Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

non-dom 的终结

2025 年 4 月 6 日，英国将住所（domicile）概念从其税法中移除。延续两百年的以住所为基础的征税，连同随之而来的汇入制（remittance basis），被一套四年期、以居住为基础的制度和一套以居住为基础的遗产税所取代。

有两个数字比其余的都更重要。临时汇回便利（Temporary Repatriation Facility）在 2027 年 4 月 5 日前收取 12%——截至 2026 年 7 月，该税率大约还剩二十个月——随后升至 15%，并于 2028 年 4 月 5 日彻底关闭。而离境之后的遗产税尾期并非固定的十年。它是一道滑动标度，对多数人而言，比他们被告知的要短。

四年期 FIG 制度

一位符合条件的新到者，在其成为英国居民的头四年内，对境外收入与收益（foreign income and gains）不缴纳英国税——而且，与旧的汇入制不同，可以自由地把这笔钱带入英国。没有汇入纪律，没有离岸混合基金，没有净资本分析。

门槛很硬：紧接抵达之前连续 10 个纳税年度不为英国居民。前十年中只要有一个英国税务居民年度，就会令你彻底丧失资格。没有部分减免，也没有裁量空间。

这四年从成为英国居民之日起算，不能延长或暂停。无论你是否申请，它都在流逝。中途在国外度过的一年不会让时钟停摆。

申请的代价

这是不在头版上的部分。就某一纳税年度作出境外收入申请、境外收益申请，或海外工作日减免（Overseas Workday Relief）选择，会令该年度丧失：

所得税个人免税额
资本利得税年度免税额
已婚夫妇津贴、婚姻津贴与盲人津贴
申报境外收入与资本损失的能力

即便你只就三者之一提出申请，这项丧失也是全部的。对于数额不大的境外收入，申请 FIG 反而亏钱。请对它建模测算，不要想当然。

临时汇回便利

TRF 是针对未汇回境外收入与收益的旧存量的一次特赦，而非针对新的流量。旧汇入制使用者在其纳税申报表上指定 2025 年 4 月 6 日之前的 FIG，并缴纳：

纳税年度	TRF 税率
2025/26	12%
2026/27	12%
2027/28	15%
自 2028 年 4 月 6 日起	关闭——汇入时最高 45%

在窗口期内，资金无需实际移动。指定这一动作本身即为关键。

相对于原本汇入时最高可达 45% 的课税，12% 是当前英国个人税中最大的、有时限的数字，而窗口大约有二十个月宽。拖到 2027/28 要多付三个百分点。拖过 2028 年 4 月 5 日则会失去这项便利。

遗产税尾期是一道滑动标度，而非十年

自 2025 年 4 月 6 日起，英国遗产税以居住为基础。若你在此前 20 个纳税年度中至少有 10 年为英国居民，你即为长期英国居民，从而其全球资产纳入遗产税范围。作出判定的是法定居民身份测试，而非住所。

关键之处，也是最常被说错的一点：离境之后的尾期，随你曾居住时间的长短而缩放。HMRC 的遗产税手册对此有明确规定：

此前 20 年中的英国居民纳税年度数	离境后的遗产税尾期
10–13	3 年
14	4 年
15	5 年
16	6 年
17	7 年
18	8 年
19	9 年
20	10 年

只有先前满二十年居住的人才承受十年尾期。居住十二年的人只承受三年。笼统地说“十年”，对多数客户都是错的，而且错的方向恰好让离境看起来比实际更糟——这对任何兜售留下来的理由的人都很方便，对任何据此作决定的人则代价高昂。

长期居民身份在连续 10 年不为居民之后重置。

人们确实会遗漏的，是这条尾期根本就存在。离开英国并不能把全球资产移出遗产税的范围。仅围绕所得税构建的移民计划，往往忽略了离境后数年内对全球遗产征收的 40% 课税。

这一概念仍存续之处

英国的退出留下了五个制度。它们如今就是整个市场。

爱尔兰在存续时长上最为持久：汇入制适用于居住的非定居个人，没有法定时间限制。留在爱尔兰境外的境外收入与收益不在爱尔兰课税范围内；爱尔兰来源收入则全额征税。爱尔兰高企的名义税率，使汇入纪律的后果异乎寻常地重大。

马耳他仅对汇入的境外收入征税，并对境外资本利得完全免税，即便汇入亦然。对经常居住的非定居个人，若其境外收入不低于 EUR 35,000，适用 EUR 5,000 的最低年税（2018 年第 VII 号法案，自 2019 课税年度起），除非其持有特别税务身份。全球居留计划（Global Residence Programme）则改为对汇入的境外收入征收 15%，并设 EUR 15,000 的最低额。

塞浦路斯挺过了自身的 2026 年改革并有所改进。该改革于 2025 年 12 月 22 日通过，于 2025 年 12 月 31 日刊宪，并于 2026 年 1 月 1 日生效，使 non-dom 制度得以保留：一位居住但非定居于塞浦路斯的居民，在成为居民满最近 20 年中的 17 年之前，就股息与利息免缴特别国防捐（Special Defence Contribution）。自 2026 年起新增：一位原始住所地在塞浦路斯境外的视同定居个人，可按每期期初 EUR 250,000 将该豁免延长至多两个五年期——最长 27 年。同样自 2026 年 1 月 1 日起，租金收入不再计入 SDC，而对定居居民股息征收的 SDC 税率从 17% 降至 5%。

希腊提供第 5A 条：对全部境外来源收入每年统一征收 EUR 100,000，最长 15 年，要求前 8 年中有 7 年不为居民，并在三年内向希腊房地产、企业或证券投资至少 EUR 500,000。家庭成员每人 EUR 20,000。陷阱在于：对该制度内收入所缴纳的境外税款在希腊不可抵免。对于任何有源泉预扣境外收入的人而言，这 EUR 100,000 是在境外预扣之上的追加，而非替代。请把它建模为叠加，而非替换。

意大利在十八个月里两度调价。TUIR 第 24-bis 条对境外收入的替代税，2017 年为 EUR 100,000，依第 113/2024 号法令对 2024 年 8 月之后迁入居所者提高至 EUR 200,000，并依 2026 年预算法（2025 年 12 月 30 日第 199 号法律）对自 2026 年 1 月 1 日起迁入者提高至 EUR 300,000。家庭成员附加额从 EUR 25,000 升至 EUR 50,000。较早迁入者每次都按其迁入时生效的税率获得既往保留。该制度仍以最长 15 年为限，并仍将境外资产排除于意大利遗产税与赠与税之外。

可能变动之处

意大利在十八个月里把价格提高了两倍。每次都兑现了既往保留，但趋势方向毫不含糊。任何以 15 年意大利制度建模的人，都应为新迁入者预设进一步的上调。
塞浦路斯的 EUR 250,000 延期已立法、已生效、尚未经检验。还没有人把完整的 17＋5＋5 轨迹跑完过一遍。
TRF 的时间表已立法，而该便利终将关闭。12% 至 2027 年 4 月 5 日，15% 至 2028 年 4 月 5 日，此后归零。

这些制度都无法解决的约束

它们每一个都要求你确实已从别处真正离开。一个塞浦路斯 non-dom 身份，对一个仍视你为居民的原母国法域而言毫无价值，而这些制度都无法抵御那项主张。制度是第二位的问题。离境才是第一位的。