fiktives Gehalt. Die Steuerverwaltung hat historisch fiktive Gehaltstabellen für ausländisches Personal nach Nationalität und Dienstgrad angewandt. Wenn ein Arbeitgeber das tatsächliche Paket nicht belegen kann oder will, wird die Tabelle besteuert.
Die Ausreisegenehmigung. Artikel 89 macht die Erteilung einer Ausreisegenehmigung oder die Verlängerung eines Aufenthalts- oder Arbeitstitels eines Ausländers von einer steuerlichen Unbedenklichkeitsbescheinigung oder einer schriftlichen Verpflichtung des iranischen Arbeitgebers abhängig. Artikel 202 erlaubt es der Verwaltung, Personen mit Steuerschulden oberhalb einer gesetzlichen Schwelle die Ausreise zu verwehren, mit höheren, kapitalgebundenen Schwellen für Unternehmen. Ihre Abreise ist ein Steuertatbestand.
Rückkehrende Diaspora: der Pass, den man nicht ablegen kann
Iranisches Recht — Artikel 989 des Zivilgesetzbuchs — behandelt Sie als Iraner, welchen anderen Pass Sie auch tragen. Ein Doppelstaater aus Toronto oder Los Angeles, der für ein Jahr zurückkehrt, um den Nachlass eines Elternteils zu regeln, ist nach dem Gesetzestext iranischer Ansässiger mit Welteinkommen — es sei denn, er hält die Bescheinigung nach Artikel 180, hat im Iran nicht gearbeitet und blieb unter sechs Monaten.
Der Vollzug ist ungleichmäßig. Der Iran nimmt am automatischen Austausch von Finanzkontendaten nicht teil (dazu unten mehr), sodass das Finanzamt von Ihrem Depot in Toronto nur erfährt, wenn Sie es ihm sagen. Es braucht Toronto nicht. Es braucht Teheran: den Wohnungsverkauf, der ohne steuerliche Unbedenklichkeit nach Artikel 187 nicht beurkundet wird, den bei der Übertragung besteuerten Erbteil und den Flughafen, wo Artikel 202 greift.
Eine echte Erleichterung gibt es: Die Anmerkung zu Artikel 180 gewährt eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuer, in Höhe des niedrigeren Betrags aus im Ausland gezahlter Steuer und iranischer Steuer auf diese Einkünfte. Erklären Sie, und Sie bekommen die Anrechnung. Tun Sie es nicht, tragen Sie eine inländische Steuerschuld bis zum Abfluggate.
Die Mauer um das Steuersystem
Kein CRS. Der Iran erscheint in keiner Kategorie der OECD-Liste der Verpflichtungen zum automatischen Austausch, nicht einmal unter den Entwicklungsländern ohne festgelegtes Datum. Eine Bank in Zürich oder Dubai, die auf Ihrer Selbstauskunft eine iranische Steueransässigkeit sieht, sieht eine Jurisdiktion, mit der sie nicht austauschen kann — was in den meisten Compliance-Abteilungen eine Jurisdiktion bedeutet, deren Kunden sie nicht aufnimmt.
FATF-Gegenmaßnahmen. Der Iran steht seit Februar 2020 auf der FATF-Liste „Aufruf zum Handeln", mit einem fortbestehenden Aufruf zu Gegenmaßnahmen, und jede Plenarerklärung seither hat ihn bekräftigt. Für westliche Institute ist das Korrespondenzbankgeschäft mit dem Iran geschlossen.
UN-Snapback und der Krieg 2026. Ende September 2025 wurden die früheren Sanktionsresolutionen des Sicherheitsrats über den Snapback-Mechanismus der Resolution 2231 wieder in Kraft gesetzt. Anfang 2026 folgten Kampfhandlungen, und Resolution 2817 verurteilte iranische Angriffe auf sieben Nachbarstaaten. Meine Ansicht: Es wäre naiv zu erwarten, dass der Golf-Bankkorridor, auf den sich viele Diaspora-Familien stützten, weiter arbeitet wie zuvor.
Überweisungen für US-Personen. Der stille Kanal für Iranoamerikaner war 31 CFR 560.550, die Allgemeingenehmigung für nichtkommerzielle private Überweisungen von und nach Iran über US-Banken. Am 24. August 2026 setzte OFAC sie unbefristet aus, mit einer Abwicklungsgenehmigung (General License BB), die am 8. September 2026 um 0:01 Uhr Ostzeit ausläuft — praktisch am Ende des 7. September, zwei Tage nach Erscheinen dieses Textes. Dieselbe Maßnahme benannte die iranischen Sektoren Luftfahrt, digitale Vermögenswerte, Gold, Schifffahrt und Technologie nach Executive Order 13902. Lesen Sie das als Warnung an alle, die Familiengeld über Stablecoins leiten.
Abkommen, die auf dem Papier bestehen
Der Iran hat mehrere Dutzend Abkommen, mit Schwerpunkt Europa, Zentralasien, Russland, China und Türkei. Zwei Abwesenheiten wiegen schwerer als jede Anwesenheit. Das Vereinigte Königreich hat kein umfassendes Abkommen mit dem Iran; die britische Steuerverwaltung führt nur ein Luftverkehrsabkommen von 1960, das keine Anrechnung vorsieht. Die Vereinigten Staaten haben überhaupt keines.
| Gegenpartei | Abkommen | Was es praktisch wert ist |
|---|---|---|
| Deutschland, Frankreich, Österreich, Schweiz, Spanien, Polen | Ja | Anrechnungsregeln bestehen; Geld und Bescheinigungen müssen dennoch durch eine Bank |
| Russland, China, Türkei | Ja | Die Korridore, in denen Abkommen und Bankwesen zugleich funktionieren |
| Vereinigtes Königreich | Nein, nur Luftverkehr | Einseitige Entlastung daheim; Anrechnung nach Artikel 180 im Iran |
| Vereinigte Staaten | Nein | Es gelten die Sanktionsvorschriften; abkommensrechtliche Entlastung ist gegenstandslos |
Ein Abkommen funktioniert nur, wenn Sie in beiden Ländern Steuern zahlen, von beiden Verwaltungen Bescheinigungen erhalten und die Anrechnung über eine Bank abwickeln können, die die Transaktion anfassen will. Diese Kette reißt bei der Bank.
Fazit
Das iranische Steuerrecht ist nicht der Gegner. Ein Spitzensatz von 25%, keine Kapitalertragsteuer auf Wertpapiere im Gesetz, eine auf einen Bruchteil des Marktwerts erhobene Grunderwerbsteuer und eine einseitige Anrechnung ausländischer Steuer gälten in einem normalen Land als wettbewerbsfähig.
Der Iran ist nicht bankfähig, und keine Steuerstruktur behebt das. Für ausländische Arbeitnehmer: Behandeln Sie die Ausreisegenehmigung als Ihre eigentliche Frist, holen Sie die Unbedenklichkeitsbescheinigung vor dem letzten Vertragsmonat und gehen Sie davon aus, dass die Tabelle des fiktiven Gehalts angewandt wird. Für rückkehrende Doppelstaater: Bleiben Sie unter sechs Monaten, nehmen Sie keine bezahlte Arbeit an, besorgen Sie die Bescheinigung nach Artikel 180 vor der Reise über das Konsulat und regeln Sie jede inländische Steuerangelegenheit, bevor Sie zum Flughafen fahren. Und für jeden mit westlichem Pass, der überlegt, ob der Iran eine Steueransässigkeit der Bequemlichkeit sein könnte, weil er außerhalb des CRS liegt: Er kann es nicht. Sie tauschten Informationsaustausch gegen Ausschluss aus dem Bankensystem — das schlechteste Geschäft auf dieser Seite.
Unsere vollständige Referenz steht auf der Iran-Steuerseite; das größere Bild im Iran-Guide.
Die vollständige, datierte Referenz dazu: Iran: Steuern im Überblick.
Häufige Fragen
Wer gilt als im Iran steuerlich ansässig?
Nach Artikel 1 des Gesetzes über die direkten Steuern werden iranische Staatsangehörige mit Wohnsitz im Iran auf das Welteinkommen besteuert, im Ausland lebende iranische Staatsangehörige auf Einkünfte aus iranischer Quelle und Nichtiraner auf im Iran erzielte oder aus dem Iran vereinnahmte Einkünfte. Artikel 180 liefert den Ansässigkeitstest, und er läuft umgekehrt: Ein iranischer Staatsangehöriger gilt nur dann als im Ausland ansässig, wenn er über die iranischen Finanz- oder diplomatischen Vertretungen nachweist, dass er in jenem Jahr als Ansässiger eines anderen Landes Steuern gezahlt hat, und sofern er im Iran keiner Beschäftigung nachging, dort im Steuerjahr nicht sechs Monate oder mehr (zusammenhängend oder nicht) verbrachte und nicht auf Dienstreise, zur Behandlung oder Ähnlichem im Ausland war. Das Steuerjahr läuft vom 21. März bis zum 20. März. Für ausländische Staatsangehörige ist das Gesetz quellen- und nicht ansässigkeitsbasiert.
Wie hoch sind die iranischen Einkommensteuersätze 2026?
Artikel 131 des Gesetzes über die direkten Steuern in der Fassung von 2015 besteuert das Einkommen natürlicher Personen in drei Stufen von 15%, 20% und 25%, mit einer Anmerkung, die den Satz je 10% Zuwachs des erklärten Einkommens gegenüber dem Vorjahr um einen Punkt senkt, bis zu fünf Punkte. Gehälter folgen einer eigenen Skala: ein jährlich im Haushaltsgesetz festgelegter Freibetrag, dann 10% bis zum Siebenfachen dieses Freibetrags und 20% darüber nach dem Gesetz selbst; in der Praxis setzt jedes Haushaltsgesetz eine steilere Stufenskala an, die bei 10% beginnt und historisch bei rund 30 bis 35% endete. Unternehmensgewinne werden mit 25% besteuert. Mieteinkünfte fallen nach einem pauschalen Abzug von 25% unter Artikel 131. Immobilienübertragungen tragen 5% auf den amtlichen Transaktionswert statt auf den Verkaufspreis, Verkäufe börsennotierter Aktien eine Abgabe von 0,5%.
Nimmt der Iran am CRS oder am automatischen Informationsaustausch teil?
Nein. Der Iran erscheint in keiner Kategorie der OECD-Liste der Verpflichtungen zum automatischen Austausch von Finanzkontendaten: weder unter den Jurisdiktionen mit festgelegtem ersten Austauschjahr noch unter den Entwicklungsländern, die noch kein Datum genannt haben. Ein FATCA-Abkommen mit den Vereinigten Staaten besteht ebenfalls nicht. Praktisch heißt das: Der Iran sendet und empfängt keine Kontodaten nach dem OECD-Standard. Zum Datenschutzparadies macht ihn das nicht: Die FATF ruft seit Februar 2020 zu Gegenmaßnahmen gegen den Iran auf und hat dies auf jeder Plenarsitzung bekräftigt, weshalb Banken in teilnehmenden Jurisdiktionen eine iranische Steueransässigkeit als Hochrisikomerkmal behandeln und nicht als Anlass zur Entspannung.
Wie werden ausländische Arbeitnehmer im Iran besteuert?
Ausländische Staatsangehörige werden auf im Iran erzielte Einkünfte besteuert. Die Lohnsteuer behält der Arbeitgeber monatlich ein; er muss sie berechnen und die Lohnliste dem örtlichen Finanzamt melden. Die Verwaltung hat historisch Tabellen fiktiver Gehälter nach Nationalität und Dienstgrad angewandt; ist das tatsächliche Paket nicht belegt, dient die Tabelle als Bemessungsgrundlage. Nach Artikel 89 hängen die Erteilung einer Ausreisegenehmigung oder die Verlängerung eines Aufenthalts- oder Arbeitstitels eines Ausländers von einer steuerlichen Unbedenklichkeitsbescheinigung oder einer schriftlichen Verpflichtung des iranischen Arbeitgebers ab, und Artikel 202 erlaubt es, Steuerschuldnern oberhalb einer gesetzlichen Schwelle die Ausreise zu verwehren. Die Bescheinigung vor Vertragsende zu beschaffen ist unerlässlich.
Hat der Iran ein Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Vereinigten Königreich oder den USA?
Mit keinem von beiden besteht ein umfassendes Abkommen. Das britische Handbuch zur Doppelbesteuerung hält fest, dass zwischen dem Vereinigten Königreich und dem Iran kein umfassendes Abkommen besteht; das einzige in Kraft befindliche Instrument ist ein Abkommen von 1960 über den Luftverkehr, das keine Anrechnung vorsieht. Die Vereinigten Staaten haben kein Einkommensteuerabkommen mit dem Iran, und US-Geschäfte mit dem Iran richten sich nach den iranischen Transaktions- und Sanktionsvorschriften. Der Iran hat allerdings Abkommen mit mehreren Dutzend Ländern, darunter Deutschland, Frankreich, Österreich, die Schweiz, Spanien, Polen, Russland, China, die Türkei, Pakistan und Südafrika. Britische und US-Ansässige mit Einkünften aus iranischer Quelle müssen sich auf die einseitige Entlastung daheim stützen, iranische Ansässige mit Auslandseinkünften auf die Anrechnung in der Anmerkung zu Artikel 180.
Kann der Iran einen im Ausland lebenden Doppelstaater besteuern?
Iranisches Recht betrachtet einen iranischen Staatsangehörigen als Iraner, gleich welche andere Staatsbürgerschaft er hält, sodass das Gesetz über die direkten Steuern für einen Doppelstaater genauso gilt wie für jeden anderen Iraner. Im Ausland lebend wird er nur auf Einkünfte aus iranischer Quelle besteuert, sofern er über eine iranische Finanz- oder diplomatische Vertretung nachweisen kann, dass er anderswo als Ansässiger Steuern gezahlt hat, und sofern er im Iran keiner Beschäftigung nachging und dort im Steuerjahr weniger als sechs Monate verbrachte. Wird eine dieser Linien überschritten, behandelt ihn das Gesetz als Ansässigen mit weltweiter Steuerpflicht, mit Anrechnung ausländischer Steuer nach der Anmerkung zu Artikel 180. Der Vollzug im Ausland ist schwach, da der Iran nicht am automatischen Austausch teilnimmt, doch der inländische Hebel ist stark: Für die Beurkundung von Immobilienverkäufen ist eine steuerliche Unbedenklichkeit nötig, Erbteile werden bei der Übertragung besteuert, und Steuerschuldnern oberhalb der gesetzlichen Schwelle kann die Ausreise verwehrt werden.
Quellen (6)
Schreibt über die US-Wegzugsteuer, die E-2-Fallen und die Bürger, die vergessen, dass Amerika sie ohnehin besteuert.
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