معلومات ضريبية
الضريبة المقطوعة السويسرية: نظام الـ forfait، كانتوناً بكانتون
تفرض سويسرا الضريبة على الأجانب المؤهلين بحسب نفقات معيشتهم، لا بحسب دخلهم وثروتهم. وهو أقدم نظام ضريبي لأصحاب الثروات الكبيرة في أوروبا. ويُتفاوض عليه مسبقاً مع إدارة كانتونية بعينها. وقد صوّتت خمسة كانتونات على إلغائه.
ما هو صحيح فعلًا
- هناك ثلاثة شروط، وكلها مطلقة. يجب ألا تكون مواطناً سويسرياً. ويجب أن تكون بصدد اكتساب الإقامة الضريبية السويسرية للمرة الأولى، أو بعد غياب لا يقل عن عشر سنوات. ويجب ألا تزاول أي نشاط مدرّ للدخل داخل سويسرا. أما إدارة أصولك الخاصة وتحقيق دخل من الخارج فمسموحان معاً. وبالنسبة إلى الأزواج، يجب أن يستوفي كلا الزوجين الشروط الثلاثة كلاً على حدة. ووجود زوج يحمل الجنسية السويسرية يُسقط النظام عن الأسرة بأكملها.
- يسقط الحق في اللحظة التي تكتسب فيها الجنسية السويسرية أو تلتحق فيها بعمل داخل سويسرا. فنظام الـ forfait والتجنّس متنافيان. وهذا مهم لكل من يتعامل مع سويسرا بوصفها مساراً إلى جواز سفر لا مجرد مكان للعيش.
- الوعاء الضريبي هو نفقة معيشتك السنوية المفترضة، ولها حدود دنيا. فلا يمكن أن تقل عن سبعة أضعاف الإيجار السنوي أو القيمة الإيجارية لمسكنك الرئيسي، أو ثلاثة أضعاف سعر الإقامة الفندقية لمن يعيشون في فندق. ولا يمكن أن تقل عن نفقات معيشتك العالمية الفعلية. ولا يمكن أن تقل عن الحد الأدنى القانوني. والحد الأدنى الاتحادي للوعاء الخاضع للضريبة هو 434,700 فرنك سويسري. ثم يخضع ذلك الوعاء للنسب الاتحادية والكانتونية والبلدية العادية. فنظام الـ forfait يغيّر ما يخضع للضريبة، لا النسبة المطبَّقة.
- تحدد الكانتونات حدودها الدنيا الخاصة، وهي أعلى من الحد الاتحادي. وهنا يجري التفاوض الحقيقي. فالحدود الدنيا الكانتونية تتراوح عموماً بين نحو 400,000 و600,000 فرنك سويسري وما فوق. وغالباً ما يواجه مواطنو الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية نقطة دخول أدنى من مواطني الدول الثالثة. كما تحتسب معظم الكانتونات مكافئاً اتحادياً لضريبة الثروة، استناداً إلى مضاعف من وعاء النفقات.
- ألغت خمسة كانتونات النظام تماماً: زيورخ (باقتراع شعبي في 2009، نافذ من يناير 2010)، وشافهاوزن، وأبنتسيل أوسرهودن، وبازل-لاندشافت، وبازل-شتات. وأربعة أخرى، هي تورغاو وسانت غالن ولوتسيرن وبرن، أبقت عليه لكنها شدّدت شروطه. والنظام باقٍ في بقية الكانتونات. أما الكانتونات المستخدَمة فعلياً على نطاق واسع فهي فو وفاليه وتيتشينو وجنيف وتسوغ وشفيتس وغراوبوندن وأوبفالدن ونيدفالدن.
- إنها شريحة صغيرة ومرئية. فأقل من 0.1% من دافعي الضرائب السويسريين يخضعون للضريبة على أساس النفقات. وفي نهاية 2018 كان الرقم 4,557 شخصاً، يولّدون 821 مليون فرنك سويسري من الضرائب. هذا ليس نظاماً جماهيرياً. وقد نجا من محاولتي إلغاء وطنيتين تحديداً لأن رقم الإيرادات ذاك يسهل الدفاع عنه.
ولاية قضائية تلو الأخرى
- سويسرا: الحد الأدنى الاتحادي منخفضة
- الحد الأدنى الاتحادي للوعاء الخاضع للضريبة هو 434,700 فرنك سويسري، أو سبعة أضعاف الإيجار أو القيمة الإيجارية للمسكن الرئيسي، أو نفقات المعيشة العالمية الفعلية، أيها أعلى. ويخضع للنسب العادية. والحد الاتحادي هو نقطة البداية لا الجواب. فالحد الكانتوني يكون أعلى منه دائماً تقريباً.
- سويسرا: فو، فاليه، تيتشينو، جنيف متوسطة
- هذه هي الكانتونات التي يُستخدم فيها نظام الـ forfait فعلياً على نطاق واسع للقادمين من أصحاب الثروات فائقة الضخامة. وتتراوح الحدود الدنيا الكانتونية لوعاء النفقات عموماً بين 400,000 و600,000+ فرنك سويسري، ويُتفاوض عليها في قرار مسبق ملزم مع الإدارة الكانتونية قبل انتقالك. وتقع الضريبة السنوية الشاملة الفعلية عادةً في نطاق ستة أرقام منخفض إلى متوسط بالفرنك السويسري، لكنها تعتمد كلياً على الكانتون والبلدية.
- سويسرا: زيورخ، بازل-شتات، بازل-لاندشافت، شافهاوزن، أبنتسيل أوسرهودن مرتفعة
- ملغى. فقد صوّتت زيورخ على إلغائه باستفتاء في 2009، نافذاً من يناير 2010، ثم تبعتها الكانتونات الأربعة الأخرى. ومن الناحية الفنية تبقى الضريبة المقطوعة الاتحادية متاحة لمقيم في هذه الكانتونات، لكنها بلا جدوى. إذ تُطبَّق بدلاً منها الضريبة الكانتونية والبلدية العادية الكاملة على الدخل والثروة العالميين.
- سويسرا: تورغاو، سانت غالن، لوتسيرن، برن متوسطة
- أبقى هذا الكانتون على النظام لكنه شدّد الشروط ورفع الحدود الدنيا مقارنة بالكانتونات الكلاسيكية. فهو متاح، لكنه عموماً غير تنافسي أمام فو أو فاليه أو تيتشينو بالنسبة إلى أسرة أمامها خيار حقيقي.
- أي نشاط مدرّ للدخل داخل سويسرا يدمّر النظام. والخط الفاصل بين إدارة ثروتك الخاصة، وهي مسموحة، ومزاولة نشاط تجاري، وهي قاتلة، يعتمد كثيراً على الوقائع. وهو خط مراقَب عن كثب، وهو الطريقة الأكثر شيوعاً لفقدان الـ forfait. ومقاعد مجالس إدارة الشركات السويسرية والإدارة النشطة لعمل تشغيلي سويسري تقعان معاً على الجانب الخاطئ من ذلك الخط.
- التجنّس ينهي الـ forfait. فإذا كان جواز السفر السويسري هو الهدف، فتعامل مع الـ forfait بوصفه جسراً سيتعين عليك حرقه في النهاية، لا وجهة بحد ذاته.
- يُتفاوض على القرار قبل وصولك، كانتوناً بكانتون وبلدية ببلدية، وهو لا ينتقل معك. فالانتقال داخل سويسرا يعني إعادة التفاوض من الصفر، وربما بشروط أسوأ بشكل ملموس.
- حد السبعة أضعاف للإيجار يحوّل قرار العقار إلى قرار ضريبي. فالشاليه المكلف يرفع الوعاء الضريبي رفعاً آلياً. واختيار البيت واختيار الفاتورة الضريبية هما، عملياً، الخيار نفسه.
- الوصول إلى مزايا المعاهدات ليس تلقائياً. فعدة شركاء معاهدات لسويسرا، منهم إيطاليا وفرنسا وألمانيا وبلجيكا والنرويج والنمسا والولايات المتحدة وكندا، يقيّدون أو يرفضون منح مزايا المعاهدة لدافعي الضريبة المقطوعة، أو يشترطون forfait معدّلاً يخضع كل الدخل الآتي من ذلك البلد للنسب العادية. تحقّق من إمكانية الوصول إلى المعاهدات مع بلدان المصدر الخاصة بك قبل الالتزام. فهذه هي أكبر كلفة خفية بشكل روتيني.
- خمسة كانتونات صوّتت بالفعل على إلغائه، وخيضت مبادرتا إلغاء وطنيتان. فالنظام متين، لكنه حيّ سياسياً. وأي خطة مدتها 15 سنة ينبغي أن تضع في نموذجها احتمال إلغائه.
- الـ forfait يغطي الضريبة السويسرية. وهو لا يفعل شيئاً حيال الضريبة الأميركية القائمة على الجنسية، ولا شيئاً حيال ضريبة الخروج في بلد موطنك السابق عند المغادرة.
الأسئلة الشائعة
كيف تعمل الضريبة المقطوعة السويسرية فعلياً؟
تفرض سويسرا الضريبة على الأجانب المؤهلين بحسب نفقة معيشتهم المفترضة بدلاً من دخلهم وثروتهم العالميين. والوعاء هو الأعلى من بين ثلاثة أرقام: نفقات معيشتك العالمية الفعلية، أو سبعة أضعاف الإيجار أو القيمة الإيجارية لمسكنك الرئيسي، أو حد أدنى قانوني. وذلك الحد الاتحادي هو 434,700 فرنك سويسري. ثم يخضع للنسب الاتحادية والكانتونية والبلدية العادية. فالـ forfait يغيّر ما يخضع للضريبة، لا النسبة المطبَّقة.
كم تدفع فعلياً في ظل الـ forfait السويسري؟
يعتمد ذلك كثيراً على الكانتون والبلدية، ويُحدَّد مسبقاً في قرار ملزم قبل انتقالك. ولا يمكن أن يقل الوعاء الخاضع للضريبة عن الحد الأدنى الاتحادي البالغ 434,700 فرنك سويسري، لكن الكانتونات تضع حدوداً دنيا أعلى خاصة بها، عموماً بين 400,000 و600,000 فرنك سويسري وما فوق. وغالباً ما يواجه مواطنو الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية نقطة دخول أدنى من مواطني الدول الثالثة. كما تحتسب معظم الكانتونات مكافئاً لضريبة الثروة على أساس مضاعف من وعاء النفقات ذاك.
أي الكانتونات السويسرية ما زالت تتيح الضريبة المقطوعة؟
خمسة ألغتها تماماً: زيورخ (باقتراع شعبي في 2009، نافذ من يناير 2010)، وشافهاوزن، وأبنتسيل أوسرهودن، وبازل-لاندشافت، وبازل-شتات. وأربعة أخرى، هي تورغاو وسانت غالن ولوتسيرن وبرن، أبقت عليها لكنها شدّدت الشروط. وما زالت تُستخدم على نطاق واسع في فو وفاليه وتيتشينو وجنيف وتسوغ وشفيتس وغراوبوندن وأوبفالدن ونيدفالدن. ويُتفاوض على القرار بلدية ببلدية، وهو لا ينتقل معك إن انتقلت لاحقاً داخل سويسرا.
هل يمكنني العمل في سويسرا وأنا في نظام الضريبة المقطوعة؟
لا. فأي نشاط مدرّ للدخل داخل سويسرا يدمّر النظام، وهو الطريقة الأكثر شيوعاً لفقدان الـ forfait. أما إدارة أصولك الخاصة وتحقيق دخل من الخارج فمسموحان. لكن مقعداً في مجلس إدارة شركة سويسرية أو الإدارة النشطة لعمل تشغيلي سويسري يقعان على الجانب الخاطئ من ذلك الخط. والالتحاق بعمل في سويسرا ينهي الـ forfait فوراً. وكذلك اكتساب الجنسية السويسرية، فهو متنافٍ معه.
هل تساعد الضريبة المقطوعة السويسرية المواطنين الأميركيين؟
ليس في فاتورتهم الأميركية. فالـ forfait يغطي الضريبة السويسرية فقط. وهو لا يفعل شيئاً حيال الضريبة الأميركية القائمة على الجنسية، التي تطال المواطنين الأميركيين وحاملي البطاقة الخضراء على دخلهم العالمي أينما عاشوا، ولا شيئاً حيال ضريبة الخروج في بلد موطنك السابق عند المغادرة. ولاحظ أيضاً أن عدة شركاء معاهدات لسويسرا، منهم الولايات المتحدة وإيطاليا وفرنسا وألمانيا وبلجيكا والنرويج والنمسا وكندا، يقيّدون أو يرفضون منح مزايا المعاهدة لدافعي الضريبة المقطوعة.
كم من المال أحتاج للتأهل لنظام الـ forfait السويسري؟
لا يوجد حد قانوني للثروة. فالتأهل يتوقف على ثلاثة شروط، لا على صافي الثروة. يجب ألا تكون مواطناً سويسرياً. ويجب أن تكون بصدد اكتساب الإقامة الضريبية السويسرية للمرة الأولى، أو بعد عشر سنوات على الأقل في الخارج. ويجب ألا تزاول أي نشاط مدرّ للدخل داخل سويسرا. أما الاقتصاديات فهي التي تحدد الحد العملي. فالوعاء لا يمكن أن يقل عن 434,700 فرنك سويسري اتحادياً، إضافة إلى حدود دنيا كانتونية أعلى، فلا يصبح الحساب في مصلحتك إلا عندما يتجاوز دخلك العالمي الملايين بوضوح.