Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

O fim do non-dom

A 6 de abril de 2025, o Reino Unido retirou o domicílio do seu código fiscal. Duzentos anos de tributação baseada no domicílio, e a remittance basis que a acompanhava, foram substituídos por um regime de quatro anos baseado na residência e por um imposto sucessório baseado na residência.

Dois números importam mais do que os restantes. A Temporary Repatriation Facility cobra 12% até 5 de abril de 2027 — restam cerca de vinte meses dessa taxa em julho de 2026 — antes de subir para 15% e fechar por completo a 5 de abril de 2028. E a cauda do imposto sucessório após a partida não é uma reta de dez anos. É uma escala móvel e, para a maioria das pessoas, é mais curta do que lhes disseram.

O regime FIG de 4 anos

Um novo residente qualificado não paga imposto no Reino Unido sobre rendimentos e mais-valias de fonte estrangeira surgidos nos seus primeiros quatro anos de residência no Reino Unido — e, ao contrário da antiga remittance basis, pode trazer o dinheiro livremente para o Reino Unido. Sem disciplina de remessa, sem offshore mixed funds, sem análise de clean capital.

O requisito é rígido: 10 anos fiscais consecutivos de não residência no Reino Unido imediatamente antes da chegada. Um único ano de residência fiscal no Reino Unido na década anterior desqualifica-o por completo. Não há alívio parcial nem discricionariedade.

Os quatro anos correm a partir do início da residência no Reino Unido e não podem ser prolongados nem suspensos. Correm quer os reclame quer não. Um ano no estrangeiro a meio não pára o relógio.

O preço de reclamar

Esta é a parte que não está na primeira página. Fazer uma reclamação de rendimento estrangeiro, uma reclamação de mais-valia estrangeira, ou uma opção de Overseas Workday Relief num ano fiscal implica perder, nesse ano:

o personal allowance do imposto sobre o rendimento
o CGT annual exempt amount
o Married Couple's Allowance, o Marriage Allowance e o Blind Person's Allowance
a possibilidade de reclamar perdas de rendimento e de capital estrangeiras

A perda é total mesmo que reclame apenas por uma das três. Para rendimentos estrangeiros modestos, reclamar o FIG faz perder dinheiro. Modele-o; não o assuma.

A Temporary Repatriation Facility

A TRF é uma amnistia sobre o stock antigo de rendimentos e mais-valias estrangeiras não remetidas, não sobre o novo fluxo. Os antigos utilizadores da remittance basis designam na sua declaração os FIG anteriores a 6 de abril de 2025 e pagam:

Ano fiscal	Taxa TRF
2025/26	12%
2026/27	12%
2027/28	15%
A partir de 6 de abril de 2028	Fechada — até 45% na remessa

Os fundos não precisam de se mover fisicamente durante a janela. A designação é o ato.

Contra um encargo de até 45% que de outro modo se aplicaria na remessa, 12% é o maior número sensível ao tempo na fiscalidade pessoal do Reino Unido neste momento, e a janela tem cerca de vinte meses. Esperar até 2027/28 custa três pontos percentuais. Esperar para além de 5 de abril de 2028 custa a facilidade.

A cauda do IHT é uma escala móvel, não dez anos

A partir de 6 de abril de 2025, o imposto sucessório do Reino Unido é baseado na residência. É um long-term UK resident, e portanto sujeito a IHT sobre os ativos mundiais, se foi residente no Reino Unido em pelo menos 10 dos 20 anos fiscais anteriores. É o Statutory Residence Test, e não o domicílio, que decide.

O ponto crucial, e o mais frequentemente afirmado de forma errada: a cauda após a partida escala com o tempo durante o qual foi residente. O manual de imposto sucessório da HMRC estabelece-o:

Anos fiscais de residência no Reino Unido nos 20 anteriores	Cauda de IHT após a partida
10–13	3 anos
14	4 anos
15	5 anos
16	6 anos
17	7 anos
18	8 anos
19	9 anos
20	10 anos

Apenas uma pessoa com os vinte anos completos de residência anterior carrega a cauda de dez anos. Alguém com doze anos carrega três. Afirmar "dez anos" de forma categórica está errado para a maioria dos clientes, e está errado na direção que faz a partida parecer pior do que é — conveniente para quem vende uma razão para ficar, e caro para quem toma uma decisão com base nisso.

O estatuto de long-term resident reinicia após 10 anos consecutivos de não residência.

O que as pessoas de facto ignoram é a própria existência da cauda. Deixar o Reino Unido não retira os ativos mundiais do IHT. Os planos de emigração construídos apenas em torno do imposto sobre o rendimento ignoram rotineiramente um encargo de 40% sobre o património global durante alguns anos após a partida.

Onde o conceito ainda vive

A saída do Reino Unido deixa cinco regimes. São agora todo o mercado.

A Irlanda é o mais durável em duração: a remittance basis aplica-se a residentes non-domiciled sem limite temporal legal. Os rendimentos e mais-valias estrangeiros mantidos fora da Irlanda ficam fora do encargo irlandês; o rendimento de fonte irlandesa é integralmente tributável. As taxas nominais elevadas da Irlanda tornam a disciplina de remessa invulgarmente relevante.

Malta tributa o rendimento estrangeiro apenas na remessa e isenta as mais-valias estrangeiras por completo, mesmo se remetidas. Aplica-se um imposto anual mínimo de EUR 5.000 aos residentes ordinários non-domiciled com rendimento estrangeiro de pelo menos EUR 35.000 (Lei VII de 2018, a partir do ano de avaliação de 2019), salvo se detiverem estatuto fiscal especial. O Global Residence Programme cobra, em alternativa, 15% sobre o rendimento estrangeiro remetido, com um mínimo de EUR 15.000.

Chipre sobreviveu à sua própria revisão de 2026 e melhorou. A reforma foi aprovada a 22 de dezembro de 2025, publicada em jornal oficial a 31 de dezembro de 2025 e entrou em vigor a 1 de janeiro de 2026, mantendo intacto o regime non-dom: um residente não domiciliado em Chipre está isento da Special Defence Contribution sobre dividendos e juros até ter sido residente durante 17 dos últimos 20 anos. Novidade a partir de 2026: um deemed-domiciled cujo domicílio de origem seja fora de Chipre pode prolongar a isenção por até dois períodos adicionais de cinco anos, a EUR 250.000 adiantados por período — um máximo de 27 anos. Também a partir de 1 de janeiro de 2026, o rendimento de arrendamento sai da SDC, e a taxa de SDC sobre dividendos para residentes domiciliados desceu de 17% para 5%.

A Grécia oferece o art. 5.º-A: EUR 100.000 anuais fixos sobre todo o rendimento de fonte estrangeira por até 15 anos, exigindo não residência em 7 dos 8 anos anteriores e pelo menos EUR 500.000 investidos em imobiliário, empresas ou valores mobiliários gregos no prazo de três anos. Os familiares custam EUR 20.000 cada. A armadilha é que o imposto estrangeiro pago sobre o rendimento dentro do regime não é creditável na Grécia. Para quem tenha rendimento estrangeiro retido na fonte, os EUR 100.000 são um acréscimo à retenção estrangeira, e não um substituto dela. Modele-o por cima, não em vez.

A Itália reajustou o preço duas vezes em dezoito meses. O imposto substitutivo do art. 24.º-bis do TUIR sobre o rendimento estrangeiro era de EUR 100.000 desde 2017, de EUR 200.000 pelo Decreto-Lei 113/2024 para quem transferisse residência após agosto de 2024, e de EUR 300.000 ao abrigo da Lei do Orçamento de 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) para quem transfira a partir de 1 de janeiro de 2026. O acréscimo por familiar passou de EUR 25.000 para EUR 50.000. Os entrantes anteriores foram, de cada vez, salvaguardados à taxa em vigor no momento em que entraram. O regime continua a durar no máximo 15 anos e continua a excluir os ativos estrangeiros do imposto italiano sobre sucessões e doações.

O que pode mudar

A Itália triplicou o seu preço em dezoito meses. A salvaguarda de direitos adquiridos foi respeitada de cada vez, mas a tendência é inequívoca. Quem modele um regime italiano de 15 anos deve modelar novos aumentos para os entrantes futuros.
A extensão de EUR 250.000 de Chipre está legislada, em vigor e por testar. Ninguém percorreu ainda o arco completo de 17 mais 5 mais 5.
O calendário da TRF está legislado, e a facilidade fecha. 12% até 5 de abril de 2027, 15% até 5 de abril de 2028, depois nada.

A restrição que nenhum destes regimes resolve

Todos eles exigem que tenha genuinamente saído de outro lugar. Uma posição de non-dom cipriota nada vale contra uma antiga jurisdição de residência que continua a considerá-lo residente, e nenhum destes regimes protege contra essa pretensão. O regime é a segunda questão. A saída é a primeira.