Steuerinformationen

Schweizer Pauschalbesteuerung: das Forfait, Kanton für Kanton

Die Schweiz besteuert qualifizierende Ausländer nach ihrem Lebensaufwand, nicht nach Einkommen und Vermögen. Es ist das älteste HNW-Steuerregime Europas. Es wird im Voraus mit einer bestimmten kantonalen Verwaltung ausgehandelt. Und fünf Kantone haben es per Abstimmung abgeschafft.

Zuletzt geprüft Juli 2026

Was tatsächlich zutrifft

  • Es gibt drei Voraussetzungen, und alle drei sind absolut. Sie dürfen nicht Schweizer Staatsbürger sein. Sie müssen erstmals oder nach mindestens zehn Jahren Abwesenheit steuerlichen Wohnsitz in der Schweiz nehmen. Und Sie dürfen in der Schweiz keiner Erwerbstätigkeit nachgehen. Die Verwaltung des eigenen Privatvermögens und Einkünfte aus dem Ausland sind beide zulässig. Bei Ehepaaren müssen beide Ehegatten alle drei Voraussetzungen unabhängig voneinander erfüllen. Ein Ehegatte mit Schweizer Staatsbürgerschaft macht das Regime für den gesamten Haushalt zunichte.
  • Das Recht erlischt in dem Moment, in dem Sie die Schweizer Staatsbürgerschaft erwerben oder in der Schweiz eine Anstellung annehmen. Forfait und Einbürgerung schließen einander aus. Das ist wichtig für jeden, der die Schweiz eher als Weg zu einem Pass betrachtet denn schlicht als Wohnort.
  • Bemessungsgrundlage ist Ihr angenommener jährlicher Lebensaufwand, und dafür gibt es Untergrenzen. Er darf nicht weniger betragen als das Siebenfache des Jahresmietzinses oder Mietwerts Ihrer Hauptwohnung, beziehungsweise das Dreifache des Pensionspreises bei Personen, die im Hotel leben. Er darf nicht unter Ihrem tatsächlichen weltweiten Lebensaufwand liegen. Und er darf das gesetzliche Minimum nicht unterschreiten. Die Mindestbemessungsgrundlage des Bundes beträgt 434.700 CHF. Diese Grundlage wird dann zu den ordentlichen Sätzen von Bund, Kanton und Gemeinde besteuert. Das Forfait ändert, was besteuert wird. Es ändert nicht den angewandten Satz.
  • Die Kantone setzen ihre eigenen Mindestbeträge fest, und diese liegen über der Untergrenze des Bundes. Hier findet die eigentliche Verhandlung statt. Kantonale Mindestbeträge bewegen sich in der Regel von rund 400.000 CHF bis 600.000 CHF und darüber. Für EU-/EFTA-Bürger liegt der Einstieg oft niedriger als für Drittstaatsangehörige. Die meisten Kantone berechnen zudem ein Äquivalent zur Vermögenssteuer auf Bundesebene, das auf einem Vielfachen der Aufwandbasis beruht.
  • Fünf Kantone haben das Regime vollständig abgeschafft: Zürich (per Volksabstimmung 2009, wirksam ab Januar 2010), Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt. Vier weitere, Thurgau, St. Gallen, Luzern und Bern, haben es beibehalten, aber die Bedingungen verschärft. In den übrigen Kantonen besteht das Regime fort. Waadt, Wallis, Tessin, Genf, Zug, Schwyz, Graubünden, Obwalden und Nidwalden sind diejenigen, die tatsächlich in nennenswertem Umfang genutzt werden.
  • Es ist eine kleine, sichtbare Gruppe. Weniger als 0,1 % der Schweizer Steuerpflichtigen werden nach dem Aufwand besteuert. Ende 2018 waren es 4.557 Personen, die 821 Millionen CHF an Steuern erbrachten. Das ist kein Massenregime. Es hat zwei nationale Abschaffungsversuche gerade deshalb überstanden, weil sich diese Einnahmezahl leicht verteidigen lässt.

Jurisdiktion für Jurisdiktion

Schweiz: Untergrenze des Bundes niedrig
Die Mindestbemessungsgrundlage des Bundes beträgt 434.700 CHF, oder das Siebenfache des Mietzinses beziehungsweise Mietwerts der Hauptwohnung, oder den tatsächlichen weltweiten Lebensaufwand, je nachdem, welcher Wert am höchsten ist. Sie wird zu ordentlichen Sätzen besteuert. Die Untergrenze des Bundes ist der Ausgangspunkt, nicht die Antwort. Die kantonale Untergrenze liegt fast immer höher.
Schweiz: Waadt, Wallis, Tessin, Genf mittel
Das sind die Kantone, in denen das Forfait bei UHNW-Zuzügen tatsächlich in nennenswertem Umfang genutzt wird. Die kantonalen Mindestaufwandbasen liegen grob im Bereich von 400.000 bis über 600.000 CHF und werden vor dem Umzug in einem verbindlichen Vorabbescheid mit der kantonalen Verwaltung ausgehandelt. Die tatsächliche jährliche Gesamtsteuer landet häufig im unteren bis mittleren sechsstelligen CHF-Bereich, ist aber vollständig kantons- und gemeindespezifisch.
Schweiz: Zürich, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden hoch
Abgeschafft. Zürich hat es 2009 per Referendum abgeschafft, wirksam ab Januar 2010, die anderen vier Kantone folgten. Die Pauschalbesteuerung auf Bundesebene bleibt einer in diesen Kantonen ansässigen Person technisch zwar erhalten, ist aber sinnlos. Stattdessen gilt die volle ordentliche kantonale und kommunale Besteuerung von Welteinkommen und Weltvermögen.
Schweiz: Thurgau, St. Gallen, Luzern, Bern mittel
Dieser Kanton hat das Regime beibehalten, aber die Bedingungen verschärft und die Untergrenzen gegenüber den klassischen Kantonen angehoben. Es steht zur Verfügung, ist aber für eine Familie mit echter Wahlmöglichkeit gegenüber Waadt, Wallis oder Tessin in der Regel nicht konkurrenzfähig.
Was schiefgehen kann
  • Jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz zerstört das Regime. Die Grenze zwischen der Verwaltung des eigenen Privatvermögens, die zulässig ist, und dem Betreiben eines Geschäfts, das tödlich ist, hängt stark vom Sachverhalt ab. Sie wird eng überwacht und ist der häufigste Weg, ein Forfait zu verlieren. Verwaltungsratsmandate bei Schweizer Gesellschaften und die aktive Führung eines Schweizer operativen Geschäfts fallen beide auf die falsche Seite dieser Grenze.
  • Die Einbürgerung beendet das Forfait. Wenn ein Schweizer Pass das Ziel ist, behandeln Sie das Forfait als Brücke, die Sie irgendwann abbrechen müssen, nicht als Ziel an sich.
  • Der Vorabbescheid wird vor Ihrer Ankunft ausgehandelt, Kanton für Kanton und Gemeinde für Gemeinde, und er zieht nicht mit Ihnen um. Ein Umzug innerhalb der Schweiz bedeutet, von vorn zu verhandeln, möglicherweise zu wesentlich schlechteren Konditionen.
  • Die Untergrenze des siebenfachen Mietzinses macht die Immobilienentscheidung zur Steuerentscheidung. Ein teures Chalet hebt die Bemessungsgrundlage mechanisch an. Die Wahl des Hauses und die Wahl der Steuerrechnung sind faktisch dieselbe Wahl.
  • Der Abkommenszugang ist nicht automatisch. Mehrere Schweizer Abkommenspartner, darunter Italien, Frankreich, Deutschland, Belgien, Norwegen, Österreich, die USA und Kanada, beschränken oder versagen Pauschalbesteuerten die Abkommensvorteile oder verlangen ein modifiziertes Forfait, das sämtliche Einkünfte aus diesem Land zu ordentlichen Sätzen besteuert. Prüfen Sie den Abkommenszugang für Ihre konkreten Quellenstaaten, bevor Sie sich festlegen. Das ist regelmäßig der größte versteckte Kostenblock.
  • Fünf Kantone haben es bereits weggestimmt, und zwei nationale Abschaffungsinitiativen wurden ausgefochten. Das Regime ist beständig, aber politisch lebendig. Ein 15-Jahres-Plan sollte seine Abschaffung mitmodellieren.
  • Das Forfait deckt die Schweizer Steuer ab. Es richtet nichts gegen die US-Besteuerung nach Staatsangehörigkeit aus und nichts gegen die Wegzugsteuer Ihres früheren Heimatlandes.

Häufige Fragen

Wie funktioniert die Schweizer Pauschalbesteuerung tatsächlich?

Die Schweiz besteuert qualifizierende Ausländer nach ihrem angenommenen Lebensaufwand statt nach Welteinkommen und Weltvermögen. Bemessungsgrundlage ist der höchste von drei Werten: Ihr tatsächlicher weltweiter Lebensaufwand, das Siebenfache des Mietzinses oder Mietwerts Ihrer Hauptwohnung, oder ein gesetzliches Minimum. Diese Untergrenze des Bundes beträgt 434.700 CHF. Sie wird dann zu den ordentlichen Sätzen von Bund, Kanton und Gemeinde besteuert. Das Forfait ändert, was besteuert wird, nicht den angewandten Satz.

Wie viel zahlt man beim Schweizer Forfait tatsächlich?

Das hängt stark von Kanton und Gemeinde ab und wird vor dem Umzug in einem verbindlichen Vorabbescheid festgelegt. Die Bemessungsgrundlage darf das Bundesminimum von 434.700 CHF nicht unterschreiten, doch die Kantone setzen eigene, höhere Untergrenzen fest, in der Regel 400.000 CHF bis 600.000 CHF und darüber. Für EU-/EFTA-Bürger liegt der Einstieg oft niedriger als für Drittstaatsangehörige. Die meisten Kantone berechnen zudem ein Äquivalent zur Vermögenssteuer auf einem Vielfachen dieser Aufwandbasis.

Welche Schweizer Kantone bieten die Pauschalbesteuerung noch an?

Fünf haben sie vollständig abgeschafft: Zürich (per Volksabstimmung 2009, wirksam ab Januar 2010), Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt. Vier weitere, Thurgau, St. Gallen, Luzern und Bern, haben sie beibehalten, aber die Bedingungen verschärft. In nennenswertem Umfang genutzt wird sie weiterhin in Waadt, Wallis, Tessin, Genf, Zug, Schwyz, Graubünden, Obwalden und Nidwalden. Der Vorabbescheid wird Gemeinde für Gemeinde ausgehandelt und geht nicht mit über, wenn Sie später innerhalb der Schweiz umziehen.

Darf ich in der Schweiz arbeiten, während ich pauschalbesteuert werde?

Nein. Jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz zerstört das Regime, und das ist der häufigste Weg, ein Forfait zu verlieren. Die Verwaltung des eigenen Privatvermögens und Einkünfte aus dem Ausland sind zulässig. Ein Schweizer Verwaltungsratsmandat oder die aktive Führung eines Schweizer operativen Geschäfts fallen jedoch auf die falsche Seite dieser Grenze. Eine Anstellung in der Schweiz beendet das Forfait sofort. Ebenso der Erwerb der Schweizer Staatsbürgerschaft, der sich mit dem Forfait gegenseitig ausschließt.

Hilft die Schweizer Pauschalbesteuerung amerikanischen Staatsbürgern?

Bei ihrer US-Rechnung nicht. Das Forfait deckt nur die Schweizer Steuer ab. Es richtet nichts gegen die US-Besteuerung nach Staatsangehörigkeit aus, die US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber überall mit ihrem Welteinkommen erfasst, und nichts gegen die Wegzugsteuer Ihres früheren Heimatlandes. Beachten Sie außerdem, dass mehrere Schweizer Abkommenspartner, darunter die USA, Italien, Frankreich, Deutschland, Belgien, Norwegen, Österreich und Kanada, Pauschalbesteuerten die Abkommensvorteile beschränken oder versagen.

Wie viel Geld brauche ich, um für das Schweizer Forfait infrage zu kommen?

Es gibt keine gesetzliche Vermögensschwelle. Die Qualifikation hängt an drei Voraussetzungen, nicht am Nettovermögen. Sie dürfen nicht Schweizer Staatsbürger sein. Sie müssen erstmals oder nach mindestens zehn Jahren im Ausland steuerlichen Wohnsitz in der Schweiz nehmen. Und Sie dürfen in der Schweiz keiner Erwerbstätigkeit nachgehen. Die praktische Untergrenze setzt die Wirtschaftlichkeit. Die Bemessungsgrundlage darf auf Bundesebene 434.700 CHF nicht unterschreiten, hinzu kommen höhere kantonale Mindestbeträge, sodass die Rechnung erst dann zu Ihren Gunsten aufgeht, wenn Ihr globales Einkommen deutlich im Millionenbereich liegt.

Quellen (1)