Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

نهاية نظام غير المتوطّنين

في 6 أبريل 2025 أزالت المملكة المتحدة مفهوم الموطن (domicile) من قانونها الضريبي. فقد حلّ نظامٌ رباعي السنوات قائم على الإقامة، وضريبة ميراث قائمة على الإقامة، محلّ مئتي عام من الضرائب المبنية على الموطن، ومعها أساس التحويل (remittance basis) الذي رافقها.

رقمان يهمّان أكثر من سواهما. يفرض مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (Temporary Repatriation Facility) نسبة 12% حتى 5 أبريل 2027 — ويتبقّى من ذلك المعدل نحو عشرين شهراً حتى تاريخ يوليو 2026 — قبل أن يرتفع إلى 15% ويُغلق كلياً في 5 أبريل 2028. أما ذيل ضريبة الميراث بعد المغادرة فليس عشر سنوات ثابتة. إنه مقياس متدرّج، وهو لدى معظم الناس أقصر مما قيل لهم.

نظام FIG الرباعي السنوات

لا يدفع الوافد الجديد المؤهَّل أي ضريبة بريطانية على الدخل والمكاسب الأجنبية الناشئة خلال سنواته الأربع الأولى من الإقامة في المملكة المتحدة — ويمكنه، خلافاً لأساس التحويل القديم، أن يجلب المال إلى المملكة المتحدة بحرية. لا انضباط في التحويل، ولا صناديق مختلطة خارجية، ولا تحليل لرأس المال النظيف.

البوابة صارمة: 10 سنوات ضريبية متتالية من عدم الإقامة في المملكة المتحدة تسبق الوصول مباشرةً. سنةٌ واحدة من الإقامة الضريبية البريطانية خلال العقد السابق تُسقط أهليتك بالكامل. لا إعفاء جزئي ولا سلطة تقديرية.

تبدأ السنوات الأربع من بداية الإقامة في المملكة المتحدة ولا يمكن تمديدها أو إيقافها. وتمضي سواء طالبتَ بها أم لا. وسنةٌ في الخارج في منتصفها لا توقف العدّاد.

ثمن المطالبة

هذا هو الجزء الذي لا يظهر في الصفحة الأولى. إنّ تقديم مطالبة بالدخل الأجنبي، أو مطالبة بالمكاسب الأجنبية، أو اختيار إعفاء أيام العمل في الخارج (Overseas Workday Relief) عن سنة ضريبية، يُسقط عن تلك السنة:

بدل الإعفاء الشخصي من ضريبة الدخل
المبلغ السنوي المعفى من ضريبة المكاسب الرأسمالية (CGT)
بدل الزوجين المتزوجين، وبدل الزواج، وبدل المكفوفين
القدرة على المطالبة بخسائر الدخل والمكاسب الرأسمالية الأجنبية

الإسقاط كامل حتى لو طالبتَ بواحدة فقط من الثلاث. وبالنسبة للدخل الأجنبي المتواضع، فإن المطالبة بنظام FIG تُخسِرك مالاً. احسبها؛ لا تفترضها.

مرفق الإعادة المؤقتة للأموال

مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (TRF) هو عفوٌ عن المخزون القديم من الدخل والمكاسب الأجنبية غير المحوَّلة، لا عن التدفق الجديد. يقوم مستخدمو أساس التحويل السابقون بتخصيص الدخل والمكاسب الأجنبية العائدة لما قبل 6 أبريل 2025 في إقراراتهم ويدفعون:

السنة الضريبية	معدل TRF
2025/26	12%
2026/27	12%
2027/28	15%
اعتباراً من 6 أبريل 2028	مُغلق — حتى 45% عند التحويل

لا حاجة لأن تنتقل الأموال فعلياً خلال النافذة. التخصيص هو الفعل.

في مقابل رسمٍ قد يبلغ 45% كان سيُطبَّق لولا ذلك عند التحويل، فإن 12% هي أكبر رقم حسّاس للوقت في الضريبة الشخصية البريطانية حالياً، وعرض النافذة نحو عشرين شهراً. الانتظار حتى 2027/28 يكلّف ثلاث نقاط مئوية. والانتظار بعد 5 أبريل 2028 يكلّف المرفق كله.

ذيل ضريبة الميراث مقياسٌ متدرّج، لا عشر سنوات

اعتباراً من 6 أبريل 2025 صارت ضريبة الميراث البريطانية قائمة على الإقامة. فأنت مقيمٌ بريطاني طويل الأمد، ومن ثمّ خاضعٌ لضريبة الميراث على أصولك في جميع أنحاء العالم، إذا كنتَ مقيماً في المملكة المتحدة لمدة 10 سنوات على الأقل من السنوات الضريبية العشرين السابقة. واختبار الإقامة القانوني (Statutory Residence Test)، لا الموطن، هو ما يحسم الأمر.

النقطة الحاسمة، وهي الأكثر عرضةً للصياغة الخاطئة: الذيل بعد المغادرة يتناسب مع طول مدة إقامتك. ويوضّح دليل ضريبة الميراث لدى HMRC ذلك:

السنوات الضريبية للإقامة في المملكة المتحدة ضمن العشرين السابقة	ذيل ضريبة الميراث بعد المغادرة
10–13	3 سنوات
14	4 سنوات
15	5 سنوات
16	6 سنوات
17	7 سنوات
18	8 سنوات
19	9 سنوات
20	10 سنوات

وحده الشخص الذي أمضى العشرين سنة كاملة من الإقامة السابقة يحمل ذيل السنوات العشر. أما من أمضى اثنتي عشرة سنة فيحمل ثلاثاً. وقولُ "عشر سنوات" على إطلاقه خاطئٌ لدى معظم العملاء، وهو خاطئٌ في الاتجاه الذي يجعل المغادرة تبدو أسوأ مما هي عليه — أمرٌ مريح لمن يبيع سبباً للبقاء، ومكلفٌ لمن يبني قراره عليه.

تُعاد حالة المقيم طويل الأمد إلى الصفر بعد 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة.

أما ما يغفل عنه الناس فعلاً فهو وجود الذيل من الأساس. فمغادرة المملكة المتحدة لا تُخرج الأصول العالمية من ضريبة الميراث. وخطط الهجرة المبنية على ضريبة الدخل وحدها تتجاهل عادةً رسماً بنسبة 40% على التركة العالمية لفترة سنوات بعد المغادرة.

أين لا يزال المفهوم حياً

خروج المملكة المتحدة يترك خمسة أنظمة. وهي الآن السوق بأكمله.

أيرلندا هي الأكثر ديمومةً من حيث المدة: ينطبق أساس التحويل على الأفراد المقيمين غير المتوطّنين دون حدٍّ زمني قانوني. فالدخل والمكاسب الأجنبية التي تبقى خارج أيرلندا تظل خارج نطاق الضريبة الأيرلندية؛ أما الدخل من مصدر أيرلندي فخاضعٌ للضريبة بالكامل. ومعدلات أيرلندا الاسمية المرتفعة تجعل لانضباط التحويل أثراً استثنائياً.

مالطا لا تفرض ضريبة على الدخل الأجنبي إلا عند تحويله، وتُعفي المكاسب الرأسمالية الأجنبية كلياً، حتى لو حُوِّلت. وتنطبق ضريبة سنوية دنيا قدرها EUR 5,000 على الأفراد المقيمين اعتيادياً غير المتوطّنين ممن لديهم دخل أجنبي لا يقل عن EUR 35,000 (القانون رقم VII لعام 2018، اعتباراً من سنة التقييم 2019)، ما لم يحملوا وضعاً ضريبياً خاصاً. أما برنامج الإقامة العالمية (Global Residence Programme) فيفرض 15% على الدخل الأجنبي المحوَّل بحدٍّ أدنى قدره EUR 15,000 بدلاً من ذلك.

قبرص نجت من إصلاحها الخاص لعام 2026 بل وتحسّنت. أُقرّ الإصلاح في 22 ديسمبر 2025، ونُشر في الجريدة الرسمية في 31 ديسمبر 2025، ودخل حيّز التنفيذ في 1 يناير 2026، تاركاً نظام غير المتوطّنين سليماً: فالمقيم غير المتوطّن في قبرص معفى من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على أرباح الأسهم والفوائد حتى يكون قد أقام لمدة 17 من آخر 20 سنة. وجديدٌ من 2026 أنّ الفرد المُعتبَر متوطّناً والذي يقع موطن منشئه خارج قبرص يمكنه تمديد الإعفاء لفترتين إضافيتين من خمس سنوات لكلٍّ منهما بمبلغ EUR 250,000 مقدّماً لكل فترة — بحدٍّ أقصى قدره 27 سنة. وأيضاً اعتباراً من 1 يناير 2026، خرج دخل الإيجار من نطاق SDC، وانخفض معدل SDC على أرباح الأسهم للمقيمين المتوطّنين من 17% إلى 5%.

اليونان تقدّم المادة 5A: مبلغ مقطوع قدره EUR 100,000 سنوياً على كل الدخل من مصدر أجنبي لمدة تصل إلى 15 سنة، شرط عدم الإقامة لمدة 7 من السنوات الثماني السابقة واستثمار ما لا يقل عن EUR 500,000 في العقارات أو الأعمال أو الأوراق المالية اليونانية خلال ثلاث سنوات. وأفراد العائلة EUR 20,000 لكل فرد. والفخّ أنّ الضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل ضمن النظام غير قابلة للخصم في اليونان. فلمن لديه دخل أجنبي مُقتطَع من المصدر، يكون الـ EUR 100,000 إضافةً إلى الاقتطاع الأجنبي لا بديلاً عنه. احسبها فوقه، لا بدلاً منه.

إيطاليا أعادت التسعير مرتين خلال ثمانية عشر شهراً. فقد كانت الضريبة البديلة بموجب المادة 24-bis من قانون ضرائب الدخل (TUIR) على الدخل الأجنبي EUR 100,000 منذ 2017، ثم EUR 200,000 بموجب المرسوم بقانون 113/2024 لمن ينقلون إقامتهم بعد أغسطس 2024، ثم EUR 300,000 بموجب قانون الموازنة لعام 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) لمن ينقلون إقامتهم اعتباراً من 1 يناير 2026. وارتفعت إضافة أفراد العائلة من EUR 25,000 إلى EUR 50,000. وقد جرى الإبقاء على الداخلين الأسبق بالمعدل الساري وقت دخولهم في كل مرة. ولا يزال النظام يمتد بحدٍّ أقصى 15 سنة ولا يزال يستثني الأصول الأجنبية من ضريبة الميراث والهبات الإيطالية.

ما الذي قد يتغيّر

إيطاليا ضاعفت سعرها ثلاث مرات خلال ثمانية عشر شهراً. جرى احترام الإبقاء على الأوضاع السابقة في كل مناسبة، لكن اتجاه المسار لا لبس فيه. ومن يضع نموذجاً لنظام إيطالي مدته 15 سنة عليه أن يضع في حسبانه زيادات إضافية على الداخلين الجدد.
تمديد قبرص بمبلغ EUR 250,000 مُشرَّعٌ، وساري المفعول، وغير مختبَر. لم يُجرِ أحدٌ بعدُ القوس الكامل 17 زائد 5 زائد 5 من خلاله.
جدول TRF مُشرَّع، والمرفق يُغلق. 12% حتى 5 أبريل 2027، و15% حتى 5 أبريل 2028، ثم لا شيء.

القيد الذي لا يحلّه أيٌّ من هذه الأنظمة

كلٌّ منها يتطلّب أن تكون قد غادرتَ مكاناً آخر فعلاً. فوضع غير المتوطّن القبرصي لا يساوي شيئاً في مواجهة موطن سابق لا يزال يعتبرك مقيماً، ولا يحمي أيٌّ من هذه الأنظمة من تلك المطالبة. النظام هو السؤال الثاني. المغادرة هي الأول.