丹麦

研究人员税制（forskerordningen）对覆盖范围内的薪酬按 32.84% 单一税率课税，由 27% 的 A 税加 8% 的劳动力市场缴款构成，适用 84 个月即七年，而正常边际税率为 52% 至 56%。以年薪 DKK 200 万计，每年约省 DKK 400,000。2026 年入门门槛反而下调：扣除养老金后的最低月薪从 2025 年的 DKK 78,000 降至 DKK 65,400，在欧洲多数国家收紧规则之际反而放宽了资格。获批的博士级研究人员则完全没有薪酬下限。请记住，覆盖范围内的收入不得作任何扣除，因此与丹麦人扣除后的实际税率相比，32.84% 并没有看上去那么便宜。

不可以。这是一生一次的优惠，而且你在此前十年内不得负丹麦纳税义务才符合条件。84 个月是终身上限，可以拆分到不同雇主和不同时期，但时钟永不重置，因此把它用在一次短期外派上，就等于永久失去它。请刻意安排顺序，在正确的时点使用，否则干脆不用。条件一旦不再满足，雇员和雇主都必须通知税务局，否则可能导致核定错误并丧失剩余优惠。

薪酬门槛制度（Beløbsordningen）是丹麦绕开短缺清单的路径：只要跨过薪酬线，任何职业、行业和雇主都可以，且没有劳动力市场测试。2026 年门槛自 1 月 1 日起大幅上调：普通制度为 DKK 552,000，补充制度为 DKK 446,000。DKK 514,000 和 DKK 415,000 是 2025 年的数字。补充制度把你绑定在特定职位上，因此换岗、接自由职业或做第二份工作都需要另行申请许可。与研究人员税制搭配，一位资深雇员可以在七年内按 32.84% 课税。

有，即「创业丹麦」。它不要求固定投资额，但商业构想必须先经丹麦商业管理局专家小组批准，之后你才能向移民局申请居留许可。不过这是一个精品项目，而不是一条管道：全年整个计划只有 75 个许可的硬性配额，因此年内的时点很重要，被拒也不代表你的材料有问题。实务上，专家小组排除生活方式类企业：商店、餐厅、咨询和进出口都不符合条件。你还必须在公司中发挥积极作用，且你在丹麦的存在对该业务确有必要。

需要九年连续居留，是欧洲最严格的门槛之一。而国籍不是由行政机关授予，而是由议会以法案形式通过，归化委员会每年只处理两批法案。因此即便材料完美，也要等下一个立法时段。这也是为什么从抵达到拿到护照的现实时间，远超九年居留期本身。丹麦直到 2015 年 9 月 1 日才允许双重国籍，这是一项相对晚近的变化。这个议会程序上的怪癖是真实的，必须纳入任何规划。

是的，而且这是一项真实的法律条件，不是走形式。归化要求你到所在市镇出席强制的现场仪式，签署效忠声明并与主持官员握手。以宗教或文化理由拒绝握手，申请即告终止。你还必须通过丹麦语三级考试（B2 水平，涵盖听说读写四项）和入籍考试，后者要求 40 题中至少答对 32 题，即 80%。在九年居留要求之上，这些都是严肃的挑战。

没有财富税。继承税相对温和：直系卑亲属为 15%，配偶为 0%。股票收入按两级课税，至 DKK 79,400 为 27%，超出部分为 42%，年末共同生活的已婚夫妇门槛翻倍。关于 2026 年降为统一 42% 的报道在流传，但那是错的。对富裕家庭而言，丹麦对资本的处理相对温和，真正的重担落在高额劳动所得上。

议会已于 2024 年 5 月 16 日通过「顶上加顶」税，自 2026 收入年度起生效：在现有税级和市政税之上，对超过 DKK 2,592,700 的个人所得额外加征 5 个百分点。部分二手渊源引用 DKK 2,588,300，但税务局自己的数字是 DKK 2,592,700，请以后者为准。丹麦恰恰在让外派税制变得更慷慨的同一年，提高了对超高收入者的税负，这是它在「想引进的人」和「已经在这里的人」之间有意划出的分界。研究人员税制 32.84% 的单一税率，让符合条件的外派人员在七年内完全隔离于这一切，也让把那次一生一次的选择安排在正确时点更有价值。