الإقامة الضريبية في إيران: قاعدة الستة أشهر أهون مشكلاتك

صفحتنا عن الضرائب في إيران من أكثر ما ننشره قراءةً، بالإنجليزية والروسية. يقرؤها الناس لأنهم يحملون جوازاً إيرانياً لم يختاروه، أو لأن صاحب عمل عرض عليهم عقداً في طهران، ويريدون أن يعرفوا ماذا ستفعل مصلحة الضرائب حيال ذلك. وإليك النسخة الصادقة: الضريبة أولاً، والجدران ثانياً.

من هو المقيم: القاعدة تسير بالعكس

تبدأ معظم الدول من الصفر وتحتسبك مقيماً بعد 183 يوماً. أما قانون الضرائب المباشرة الإيراني فيبدأ من الجواز ولا يُخرجك إلا إذا أثبتّ العكس.

تُحدّد المادة 1 المحيط. الإيراني المقيم في إيران يُضرَّب على دخله العالمي. والإيراني المقيم في الخارج يُضرَّب على دخله من مصدر إيراني. أما غير الإيراني، شخصاً طبيعياً كان أو اعتبارياً، فيُضرَّب على الدخل المكتسب في إيران وعلى الدخل المحصَّل منها: رسوم التراخيص، والمساعدة الفنية، والتدريب، وحقوق الأفلام.

وفي المادة 180 يعيش اختبار الستة أشهر — ولاحظ اتجاهه. لا يُعامَل الإيراني بوصفه مقيماً في الخارج إلا إذا قدّم شهادة، تُستخرج عبر البعثات المالية أو الدبلوماسية الإيرانية، تُثبت أنه دفع ضريبة بوصفه مقيماً في بلد آخر تلك السنة. وحتى عندئذ تعيده ثلاثة أمور إلى شبكة الدخل العالمي: مزاولة مهنة في إيران خلال السنة؛ أو ستة أشهر في البلد، متصلة أو متفرقة؛ أو إقامة في الخارج تُحتسب مأمورية أو علاجاً «وما شابه».

عبء الإثبات عليك، والأوراق تمرّ عبر القنصلية الإيرانية.

وبالنسبة للأجانب يقوم القانون على المصدر؛ فبند الدخل العالمي مكتوب للإيرانيين. وتمتد السنة الضريبية من 21 مارس إلى 20 مارس، والعقد الممتد على اثنتين منها قد يعبر خط الستة أشهر مرتين.

النِسب: أخفّ ما في القصة

تجري نِسب الأفراد بموجب المادة 131، بصيغتها المعدَّلة في 2015، على ثلاث شرائح: 15% و20% و25%. تلك الـ25% هي أعلى شريحة حدية، وثمة ملاحظة في المادة نفسها تحسم نقطة منها عن كل عُشر إضافي من الدخل تعلنه، حتى خمس نقاط.

أما الرواتب فمقتطعة على حدة: إعفاء يحدَّده قانون الموازنة كل سنة، ثم 10% حتى سبعة أضعاف ذلك الإعفاء و20% فوقه. وعملياً يستبدل قانون الموازنة السنوي جدولاً متدرجاً أشدّ، يبدأ من 10% وبلغت ذروته تاريخياً نحو 30–35%.

ولاحظ ما يغيب عن القانون: لا ضريبة أرباح رأسمالية عامة على الأوراق المالية أو العقار (وثمة قانون منفصل لضريبة عوائد رأس المال معروض على مجلس الشورى منذ 2023؛ تحقّق مما إذا كان نافذاً). فالدولة تأخذ شريحة من المعاملة بدلاً من ذلك، وشريحة العقار تُحتسب على تقدير حكومي أدنى بكثير من السوق. على الورق هذا قانون معتدل وقديم الطراز. وليست تلك هي المشكلة.

الموظفون الأجانب: الراتب الاعتباري وتصريح الخروج

ثلاث آليات تصوغ سنة الموظف الأجنبي.

الاستقطاع. يخصم صاحب العمل ضريبة الراتب شهرياً ويبلّغ كشوف الرواتب لمأمورية الضرائب المحلية بموجب المادة 86.

الراتب الاعتباري. دأبت الإدارة الضريبية تاريخياً على تطبيق جداول رواتب افتراضية للعاملين الأجانب بحسب الجنسية والدرجة الوظيفية. وحين يعجز صاحب العمل عن توثيق الحزمة الحقيقية أو يمتنع، فالجدول هو ما يُضرَّب.

تصريح الخروج. تجعل المادة 89 منحَ تصريح الخروج، أو تمديد إقامة أجنبي أو تصريح عمله، مشروطاً بمخالصة ضريبية أو تعهّد خطي من صاحب العمل الإيراني. وتتيح المادة 202 للإدارة الضريبية منع المدينين بالضريبة الذين يتجاوز دينهم حداً قانونياً من مغادرة البلاد، بحدود أعلى ومرتبطة برأس المال للشركات. مغادرتك حدث ضريبي.

العائدون من المهجر: الجواز الذي لا تستطيع وضعه جانباً

القانون الإيراني — المادة 989 من القانون المدني — يعاملك إيرانياً أياً كان الجواز الآخر الذي تحمله. فمزدوج الجنسية في تورونتو أو لوس أنجلوس الذي يعود سنةً لتصفية تركة والده هو، بنص القانون، مقيم إيراني بدخل عالمي، ما لم يحمل شهادة المادة 180، ولم يعمل في إيران، وبقي دون ستة أشهر.

والتطبيق متفاوت. فإيران خارج التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية (تفصيل أدناه)، ولذا لا تعلم مصلحة الضرائب بحسابك في تورونتو إلا إذا أخبرتها. وهي لا تحتاج تورونتو. تحتاج طهران: بيع الشقة الذي لا يُوثَّق دون مخالصة ضريبية بموجب المادة 187، وحصة الميراث التي تُضرَّب عند النقل، والمطار حيث تنطبق المادة 202.

وثمة تخفيف حقيقي واحد: تمنح ملاحظة المادة 180 ائتماناً ضريبياً أجنبياً أحادياً بأقلّ المبلغين — الضريبة المدفوعة في الخارج أو الضريبة الإيرانية على ذلك الدخل. أعلِن، تُمنح الائتمان. ولا تفعل، فتحمل ديناً ضريبياً محلياً إلى بوابة المغادرة.

الجدار المحيط بالنظام الضريبي

لا معيار CRS. لا تظهر إيران في أي فئة على قائمة الالتزامات لدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن التبادل التلقائي، ولا حتى بين الدول النامية التي لم تحدّد تاريخاً بعد. والبنك في زيورخ أو دبي الذي يرى إقامة ضريبية إيرانية في إقرارك الذاتي يرى ولايةً لا يستطيع التبادل معها، وهو ما يعني في معظم إدارات الامتثال ولايةً لن يقبل عملاءها.

إجراءات FATF المضادة. ظلّت إيران على قائمة «الدعوة إلى اتخاذ إجراء» لدى مجموعة العمل المالي، مع دعوة قائمة إلى إجراءات مضادة، منذ فبراير 2020، وكرّر كل بيان عمومية منذ ذلك الحين هذه الدعوة. وبالنسبة للمؤسسات الغربية، فالمراسلة المصرفية من إيران وإليها مغلقة.

عودة عقوبات الأمم المتحدة وحرب 2026. في أواخر سبتمبر 2025 أُعيد تطبيق قرارات مجلس الأمن السابقة بموجب آلية «سناب باك» في القرار 2231. وتلت ذلك أعمال عدائية في مطلع 2026، وأدان القرار 2817 هجمات إيرانية على سبع دول مجاورة. رأيي: من السذاجة توقّع أن يعمل ممر الخليج المصرفي، الذي اعتمدت عليه أسر كثيرة في المهجر، كما كان يعمل من قبل.

التحويلات للأشخاص الأمريكيين. كانت القناة الهادئة للإيرانيين الأمريكيين هي 31 CFR 560.550، الترخيص العام للتحويلات الشخصية غير التجارية من إيران وإليها عبر البنوك الأمريكية. وفي 24 أغسطس 2026 علّقه مكتب مراقبة الأصول الأجنبية إلى أجل غير مسمى، مع ترخيص تصفية (الترخيص العام BB) ينتهي في الثانية عشرة وواحدة دقيقة صباح 8 سبتمبر 2026 بتوقيت شرق الولايات المتحدة — أي عملياً بنهاية 7 سبتمبر، بعد يومين من نشر هذه المادة. وحدّد الإجراء نفسه قطاعات الطيران والأصول الرقمية والذهب والشحن والتكنولوجيا في إيران بموجب الأمر التنفيذي 13902. اقرأ ذلك تحذيراً لكل من يمرّر أموال أسرته عبر العملات المستقرة.

معاهدات موجودة على الورق

لإيران عشرات المعاهدات، تتركّز في أوروبا وآسيا الوسطى وروسيا والصين وتركيا. وغيابان يهمّان أكثر من أي حضور. فالمملكة المتحدة ليس لها معاهدة شاملة مع إيران؛ إذ تُدرج هيئة الضرائب البريطانية اتفاقية نقل جوي لعام 1960 فقط، ولا تمنح ائتماناً ضريبياً. أما الولايات المتحدة فليس لها أي معاهدة على الإطلاق.

فالمعاهدة لا تعمل إلا إذا استطعت دفع الضريبة في المكانين، والحصول على شهادات من الإدارتين، وتلقّي الائتمان عبر بنك مستعد لمسّ المعاملة. وتلك السلسلة تنقطع عند البنك.

الحكم

قانون الضرائب الإيراني ليس العدو. فسقف 25%، وغياب ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأوراق المالية في القانون، وضريبة نقل عقاري تُحتسب على جزء يسير من قيمة السوق، وائتمان ضريبي أجنبي أحادي — كل ذلك سيُعدّ تنافسياً في بلد طبيعي.

لكن إيران ليست قابلة للتعامل المصرفي، ولا يصلح ذلك أي هيكل ضريبي. للموظفين الأجانب: عاملوا تصريح الخروج بوصفه موعدكم النهائي الحقيقي، واحصلوا على المخالصة قبل الشهر الأخير من العقد، وافترضوا أن جدول الراتب الاعتباري ينطبق. ولمزدوجي الجنسية العائدين: ابقوا دون ستة أشهر، ولا تقبلوا عملاً مأجوراً، واستخرجوا شهادة المادة 180 عبر القنصلية قبل السفر، وسوّوا كل مسألة ضريبية محلية قبل التوجّه إلى المطار. ولكل حامل جواز غربي يتساءل إن كانت إيران قد تصلح إقامة ضريبية للملاءمة لأنها خارج CRS: لا تصلح. ستقايض تبادل المعلومات بالإقصاء من النظام المصرفي، وهي أسوأ مقايضة على هذا الموقع.

مرجعنا الكامل على صفحة الضرائب الإيرانية؛ والصورة الأوسع في دليل إيران.