Regímenes non-dom después del Reino Unido: dónde sigue vivo el concepto

Lo que es realmente cierto

• El Reino Unido abolió la base de remesa y eliminó el domicilio del código fiscal con efecto desde el 6 de abril de 2025. El reemplazo es el régimen de Foreign Income and Gains (FIG) de 4 años. Un recién llegado que califica no paga impuesto británico sobre las rentas y ganancias extranjeras surgidas en sus primeros cuatro años de residencia en el Reino Unido. A diferencia de la antigua base de remesa, puede traer ese dinero al Reino Unido libremente. La elegibilidad exige 10 años fiscales consecutivos de no residencia en el Reino Unido inmediatamente antes de la llegada. Los cuatro años corren desde el inicio de la residencia en el Reino Unido y no pueden prorrogarse ni pausarse.
• El régimen FIG tiene un precio. Presenta una reclamación de renta extranjera, una reclamación de ganancia extranjera o una elección de Overseas Workday Relief para un año fiscal, y pierdes la deducción personal del impuesto sobre la renta y el importe anual exento de CGT para ese año. La pérdida es total, aunque reclames solo una de las tres. La Married Couple's Allowance, la Marriage Allowance y la Blind Person's Allowance también desaparecen. Y no puedes reclamar rentas extranjeras ni pérdidas de capital para ese año.
• La Temporary Repatriation Facility, o TRF, es una amnistía de tres años sobre el stock antiguo de rentas y ganancias extranjeras no remesadas. No alcanza al nuevo flujo. Los antiguos usuarios de la base de remesa designan en su declaración las FIG anteriores al 6 de abril de 2025 y pagan un 12% para 2025/26 y 2026/27, que sube al 15% para 2027/28. Compáralo con el hasta 45% que de otro modo se aplicaría en la remesa. Los fondos no necesitan moverse físicamente durante la ventana. La facilidad cierra de forma permanente el 5 de abril de 2028. A julio de 2026, quedan unos veinte meses de la tasa del 12%.
• El impuesto de sucesiones del Reino Unido pasó a basarse en la residencia el 6 de abril de 2025. Una persona cuenta como residente de largo plazo en el Reino Unido, o LTR, y por tanto queda dentro del IHT sobre los bienes de todo el mundo, si fue residente en el Reino Unido durante al menos 10 de los 20 años fiscales anteriores. La cola tras la salida sigue una escala móvil establecida en el manual de IHT de HMRC. 13 años o menos de residencia previa dan una cola de 3 años. Luego 14 años dan 4, 15 dan 5, 16 dan 6, 17 dan 7, 18 dan 8, 19 dan 9, y 20 años de residencia dan la cola completa de 10 años. El estatus se reinicia tras 10 años consecutivos de no residencia.
• Italia ha subido el precio dos veces. El impuesto sustitutivo sobre la renta extranjera para neo-residenti del art. 24-bis TUIR era de EUR 100,000 desde 2017. El Decreto-Ley 113/2024 lo elevó a EUR 200,000 para quienes trasladaron su residencia después de agosto de 2024. La Ley de Presupuestos 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) volvió a subirlo, a EUR 300,000, para quienes trasladen su residencia a partir del 1 de enero de 2026. El complemento por familiar pasó de EUR 25,000 a EUR 50,000. Quienes entraron antes conservan la tarifa vigente al momento de su ingreso. El régimen sigue durando un máximo de 15 años y sigue dejando los activos extranjeros fuera del impuesto italiano sobre sucesiones y donaciones.
• Chipre sobrevivió a su propia reforma de 2026 y salió fortalecido de ella. La reforma se aprobó el 22 de diciembre de 2025, se publicó en el boletín oficial el 31 de diciembre de 2025 y entró en vigor el 1 de enero de 2026. Dejó intacto el régimen non-dom. Un residente que no esté domiciliado en Chipre queda exento de la Special Defence Contribution sobre dividendos e intereses hasta que haya sido residente en Chipre durante 17 de los últimos 20 años. Novedad desde 2026: una persona con domicilio presunto cuyo domicilio de origen esté fuera de Chipre puede prorrogar la exención de la SDC por hasta dos periodos adicionales de 5 años, pagando EUR 250,000 por adelantado por cada periodo. Eso da un máximo de 27 años. También desde el 1 de enero de 2026, los ingresos por alquiler quedan fuera de la SDC, y la tarifa de la SDC sobre dividendos para residentes domiciliados bajó del 17% al 5%.
• El régimen del art. 5A de Grecia cobra un impuesto fijo anual de EUR 100,000 sobre toda la renta de fuente extranjera, por hasta 15 años. Para calificar, el solicitante no debe haber sido residente fiscal en Grecia durante 7 de los 8 años previos al traslado, y debe invertir al menos EUR 500,000 en inmuebles, empresas o valores griegos dentro de tres años. Los familiares cuestan EUR 20,000 cada uno por año. Una trampa que conviene conocer: el impuesto extranjero pagado sobre la renta dentro del régimen no es acreditable en Grecia. Eso importa mucho para cualquiera con renta extranjera retenida en origen.
• Irlanda y Malta son los sobrevivientes silenciosos. Irlanda ofrece a los residentes no domiciliados la base de remesa, y no hay un límite de tiempo legal para cuánto pueden usarla. La renta y las ganancias extranjeras quedan fuera de la red fiscal irlandesa mientras permanezcan fuera de Irlanda. La renta de fuente irlandesa está plenamente gravada. La base de remesa de Malta va más lejos. Las ganancias de capital extranjeras están totalmente exentas, incluso si se traen al país, y la renta extranjera se grava solo cuando se remesa. Hay un detalle. Las personas no domiciliadas con residencia ordinaria que tengan renta extranjera de al menos EUR 35,000 deben un impuesto mínimo anual de EUR 5,000, una regla introducida por el Act VII of 2018 y en vigor desde el año de liquidación 2019. La excepción es cualquiera que tenga un estatus fiscal especial bajo un programa como el Global Residence Programme, que en su lugar cobra 15% sobre la renta extranjera remesada, con un mínimo de EUR 15,000.

Jurisdicción por jurisdicción

Reino Unido alto

El régimen non-dom fue abolido el 6 de abril de 2025. Ha sido reemplazado por el régimen FIG de 4 años, que exige 10 años consecutivos previos de no residencia y cuesta la deducción personal y el importe anual exento de CGT en cualquier año en que se solicite. La tarifa TRF es del 12% para 2025/26 y 2026/27, sube al 15% para 2027/28, antes de cerrarse el 5 de abril de 2028. El impuesto sobre sucesiones ahora se basa en la residencia, con el estatus de residente de larga duración que se activa a los 10 de 20 años, y una cola de 3 a 10 años a la salida que escala según cuánto tiempo haya vivido alguien en el Reino Unido.

Italia medio

Bajo el Art. 24-bis TUIR, cualquiera que traslade su residencia a partir del 1 de enero de 2026 paga un impuesto sustitutivo anual de EUR 300,000 sobre la renta extranjera, subiendo desde EUR 200,000 y originalmente EUR 100,000, bajo la Legge 199/2025. Los familiares pagan EUR 50,000 cada uno, subiendo desde EUR 25,000. El régimen dura 15 años como máximo, y los activos extranjeros quedan fuera del impuesto italiano sobre sucesiones y donaciones. Cualquiera que haya entrado antes de 2026 conserva su tarifa de ingreso original.

Chipre bajo

El estatus non-dom conlleva una exención de la SDC sobre dividendos e intereses durante 17 de los últimos 20 años de residencia. Desde el 1 de enero de 2026, esa exención puede prorrogarse por hasta dos periodos adicionales de 5 años a EUR 250,000 por periodo, hasta un máximo de 27 años. Los ingresos por alquiler quedan fuera de la SDC desde 2026, y la SDC sobre dividendos para residentes domiciliados baja del 17% al 5%. También existe una vía de residencia de 60 días. Para usarla, necesitas mantener una vivienda, tener un cargo, empleo o negocio chipriota, y pasar menos de 183 días en cualquier otro país individual.

Grecia medio

Bajo el Art. 5A, la renta extranjera se grava a una tarifa fija de EUR 100,000 por hasta 15 años. Para calificar, debes haber sido no residente durante 7 de los 8 años previos e invertir EUR 500,000 en Grecia dentro de 3 años. Cada familiar adicional suma EUR 20,000. Un punto importa más que la mayoría: el impuesto extranjero ya pagado sobre la renta dentro del régimen no puede acreditarse contra el cargo fijo.

Malta bajo

Los residentes non-dom tributan sobre la base de remesa. La renta extranjera se grava solo si se remesa, y las ganancias de capital extranjeras están exentas incluso si se remesan. Hay un impuesto mínimo anual de EUR 5,000 cuando la renta extranjera es de al menos EUR 35,000 (Act VII of 2018, desde el YA 2019), a menos que estés bajo un programa especial. También existe una alternativa, el Global Residence Programme. Grava la renta extranjera remesada al 15%, con un impuesto mínimo de EUR 15,000.

Irlanda bajo

Las personas no domiciliadas con residencia obtienen la base de remesa sin límite de tiempo. Es el régimen non-dom más duradero de la UE por duración. La renta de fuente irlandesa está plenamente gravada, mientras que la renta y las ganancias extranjeras se gravan solo cuando se remesan. Como las tarifas principales de Irlanda son altas, la disciplina de gestionar lo que remesas importa más aquí que en casi cualquier otro lugar.