Налоговая аналитика

Швейцарское паушальное налогообложение: forfait по кантонам

Швейцария облагает налогом соответствующих критериям иностранных граждан по их расходам на жизнь, а не по доходу и имуществу. Это старейший в Европе налоговый режим для состоятельных лиц. Он согласуется заранее с конкретной кантональной администрацией. И пять кантонов проголосовали за его отмену.

Последняя проверка июль 2026

Как обстоит на самом деле

  • Условий три, и все три абсолютны. Вы не должны быть гражданином Швейцарии. Вы должны становиться швейцарским налоговым резидентом впервые или после не менее чем десятилетнего отсутствия. И вы не должны вести в Швейцарии никакой приносящей доход деятельности. Управление собственными частными активами и получение дохода за рубежом разрешены. Для супружеских пар всем трём условиям должен независимо соответствовать каждый из супругов. Супруг с швейцарским гражданством лишает режима всё домохозяйство.
  • Право утрачивается в тот момент, когда вы получаете швейцарское гражданство или устраиваетесь в Швейцарии на работу. Forfait и натурализация взаимоисключающи. Это важно для всех, кто рассматривает Швейцарию как путь к паспорту, а не просто как место для жизни.
  • Налоговая база — ваши вменённые годовые расходы на жизнь, и у неё есть нижние границы. Она не может быть меньше семикратной годовой арендной платы или арендной стоимости вашего основного жилья либо трёхкратной стоимости пансиона для тех, кто живёт в гостинице. Она не может быть меньше ваших фактических всемирных расходов на жизнь. И она не может быть меньше установленного законом минимума. Федеральная минимальная налоговая база — 434 700 CHF. Затем эта база облагается по обычным федеральным, кантональным и коммунальным ставкам. Forfait меняет то, что облагается. Он не меняет применяемую ставку.
  • Кантоны устанавливают собственные минимумы, и они выше федеральной нижней границы. Именно здесь и идёт настоящий торг. Кантональные минимумы обычно составляют примерно от 400 000 CHF до 600 000 CHF и выше. Для граждан ЕС/ЕАСТ порог входа часто ниже, чем для граждан третьих стран. Большинство кантонов также рассчитывает федеральный эквивалент налога на имущество, исходя из кратной величины базы расходов.
  • Пять кантонов отменили режим полностью: Цюрих (всенародным голосованием в 2009 году, с января 2010 года), Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд и Базель-Штадт. Ещё четыре — Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн и Берн — сохранили его, но ужесточили условия. В остальных кантонах режим сохраняется. Реально в заметных масштабах используются Во, Вале, Тичино, Женева, Цуг, Швиц, Граубюнден, Обвальден и Нидвальден.
  • Это малочисленная и заметная группа. По расходам облагается менее 0,1% швейцарских налогоплательщиков. На конец 2018 года это были 4557 человек, давшие 821 млн CHF налога. Это не массовый режим. Он пережил две общенациональные попытки отмены именно потому, что эту цифру поступлений легко защищать.

Юрисдикция за юрисдикцией

Швейцария — федеральная нижняя граница низкий
Федеральная минимальная налоговая база — 434 700 CHF, либо семикратная арендная плата или арендная стоимость основного жилья, либо фактические всемирные расходы на жизнь, в зависимости от того, что больше. Она облагается по обычным ставкам. Федеральная нижняя граница — отправная точка, а не ответ. Кантональная почти всегда выше.
Швейцария — Во, Вале, Тичино, Женева средний
Это кантоны, где forfait действительно используется в заметных масштабах прибывающими UHNW-семьями. Кантональные минимальные базы расходов лежат в целом в диапазоне от 400 000 CHF до 600 000 CHF и выше и согласуются в обязывающем предварительном налоговом рулинге с кантональной администрацией до переезда. Фактический совокупный годовой налог обычно оказывается в нижней или средней части шестизначного диапазона в CHF, но всё зависит от конкретного кантона и коммуны.
Швейцария — Цюрих, Базель-Штадт, Базель-Ланд, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден высокий
Отменён. Цюрих отменил его референдумом в 2009 году с января 2010 года, и остальные четыре кантона последовали за ним. Федеральное паушальное налогообложение формально остаётся доступным резиденту этих кантонов, но смысла в нём нет. Вместо этого применяется полное обычное кантональное и коммунальное налогообложение всемирного дохода и имущества.
Швейцария — Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн, Берн средний
Этот кантон сохранил режим, но ужесточил условия и поднял нижние границы относительно классических кантонов. Он доступен, но, как правило, неконкурентоспособен против Во, Вале или Тичино для семьи, у которой есть реальный выбор.
Что может пойти не так
  • Любая приносящая доход деятельность в Швейцарии уничтожает режим. Граница между управлением собственным частным капиталом, что разрешено, и ведением бизнеса, что фатально, сильно зависит от фактических обстоятельств. Её строго контролируют, и это самый частый способ потерять forfait. Места в советах директоров швейцарских компаний и активное управление швейцарским операционным бизнесом оба лежат по неправильную сторону этой границы.
  • Натурализация прекращает forfait. Если целью является швейцарский паспорт, относитесь к forfait как к мосту, который вам в итоге придётся сжечь, а не как к конечной точке.
  • Рулинг согласуется до приезда, кантон за кантоном и коммуна за коммуной, и вместе с вами он не переезжает. Переезд внутри Швейцарии означает переговоры с нуля, возможно, на существенно худших условиях.
  • Порог в семь арендных плат превращает выбор недвижимости в налоговое решение. Дорогое шале механически поднимает налоговую базу. Выбор дома и выбор суммы налога — по сути одно и то же решение.
  • Доступ к налоговым соглашениям не автоматический. Ряд партнёров Швейцарии по соглашениям — в том числе Италия, Франция, Германия, Бельгия, Норвегия, Австрия, США и Канада — ограничивают или отменяют льготы по соглашению для паушальных налогоплательщиков либо требуют модифицированного forfait, при котором весь доход из этой страны облагается по обычным ставкам. Проверьте доступ к соглашениям с вашими конкретными странами источника, прежде чем принимать решение. Регулярно это оказывается самой крупной скрытой издержкой.
  • Пять кантонов уже отменили режим голосованием, и было две общенациональные инициативы об отмене. Режим устойчив, но политически жив. План на 15 лет должен моделировать его исчезновение.
  • Forfait покрывает швейцарский налог. Он ничего не даёт против американского налогообложения по гражданству и ничего — против выездного налога вашей прежней страны при отъезде.

Частые вопросы

Как на самом деле работает швейцарский паушальный налог?

Швейцария облагает соответствующих критериям иностранных граждан по вменённым расходам на жизнь, а не по всемирному доходу и имуществу. База — наибольшая из трёх величин: ваши фактические всемирные расходы на жизнь, семикратная арендная плата или арендная стоимость основного жилья либо установленный законом минимум. Федеральная нижняя граница составляет 434 700 CHF. Затем база облагается по обычным федеральным, кантональным и коммунальным ставкам. Forfait меняет то, что облагается, а не применяемую ставку.

Сколько на самом деле платят по швейцарскому forfait?

Многое зависит от кантона и коммуны, и сумма фиксируется заранее в обязывающем рулинге до переезда. Налоговая база не может опуститься ниже федерального минимума в 434 700 CHF, но кантоны устанавливают свои, более высокие пороги — обычно от 400 000 CHF до 600 000 CHF и выше. Для граждан ЕС/ЕАСТ порог входа часто ниже, чем для граждан третьих стран. Большинство кантонов также рассчитывает эквивалент налога на имущество как кратную величину этой базы расходов.

В каких швейцарских кантонах паушальное налогообложение ещё доступно?

Пять отменили его полностью: Цюрих (всенародным голосованием в 2009 году, с января 2010 года), Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд и Базель-Штадт. Ещё четыре — Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн и Берн — сохранили режим, но ужесточили условия. В заметных масштабах он по-прежнему используется в кантонах Во, Вале, Тичино, Женева, Цуг, Швиц, Граубюнден, Обвальден и Нидвальден. Рулинг согласуется коммуна за коммуной и не переносится, если вы позже переедете внутри Швейцарии.

Могу ли я работать в Швейцарии, находясь на паушальном режиме?

Нет. Любая приносящая доход деятельность в Швейцарии уничтожает режим, и это самый частый способ потерять forfait. Управление собственными частными активами и получение дохода за рубежом разрешены. Но место в совете директоров швейцарской компании или активное управление швейцарским операционным бизнесом лежат по неправильную сторону этой границы. Трудоустройство в Швейцарии прекращает forfait немедленно. То же делает получение швейцарского гражданства, которое с ним взаимоисключающе.

Помогает ли швейцарский паушальный налог гражданам США?

С их американским счётом — нет. Forfait покрывает только швейцарский налог. Он ничего не даёт против американского налогообложения по гражданству, которое достаёт граждан США и держателей грин-карты по всемирному доходу, где бы они ни жили, и ничего — против выездного налога вашей прежней страны при отъезде. Учтите также, что ряд партнёров Швейцарии по налоговым соглашениям, включая США, Италию, Францию, Германию, Бельгию, Норвегию, Австрию и Канаду, ограничивают или отменяют льготы по соглашению для паушальных налогоплательщиков.

Сколько денег нужно, чтобы претендовать на швейцарский forfait?

Законодательного порога по капиталу нет. Право определяют три условия, а не размер состояния. Вы не должны быть гражданином Швейцарии. Вы должны становиться швейцарским налоговым резидентом впервые или после не менее чем десяти лет за границей. И вы не должны вести в Швейцарии никакой приносящей доход деятельности. Практический порог задаёт экономика. База не может опуститься ниже 434 700 CHF на федеральном уровне, плюс более высокие кантональные минимумы, поэтому арифметика начинает работать в вашу пользу только тогда, когда глобальный доход уверенно исчисляется миллионами.

Источники (1)