Inteligencia fiscal
Tributación suiza a tanto alzado: el forfait, cantón por cantón
Suiza grava a los extranjeros que califican por sus gastos de vida, no por sus ingresos y su patrimonio. Es el régimen fiscal para grandes patrimonios más antiguo de Europa. Se negocia por adelantado con una administración cantonal concreta. Y cinco cantones lo han eliminado por votación.
Lo que es realmente cierto
- Hay tres condiciones, y las tres son absolutas. No debe ser ciudadano suizo. Debe estar estableciendo su residencia fiscal en Suiza por primera vez, o tras al menos diez años de ausencia. Y no debe ejercer ninguna actividad lucrativa en Suiza. Gestionar su propio patrimonio privado y obtener ingresos en el exterior están ambos permitidos. En los matrimonios, ambos cónyuges deben cumplir de forma independiente las tres condiciones. Un cónyuge con ciudadanía suiza invalida el régimen para todo el hogar.
- El derecho caduca en el momento en que usted adquiere la ciudadanía suiza o toma un empleo en Suiza. El forfait y la naturalización son mutuamente excluyentes. Eso importa para cualquiera que trate a Suiza como una vía hacia un pasaporte y no simplemente como un lugar donde vivir.
- La base imponible es su gasto de vida anual estimado, y tiene pisos. No puede ser inferior a siete veces el alquiler anual o el valor locativo de su vivienda principal, ni a tres veces el precio de la pensión para quienes viven en un hotel. No puede ser inferior a sus gastos de vida reales a nivel mundial. Y no puede ser inferior al mínimo legal. La base imponible mínima federal es de CHF 434,700. Esa base se grava luego a las tasas ordinarias federal, cantonal y comunal. El forfait cambia qué se grava. No cambia la tasa aplicada.
- Los cantones fijan sus propios mínimos, y son más altos que el piso federal. Aquí es donde ocurre la verdadera negociación. Los mínimos cantonales suelen ir de unos CHF 400,000 a CHF 600,000 y más. Los nacionales de la EU/EFTA suelen enfrentar un punto de entrada más bajo que los de terceros países. La mayoría de los cantones también calcula un equivalente federal del impuesto al patrimonio, basado en un múltiplo de la base de gasto.
- Cinco cantones han abolido el régimen por completo: Zúrich (por votación popular en 2009, en vigor desde enero de 2010), Schaffhausen, Appenzell Rodas Exteriores, Basilea-Campiña y Basilea-Ciudad. Otros cuatro, Turgovia, San Galo, Lucerna y Berna, lo conservaron pero endurecieron las condiciones. El régimen sobrevive en los cantones restantes. Vaud, Valais, Tesino, Ginebra, Zug, Schwyz, Grisones, Obwalden y Nidwalden son los que realmente se usan a gran escala.
- Es una población pequeña y visible. Menos del 0.1% de los contribuyentes suizos tributan sobre una base de gasto. A finales de 2018 la cifra era de 4,557 personas, que generaban CHF 821 millones en impuestos. Este no es un régimen para el mercado masivo. Ha sobrevivido a dos intentos nacionales de abolición precisamente porque esa cifra de recaudación es fácil de defender.
Jurisdicción por jurisdicción
- Switzerland — federal floor bajo
- La base imponible mínima federal es de CHF 434,700, o siete veces el alquiler o el valor locativo de la vivienda principal, o los gastos de vida reales a nivel mundial, lo que sea más alto. Se grava a las tasas ordinarias. El piso federal es el punto de partida, no la respuesta. El piso cantonal casi siempre es más alto.
- Switzerland — Vaud, Valais, Ticino, Geneva medio
- Estos son los cantones donde el forfait se usa de verdad a gran escala para las llegadas UHNW. Las bases mínimas de gasto cantonales van a grandes rasgos en el rango de CHF 400,000–600,000+, negociadas en una resolución anticipada y vinculante con la administración cantonal antes de mudarse. El impuesto anual todo incluido suele quedar en cifras CHF de seis dígitos bajas a medias, pero es enteramente específico de cada cantón y comuna.
- Switzerland — Zurich, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden alto
- Abolido. Zúrich lo eliminó por referéndum en 2009, en vigor desde enero de 2010, y los otros cuatro cantones lo siguieron. La tributación federal a tanto alzado técnicamente sigue disponible para un residente de estos cantones, pero no tiene sentido. En su lugar se aplica la tributación cantonal y comunal ordinaria completa sobre los ingresos y el patrimonio a nivel mundial.
- Switzerland — Thurgau, St Gallen, Lucerne, Bern medio
- Este cantón conservó el régimen pero endureció las condiciones y elevó los pisos en relación con los cantones clásicos. Está disponible, pero por lo general no es competitivo frente a Vaud, Valais o Tesino para una familia que tiene una opción real.
- Cualquier actividad lucrativa en Suiza destruye el régimen. La línea entre gestionar su propio patrimonio privado, que está permitido, y ejercer un negocio, que es fatal, depende mucho de los hechos. Se vigila de cerca y es la forma más común de perder un forfait. Los asientos en consejos de empresas suizas y la gestión activa de un negocio operativo suizo caen ambos del lado equivocado de esa línea.
- La naturalización pone fin al forfait. Si el objetivo es un pasaporte suizo, trate al forfait como un puente que a la larga tendrá que quemar, no como un destino en sí mismo.
- La resolución se negocia antes de que usted llegue, cantón por cantón y comuna por comuna, y no viaja con usted. Mudarse dentro de Suiza significa renegociar desde cero, potencialmente en términos considerablemente peores.
- El piso de siete veces el alquiler convierte la decisión inmobiliaria en una decisión fiscal. Un chalet caro eleva de forma mecánica la base imponible. Elegir la casa y elegir la factura fiscal son, en efecto, la misma elección.
- El acceso a los tratados no es automático. Varios socios de tratado de Suiza, entre ellos Italia, Francia, Alemania, Bélgica, Noruega, Austria, US y Canadá, restringen o niegan los beneficios de los tratados a los contribuyentes a tanto alzado, o exigen un forfait modificado que grave a tasas ordinarias todos los ingresos procedentes de ese país. Verifique el acceso a los tratados con sus países de origen concretos antes de comprometerse. Este es habitualmente el mayor costo oculto.
- Cinco cantones ya lo han eliminado por votación, y se han librado dos iniciativas nacionales de abolición. El régimen es duradero, pero está políticamente vivo. Un plan a 15 años debería modelar su eliminación.
- El forfait cubre el impuesto suizo. No hace nada respecto de la tributación estadounidense basada en la ciudadanía, ni nada respecto del impuesto de salida de su antiguo país de origen al marcharse.
Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona en realidad el impuesto suizo a tanto alzado?
Suiza grava a los extranjeros que califican por su gasto de vida estimado en lugar de por sus ingresos y patrimonio a nivel mundial. La base es la más alta de tres cifras: sus gastos de vida reales a nivel mundial, siete veces el alquiler o el valor locativo de su vivienda principal, o un mínimo legal. Ese piso federal es de CHF 434,700. Luego se grava a las tasas ordinarias federal, cantonal y comunal. El forfait cambia qué se grava, no la tasa aplicada.
¿Cuánto se paga en realidad bajo el forfait suizo?
Depende mucho del cantón y la comuna, y se fija por adelantado en una resolución vinculante antes de mudarse. La base imponible no puede caer por debajo del mínimo federal de CHF 434,700, pero los cantones fijan sus propios pisos más altos, por lo general de CHF 400,000 a CHF 600,000 y más. Los nacionales de la EU/EFTA suelen enfrentar un punto de entrada más bajo que los de terceros países. La mayoría de los cantones también calcula un equivalente del impuesto al patrimonio sobre un múltiplo de esa base de gasto.
¿Qué cantones suizos todavía ofrecen tributación a tanto alzado?
Cinco la han abolido por completo: Zúrich (por votación popular en 2009, en vigor desde enero de 2010), Schaffhausen, Appenzell Rodas Exteriores, Basilea-Campiña y Basilea-Ciudad. Otros cuatro, Turgovia, San Galo, Lucerna y Berna, la conservaron pero endurecieron las condiciones. Todavía se usa a gran escala en Vaud, Valais, Tesino, Ginebra, Zug, Schwyz, Grisones, Obwalden y Nidwalden. La resolución se negocia comuna por comuna, y no se traslada si usted luego se muda dentro de Suiza.
¿Puedo trabajar en Suiza estando bajo el régimen a tanto alzado?
No. Cualquier actividad lucrativa en Suiza destruye el régimen, y es la forma más común de perder un forfait. Se permite administrar tu propio patrimonio privado y obtener ingresos en el extranjero. Pero un asiento en el consejo de administración de una empresa suiza o la gestión activa de un negocio operativo suizo caen del lado equivocado de esa línea. Aceptar un empleo en Suiza pone fin al forfait de inmediato. También lo hace adquirir la ciudadanía suiza, que es mutuamente excluyente con él.
¿El impuesto suizo de suma global ayuda a los ciudadanos estadounidenses?
No con su factura estadounidense. El forfait cubre solo el impuesto suizo. No hace nada respecto de la tributación estadounidense basada en la ciudadanía, que alcanza a los ciudadanos y a los titulares de green card sobre su renta mundial vivan donde vivan, ni nada respecto del impuesto de salida de tu antiguo país de residencia. Ten en cuenta además que varios socios de convenios de Suiza, entre ellos Estados Unidos, Italia, Francia, Alemania, Bélgica, Noruega, Austria y Canadá, restringen o niegan los beneficios del convenio a los contribuyentes por suma global.
¿Cuánto dinero necesito para calificar para el forfait suizo?
No existe un umbral de patrimonio establecido por ley. La calificación depende de tres condiciones, no del patrimonio neto. No debes ser ciudadano suizo. Debes establecer tu residencia fiscal suiza por primera vez, o después de al menos diez años en el extranjero. Y no debes ejercer ninguna actividad lucrativa en Suiza. La economía fija el piso práctico. La base no puede bajar de CHF 434,700 a nivel federal, más los mínimos cantonales más altos, de modo que la aritmética solo juega a tu favor cuando tu renta global está bien entrada en los millones.