税务情报
瑞士按支出课税（forfait）：逐州拆解
瑞士对符合条件的外国国民按其生活支出课税，而不是按收入和财富。这是欧洲最古老的高净值税制。它需要事先与某一个特定州的税务当局谈定。而已有五个州以投票把它废除。
究竟什么才是真的
- 条件有三条，三条都是绝对的。你不能是瑞士公民。你必须是首次取得瑞士税务居民身份，或在至少十年不在瑞士之后重新取得。并且你不得在瑞士从事任何有酬活动。管理自己的私人资产和在境外取得收入都是允许的。对已婚夫妇而言，双方必须各自独立满足全部三项条件。配偶若是瑞士公民，整个家庭就用不了这个制度。
- 一旦你取得瑞士国籍或在瑞士就业，这项权利即告终止。forfait与入籍互相排斥。对任何把瑞士当作通往护照的路径、而不只是一个居住地的人来说，这一点很关键。
- 税基是你被推定的年度生活支出，而且有下限。它不得低于你主要住所年租金或租值的七倍，住酒店者则不得低于食宿价格的三倍。它不得低于你实际的全球生活支出。它也不得低于法定最低额。联邦最低应税基数为434,700瑞士法郎。该基数随后按普通的联邦、州和市镇税率课税。forfait改变的是对什么课税，它不改变所适用的税率。
- 各州自行设定最低额，而且高于联邦下限。真正的谈判就发生在这里。州级最低额一般在约400,000瑞士法郎到600,000瑞士法郎以上之间。欧盟/欧洲自由贸易联盟（EU/EFTA）国民面对的门槛往往低于第三国国民。多数州还会按支出基数的某个倍数计算一项联邦财富税等价额。
- 有五个州已彻底废除该制度：苏黎世（2009年全民公投，2010年1月生效）、沙夫豪森、外阿彭策尔、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州。另有四个州——图尔高、圣加仑、卢塞恩和伯尔尼——保留了它但收紧了条件。该制度在其余各州继续存在。真正被大量使用的是沃州、瓦莱州、提契诺、日内瓦、楚格、施维茨、格劳宾登、上瓦尔登和下瓦尔登。
- 这是一个人数很少、又很显眼的群体。按支出课税的人不到瑞士纳税人的0.1%。2018年底的数字是4,557人，贡献了8.21亿瑞士法郎的税款。这不是一个面向大众的制度。它之所以挺过两次全国性的废除动议，恰恰因为那个税收数字很好辩护。
逐一司法管辖区
- 瑞士——联邦下限 低
- 联邦最低应税基数为434,700瑞士法郎，或主要住所租金或租值的七倍，或实际的全球生活支出，三者取其高，并按普通税率课税。联邦下限是起点，不是答案。州级下限几乎总是更高。
- 瑞士——沃州、瓦莱州、提契诺、日内瓦 中
- 这些州是forfait真正被超高净值新到者大量使用的地方。州级最低支出基数大体在400,000–600,000瑞士法郎以上的区间，在你搬迁之前通过与州税务当局达成的具约束力的预先裁定谈定。实际的全包年度税款通常落在六位数瑞士法郎的中低区间，但这完全取决于具体的州和市镇。
- 瑞士——苏黎世、巴塞尔城市州、巴塞尔乡村州、沙夫豪森、外阿彭策尔 高
- 已废除。苏黎世在2009年以公投废除，2010年1月生效，其余四个州随后跟进。这些州的居民在技术上仍可适用联邦层面的一次性总额课税，但那没有意义：州和市镇层面将按普通规则对全球收入和财富全额课税。
- 瑞士——图尔高、圣加仑、卢塞恩、伯尔尼 中
- 这些州保留了该制度，但相对经典各州收紧了条件并提高了下限。它可以用，但对一个真有选择余地的家庭来说，通常竞争不过沃州、瓦莱州或提契诺。
- 在瑞士从事任何有酬活动都会摧毁这个制度。管理自己的私人财富（允许）与从事经营（致命）之间的界线高度依赖事实，监管很紧，也是forfait最常见的丧失方式。瑞士公司的董事席位，以及对瑞士经营性企业的实际管理，都落在这条线的错误一侧。
- 入籍终结forfait。如果目标是一本瑞士护照，请把forfait当作你最终必须烧掉的一座桥，而不是目的地本身。
- 裁定是在你抵达之前逐州、逐市镇谈定的，而且不会跟着你走。在瑞士境内搬家意味着从零开始重新谈，条件可能实质性变差。
- 租金七倍这条下限，把买房决定变成了税务决定。一栋昂贵的木屋会机械地抬高税基。选房子和选税单，实际上是同一个选择。
- 协定待遇并非自动可得。包括意大利、法国、德国、比利时、挪威、奥地利、美国和加拿大在内的多个瑞士协定伙伴，会限制或拒绝给予按支出课税的纳税人协定待遇，或要求采用修正后的forfait，把来自该国的全部收入按普通税率课税。在作出承诺之前，请就你具体的来源国核实协定待遇。这通常是最大的一项隐性成本。
- 已经有五个州投票把它废掉，全国层面还打过两次废除动议。这个制度很耐久，但在政治上是活的。一个15年的计划应当把它被取消的情形也算进去。
- forfait管的是瑞士税。它对美国基于公民身份的征税无能为力，对你原母国在你离开时征收的离境税也无能为力。
常见问题
瑞士的一次性总额课税到底怎么运作？
瑞士对符合条件的外国国民按其推定的生活支出课税，而不是按全球收入和财富课税。税基取三个数字中的最高者：你实际的全球生活支出、主要住所租金或租值的七倍，或法定最低额。联邦下限是434,700瑞士法郎。该基数随后按普通的联邦、州和市镇税率课税。forfait改变的是对什么课税，不是所适用的税率。
在瑞士forfait下实际要缴多少？
这在很大程度上取决于州和市镇，并且在你搬迁之前以具约束力的裁定事先确定。应税基数不得低于434,700瑞士法郎的联邦最低额，但各州设定了自己更高的下限，一般为400,000瑞士法郎至600,000瑞士法郎以上。EU/EFTA国民面对的门槛往往低于第三国国民。多数州还会按该支出基数的某个倍数计算一项财富税等价额。
瑞士哪些州还提供一次性总额课税？
有五个州已彻底废除：苏黎世（2009年全民公投，2010年1月生效）、沙夫豪森、外阿彭策尔、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州。另有四个州——图尔高、圣加仑、卢塞恩和伯尔尼——保留了它但收紧了条件。它在沃州、瓦莱州、提契诺、日内瓦、楚格、施维茨、格劳宾登、上瓦尔登和下瓦尔登仍被大量使用。裁定是逐市镇谈定的，如果你之后在瑞士境内搬家，它不会延续。
在一次性总额课税制度下，我可以在瑞士工作吗？
不可以。在瑞士从事任何有酬活动都会摧毁这个制度，而这也是forfait最常见的丧失方式。管理自己的私人资产和在境外取得收入是允许的。但瑞士公司的董事席位或对瑞士经营性企业的实际管理，落在这条线的错误一侧。在瑞士就业会立即终结forfait。取得瑞士国籍同样如此，二者互相排斥。
瑞士的一次性总额课税对美国公民有帮助吗？
对他们的美国税单没有帮助。forfait只管瑞士税。它对美国基于公民身份的征税无能为力——无论美国公民和绿卡持有人住在哪里，美国都对其全球收入征税——它对你原母国在你离开时征收的离境税同样无能为力。还要注意，包括美国、意大利、法国、德国、比利时、挪威、奥地利和加拿大在内的多个瑞士协定伙伴，会限制或拒绝给予按支出课税的纳税人协定待遇。
我需要多少钱才能符合瑞士forfait的条件？
法律上没有财富门槛。资格取决于三项条件，而不是净资产。你不能是瑞士公民；你必须是首次取得瑞士税务居民身份，或在至少十年不在瑞士之后重新取得；并且你不得在瑞士从事任何有酬活动。真正设定实际下限的是经济性。税基在联邦层面不得低于434,700瑞士法郎，再加上更高的州级最低额，所以只有当你的全球收入远远进入数百万级别时，这笔算术才会对你有利。