Is the UK inheritance tax tail after leaving really ten years?

Only for someone who was UK resident for all 20 of the previous tax years. The tail is a sliding scale set out in HMRC’s inheritance tax manual: 13 prior resident years or fewer gives a 3-year tail, 14 gives 4, 15 gives 5, and so on, up to 20 years of residence giving the full 10-year tail. Long-term resident status itself attaches at 10 of the previous 20 tax years, and resets after 10 consecutive years of non-residence.

How long is left on the 12% Temporary Repatriation Facility rate?

The 12% rate applies for 2025/26 and 2026/27, so roughly twenty months remain as at July 2026. It rises to 15% for 2027/28, and the facility closes permanently on 5 April 2028, after which remittances of pre-6 April 2025 foreign income and gains face up to 45%. The funds do not have to physically move during the window — designation on the return is the act.

Is claiming the 4-year FIG regime always worthwhile?

No. Making a foreign income claim, a foreign gain claim or an Overseas Workday Relief election for a tax year forfeits the income tax personal allowance and the CGT annual exempt amount for that year, along with Married Couple’s, Marriage and Blind Person’s Allowances and the ability to claim foreign income and capital losses. The forfeiture is total even if you claim for only one of the three. For modest foreign income the regime loses money.

Which non-dom style regimes are still open?

Ireland (remittance basis, no time limit), Malta (remittance basis with a EUR 5,000 minimum tax where foreign income is at least EUR 35,000), Cyprus (17 of 20 years, extendable to 27 at EUR 250,000 per five-year period from 2026), Greece (EUR 100,000 flat for up to 15 years, but with no credit for foreign tax), and Italy (EUR 300,000 for those transferring residence from 1 January 2026, up from EUR 200,000 and originally EUR 100,000).

La fin du non-dom

Le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a retiré le domicile de son code fiscal. Deux siècles d'imposition fondée sur le domicile, et la remittance basis qui l'accompagnait, ont été remplacés par un régime de quatre ans fondé sur la résidence et par des droits de succession fondés sur la résidence.

Deux chiffres importent plus que le reste. La Temporary Repatriation Facility applique 12 % jusqu'au 5 avril 2027 — il en reste environ vingt mois en juillet 2026 — avant de passer à 15 % puis de se fermer entièrement le 5 avril 2028. Et la traîne des droits de succession après le départ n'est pas de dix ans forfaitaires. C'est une échelle dégressive, et pour la plupart des gens elle est plus courte qu'on ne le leur a dit.

Le régime FIG de 4 ans

Un nouvel arrivant éligible n'acquitte aucun impôt britannique sur les revenus et plus-values étrangers réalisés au cours de ses quatre premières années de résidence britannique — et, contrairement à l'ancienne remittance basis, peut faire entrer librement l'argent au Royaume-Uni. Pas de discipline de remittance, pas de fonds mixtes offshore, pas d'analyse de clean capital.

La condition d'accès est stricte : 10 années fiscales consécutives de non-résidence britannique immédiatement avant l'arrivée. Une seule année de résidence fiscale britannique au cours de la décennie précédente vous disqualifie entièrement. Il n'y a ni allègement partiel ni pouvoir discrétionnaire.

Les quatre années courent à partir du début de la résidence britannique et ne peuvent être ni prolongées ni suspendues. Elles courent, que vous fassiez ou non la demande. Une année passée à l'étranger au milieu n'arrête pas le compteur.

Le prix de la demande

Voici la partie qui n'est pas en une. Formuler une demande sur les revenus étrangers, sur les plus-values étrangères, ou une option d'Overseas Workday Relief pour une année fiscale fait perdre, pour cette année :

l'abattement personnel d'impôt sur le revenu
l'abattement annuel de CGT
la Married Couple's Allowance, la Marriage Allowance et la Blind Person's Allowance
la possibilité d'imputer des pertes étrangères de revenu et de plus-value

La déchéance est totale même si vous ne formulez la demande que pour l'une des trois. Pour un revenu étranger modeste, réclamer le FIG fait perdre de l'argent. Modélisez-le ; ne le présumez pas.

La Temporary Repatriation Facility

La TRF est une amnistie sur le stock ancien de revenus et plus-values étrangers non rapatriés, non sur le flux nouveau. Les anciens utilisateurs de la remittance basis désignent sur leur déclaration les FIG antérieurs au 6 avril 2025 et acquittent :

Année fiscale	Taux TRF
2025/26	12 %
2026/27	12 %
2027/28	15 %
À partir du 6 avril 2028	Fermée — jusqu'à 45 % au rapatriement

Les fonds n'ont pas besoin d'être physiquement déplacés pendant la fenêtre. La désignation est l'acte.

Face à une charge pouvant atteindre 45 % qui s'appliquerait autrement au rapatriement, 12 % est le plus grand chiffre à échéance de la fiscalité personnelle britannique du moment, et la fenêtre est large d'environ vingt mois. Attendre 2027/28 coûte trois points de pourcentage. Attendre au-delà du 5 avril 2028 coûte la facilité elle-même.

La traîne d'IHT est une échelle dégressive, pas dix ans

Depuis le 6 avril 2025, les droits de succession britanniques sont fondés sur la résidence. Vous êtes un long-term UK resident, et donc soumis à l'IHT sur votre patrimoine mondial, si vous avez été résident britannique pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes. C'est le Statutory Residence Test, non le domicile, qui tranche.

Le point crucial, et le plus souvent mal énoncé : la traîne après le départ varie selon la durée pendant laquelle vous avez été résident. Le manuel des droits de succession de HMRC le détaille :

Années fiscales de résidence britannique sur les 20 précédentes	Traîne d'IHT après le départ
10–13	3 ans
14	4 ans
15	5 ans
16	6 ans
17	7 ans
18	8 ans
19	9 ans
20	10 ans

Seule une personne comptant les vingt années pleines de résidence antérieure porte la traîne de dix ans. Quelqu'un avec douze ans en porte trois. Énoncer « dix ans » de façon péremptoire est faux pour la plupart des clients, et c'est faux dans le sens qui fait paraître le départ pire qu'il n'est — commode pour quiconque vend une raison de rester, et coûteux pour quiconque fonde une décision là-dessus.

Le statut de long-term resident se réinitialise après 10 années consécutives de non-résidence.

Ce que les gens ratent, c'est l'existence même de la traîne. Quitter le Royaume-Uni ne retire pas le patrimoine mondial de l'IHT. Les plans d'émigration bâtis autour du seul impôt sur le revenu ignorent régulièrement une charge de 40 % sur le patrimoine mondial pendant plusieurs années après le départ.

Où le concept survit encore

La sortie du Royaume-Uni laisse cinq régimes. Ils constituent désormais tout le marché.

L'Irlande est le plus durable par sa durée : la remittance basis s'applique aux résidents non domiciliés sans limite de temps légale. Les revenus et plus-values étrangers laissés hors d'Irlande sont hors de la charge irlandaise ; les revenus de source irlandaise sont pleinement imposables. Les taux affichés élevés de l'Irlande rendent la discipline de remittance particulièrement lourde de conséquences.

Malte n'impose les revenus étrangers qu'au rapatriement et exonère les plus-values étrangères entièrement, même rapatriées. Un impôt annuel minimum de 5 000 EUR s'applique aux résidents ordinaires non domiciliés disposant d'au moins 35 000 EUR de revenus étrangers (Act VII of 2018, à compter de l'année d'imposition 2019), sauf statut fiscal spécial. Le Global Residence Programme applique en revanche 15 % sur les revenus étrangers rapatriés, avec un minimum de 15 000 EUR.

Chypre a survécu à sa propre refonte de 2026 et s'est amélioré. La réforme a été adoptée le 22 décembre 2025, publiée au journal officiel le 31 décembre 2025 et entrée en vigueur le 1er janvier 2026, laissant intact le régime non-dom : un résident non domicilié à Chypre est exonéré de Special Defence Contribution sur les dividendes et intérêts jusqu'à ce qu'il ait été résident pendant 17 des 20 dernières années. Nouveauté à partir de 2026, une personne réputée domiciliée dont le domicile d'origine est hors de Chypre peut prolonger l'exonération pour deux périodes supplémentaires de cinq ans, à 250 000 EUR d'avance par période — soit un maximum de 27 ans. Également à compter du 1er janvier 2026, les revenus locatifs sortent de la SDC, et le taux de SDC sur les dividendes pour les résidents domiciliés est passé de 17 % à 5 %.

La Grèce offre l'art. 5A : 100 000 EUR par an, forfaitaires, sur l'ensemble des revenus de source étrangère pour un maximum de 15 ans, exigeant la non-résidence pendant 7 des 8 années précédentes et au moins 500 000 EUR investis dans l'immobilier, des entreprises ou des titres grecs dans les trois ans. Les membres de la famille coûtent 20 000 EUR chacun. Le piège est que l'impôt étranger acquitté sur des revenus au sein du régime n'est pas imputable en Grèce. Pour quiconque perçoit des revenus étrangers retenus à la source, les 100 000 EUR s'ajoutent à la retenue étrangère plutôt que de s'y substituer. Modélisez-les en sus, non à la place.

L'Italie a revu ses tarifs deux fois en dix-huit mois. La substitute tax de l'art. 24-bis TUIR sur les revenus étrangers était de 100 000 EUR depuis 2017, de 200 000 EUR par le Decree-Law 113/2024 pour ceux transférant leur résidence après août 2024, et de 300 000 EUR au titre de la loi de finances 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) pour ceux transférant à compter du 1er janvier 2026. Le supplément par membre de la famille est passé de 25 000 EUR à 50 000 EUR. Les entrants antérieurs ont, à chaque fois, conservé le taux en vigueur à leur entrée. Le régime dure toujours au maximum 15 ans et exclut toujours les actifs étrangers des droits italiens de succession et de donation.

Ce qui pourrait évoluer

L'Italie a triplé son prix en dix-huit mois. Le maintien des droits acquis a été honoré à chaque occasion, mais le sens de l'histoire est sans ambiguïté. Quiconque modélise un régime italien de 15 ans devrait modéliser de nouvelles hausses pour les nouveaux entrants.
L'extension chypriote à 250 000 EUR est légiférée, en vigueur, et non éprouvée. Personne n'a encore parcouru l'arc complet 17 + 5 + 5.
Le calendrier de la TRF est légiféré, et la facilité se ferme. 12 % jusqu'au 5 avril 2027, 15 % jusqu'au 5 avril 2028, puis rien.

La contrainte qu'aucun de ces régimes ne résout

Chacun d'eux exige que vous ayez véritablement quitté ailleurs. Une position de non-dom chypriote ne vaut rien face à une ancienne juridiction de résidence qui vous considère toujours comme résident, et aucun de ces régimes ne protège contre cette revendication. Le régime est la seconde question. La sortie est la première.