Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

Das Ende des Non-Dom-Status

Am 6. April 2025 hat das Vereinigte Königreich das Konzept des Domizils aus seinem Steuerrecht gestrichen. Zweihundert Jahre domizilbasierter Besteuerung und die damit verbundene Remittance-Basis wurden durch ein vierjähriges wohnsitzbasiertes Regime und eine wohnsitzbasierte Erbschaftsteuer ersetzt.

Zwei Zahlen sind wichtiger als alles andere. Die Temporary Repatriation Facility erhebt bis zum 5. April 2027 12 % — Stand Juli 2026 verbleiben davon rund zwanzig Monate —, bevor der Satz auf 15 % steigt und die Möglichkeit am 5. April 2028 vollständig entfällt. Und der erbschaftsteuerliche Nachlauf nach dem Wegzug beträgt keine pauschalen zehn Jahre. Es handelt sich um eine gleitende Skala, und für die meisten Menschen ist er kürzer, als ihnen gesagt wurde.

Das 4-Jahres-FIG-Regime

Ein qualifizierter Neuzuzügler zahlt in seinen ersten vier Jahren der Ansässigkeit im Vereinigten Königreich keine britische Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne — und kann diese Mittel, anders als unter der alten Remittance-Basis, frei ins Vereinigte Königreich einbringen. Keine Remittance-Disziplin, keine Offshore-Mischfonds, keine Analyse von sauberem Kapital.

Die Zugangsvoraussetzung ist streng: 10 aufeinanderfolgende Steuerjahre der Nicht-Ansässigkeit im Vereinigten Königreich unmittelbar vor der Ankunft. Ein einziges Steuerjahr mit britischer Ansässigkeit im vorangegangenen Jahrzehnt disqualifiziert Sie vollständig. Es gibt keine teilweise Entlastung und kein Ermessen.

Die vier Jahre laufen ab Beginn der britischen Ansässigkeit und können weder verlängert noch pausiert werden. Sie laufen, unabhängig davon, ob Sie einen Antrag stellen. Ein Jahr im Ausland in der Mitte hält die Uhr nicht an.

Der Preis der Inanspruchnahme

Dies ist der Teil, der nicht auf der Titelseite steht. Die Geltendmachung eines Anspruchs auf ausländische Einkünfte, eines Anspruchs auf ausländische Gewinne oder die Ausübung der Overseas-Workday-Relief-Wahl für ein Steuerjahr führt für dieses Jahr zum Verlust von:

dem einkommensteuerlichen Grundfreibetrag (Personal Allowance)
dem jährlichen Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer (CGT annual exempt amount)
dem Married Couple's Allowance, dem Marriage Allowance und dem Blind Person's Allowance
der Möglichkeit, ausländische Einkommens- und Kapitalverluste geltend zu machen

Der Verlust ist vollständig, selbst wenn Sie nur für eine der drei Möglichkeiten einen Antrag stellen. Bei geringen ausländischen Einkünften kostet die Inanspruchnahme von FIG Geld. Rechnen Sie es durch; gehen Sie nicht davon aus.

Die Temporary Repatriation Facility

Die TRF ist eine Amnestie auf den Altbestand an nicht überwiesenen ausländischen Einkünften und Gewinnen, nicht auf den neuen Zufluss. Ehemalige Nutzer der Remittance-Basis deklarieren vor dem 6. April 2025 entstandene FIG in ihrer Steuererklärung und zahlen:

Steuerjahr	TRF-Satz
2025/26	12 %
2026/27	12 %
2027/28	15 %
Ab dem 6. April 2028	Geschlossen — bis zu 45 % bei Überweisung

Die Mittel müssen während des Fensters nicht physisch bewegt werden. Die Deklaration ist der maßgebliche Akt.

Gegenüber einer ansonsten bei Überweisung anfallenden Belastung von bis zu 45 % sind 12 % derzeit die größte zeitkritische Zahl in der britischen Personenbesteuerung, und das Fenster ist rund zwanzig Monate breit. Ein Zuwarten bis 2027/28 kostet drei Prozentpunkte. Ein Zuwarten über den 5. April 2028 hinaus kostet die Möglichkeit selbst.

Der Erbschaftsteuer-Nachlauf ist eine gleitende Skala, keine zehn Jahre

Seit dem 6. April 2025 ist die britische Erbschaftsteuer wohnsitzbasiert. Sie sind ein langfristig ansässiger Steuerpflichtiger (long-term UK resident) und damit mit Ihrem weltweiten Vermögen erbschaftsteuerpflichtig, wenn Sie in mindestens 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren. Maßgeblich ist der Statutory Residence Test, nicht das Domizil.

Der entscheidende Punkt, und der am häufigsten falsch dargestellte: Der Nachlauf nach dem Wegzug richtet sich danach, wie lange Sie ansässig waren. Das Erbschaftsteuer-Handbuch von HMRC legt es dar:

Steuerjahre der britischen Ansässigkeit in den vorangegangenen 20	Erbschaftsteuer-Nachlauf nach dem Wegzug
10–13	3 Jahre
14	4 Jahre
15	5 Jahre
16	6 Jahre
17	7 Jahre
18	8 Jahre
19	9 Jahre
20	10 Jahre

Nur wer die vollen zwanzig Jahre vorheriger Ansässigkeit aufweist, trägt den zehnjährigen Nachlauf. Wer zwölf Jahre hat, trägt drei. Die pauschale Angabe „zehn Jahre“ ist für die meisten Mandanten falsch, und sie ist in der Richtung falsch, die den Wegzug schlechter erscheinen lässt, als er ist — praktisch für jeden, der einen Grund zum Bleiben verkaufen will, und teuer für jeden, der darauf eine Entscheidung stützt.

Der Status als langfristig ansässiger Steuerpflichtiger wird nach 10 aufeinanderfolgenden Jahren der Nicht-Ansässigkeit zurückgesetzt.

Was die Menschen tatsächlich übersehen, ist die Existenz des Nachlaufs überhaupt. Ein Wegzug aus dem Vereinigten Königreich nimmt das weltweite Vermögen nicht aus der Erbschaftsteuer heraus. Auswanderungspläne, die allein auf der Einkommensteuer aufbauen, ignorieren regelmäßig eine Belastung von 40 % auf den weltweiten Nachlass für einen Zeitraum von Jahren nach dem Wegzug.

Wo das Konzept noch fortlebt

Der Ausstieg des Vereinigten Königreichs lässt fünf Regime übrig. Sie sind nun der gesamte Markt.

Irland ist hinsichtlich der Dauer am beständigsten: Die Remittance-Basis gilt für ansässige, nicht domizilierte Personen ohne gesetzliche zeitliche Begrenzung. Ausländische Einkünfte und Gewinne, die außerhalb Irlands verbleiben, fallen nicht unter die irische Besteuerung; Einkünfte aus irischer Quelle sind voll steuerpflichtig. Die hohen Spitzensätze Irlands machen die Remittance-Disziplin ungewöhnlich folgenreich.

Malta besteuert ausländische Einkünfte nur bei Überweisung und stellt ausländische Kapitalgewinne vollständig frei, selbst bei Überweisung. Eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 EUR gilt für ordentlich ansässige, nicht domizilierte Personen mit ausländischen Einkünften von mindestens 35.000 EUR (Act VII of 2018, ab dem Veranlagungsjahr 2019), sofern sie keinen besonderen Steuerstatus innehaben. Das Global Residence Programme erhebt stattdessen 15 % auf überwiesene ausländische Einkünfte mit einem Minimum von 15.000 EUR.

Zypern hat seine eigene Reform von 2026 überstanden und sich verbessert. Die Reform wurde am 22. Dezember 2025 verabschiedet, am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und trat am 1. Januar 2026 in Kraft, wobei das Non-Dom-Regime unangetastet blieb: Eine in Zypern ansässige, nicht domizilierte Person ist von der Special Defence Contribution auf Dividenden und Zinsen befreit, bis sie in 17 der letzten 20 Jahre ansässig war. Neu ab 2026 kann eine als domiziliert geltende Person, deren Ursprungsdomizil außerhalb Zyperns liegt, die Befreiung um bis zu zwei weitere Fünfjahreszeiträume zu 250.000 EUR im Voraus pro Zeitraum verlängern — maximal 27 Jahre. Ebenfalls ab dem 1. Januar 2026 fallen Mieteinkünfte nicht mehr unter die SDC, und der SDC-Satz auf Dividenden für domizilierte Ansässige sank von 17 % auf 5 %.

Griechenland bietet Art. 5A: 100.000 EUR pro Jahr pauschal auf sämtliche Einkünfte aus ausländischer Quelle für bis zu 15 Jahre, mit der Voraussetzung der Nicht-Ansässigkeit in 7 der vorangegangenen 8 Jahre und einer Investition von mindestens 500.000 EUR in griechische Immobilien, Unternehmen oder Wertpapiere innerhalb von drei Jahren. Familienangehörige zahlen jeweils 20.000 EUR. Die Falle besteht darin, dass im Ausland auf Einkünfte innerhalb des Regimes gezahlte Steuern in Griechenland nicht anrechenbar sind. Für jeden mit an der Quelle einbehaltenen ausländischen Einkünften sind die 100.000 EUR eher eine Ergänzung zur ausländischen Quellensteuer als ein Ersatz dafür. Rechnen Sie es obendrauf, nicht anstelle.

Italien hat innerhalb von achtzehn Monaten zweimal neu bepreist. Die Ersatzsteuer nach Art. 24-bis TUIR auf ausländische Einkünfte betrug ab 2017 100.000 EUR, durch das Decreto-Legge 113/2024 200.000 EUR für diejenigen, die ihre Ansässigkeit nach August 2024 verlegen, und 300.000 EUR nach dem Haushaltsgesetz 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) für diejenigen, die ab dem 1. Januar 2026 verlegen. Der Zuschlag für Familienangehörige stieg von 25.000 EUR auf 50.000 EUR. Frühere Zuzügler wurden jeweils zu dem bei ihrem Zuzug geltenden Satz bestandsgeschützt. Das Regime läuft weiterhin maximal 15 Jahre und schließt weiterhin ausländisches Vermögen von der italienischen Erbschaft- und Schenkungsteuer aus.

Was sich bewegen könnte

Italien hat seinen Preis in achtzehn Monaten verdreifacht. Der Bestandsschutz wurde jedes Mal gewahrt, aber die Entwicklungsrichtung ist eindeutig. Wer ein 15-jähriges italienisches Regime modelliert, sollte für Neuzuzügler weitere Erhöhungen einplanen.
Die Verlängerung um 250.000 EUR in Zypern ist gesetzlich verankert, in Kraft und ungetestet. Noch niemand hat den vollen Bogen von 17 plus 5 plus 5 Jahren durchlaufen.
Der TRF-Zeitplan ist gesetzlich verankert, und die Möglichkeit schließt. 12 % bis zum 5. April 2027, 15 % bis zum 5. April 2028, dann nichts mehr.

Die Beschränkung, die keines dieser Regime löst

Jedes einzelne von ihnen setzt voraus, dass Sie tatsächlich von woanders weggezogen sind. Eine zypriotische Non-Dom-Position ist nichts wert gegenüber einer früheren Heimatjurisdiktion, die Sie weiterhin als ansässig betrachtet, und keines dieser Regime schützt vor diesem Anspruch. Das Regime ist die zweite Frage. Der Wegzug ist die erste.