معلومات ضريبية

أنظمة «غير المتوطنين» بعد المملكة المتحدة: أين ما زال المفهوم حياً

في 6 أبريل 2025 ألغت المملكة المتحدة المفهوم الذي أعطى هذه الفئة اسمها، واستبدلت 200 عام من فرض الضريبة على أساس الموطن (domicile) بنظام قائم على الإقامة مدته أربع سنوات، وبضريبة ميراث قائمة على الإقامة. والباقون، أي أيرلندا ومالطا وقبرص واليونان وإيطاليا، هم السوق كلها الآن. وقد أعادت إيطاليا تسعير نظامها مرتين خلال ثمانية عشر شهراً.

آخر تحقّق يوليو 2026

ما هو صحيح فعلًا

ألغت المملكة المتحدة أساس التحويل (remittance basis) وأزالت مفهوم الموطن من قانونها الضريبي اعتباراً من 6 أبريل 2025. والبديل هو نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG) لمدة 4 سنوات. فالقادم الجديد المؤهل لا يدفع ضريبة بريطانية على الدخل والمكاسب الأجنبية الناشئة خلال سنواته الأربع الأولى من الإقامة البريطانية. وخلافاً لأساس التحويل القديم، يمكنه إدخال تلك الأموال إلى المملكة المتحدة بحرية. ويشترط للأهلية 10 سنوات ضريبية متتالية من عدم الإقامة البريطانية مباشرة قبل الوصول. وتبدأ السنوات الأربع مع بداية الإقامة البريطانية ولا يمكن تمديدها ولا تعليقها.
نظام FIG له ثمن. فإذا قدّمت مطالبة بشأن دخل أجنبي، أو مطالبة بشأن مكاسب أجنبية، أو اخترت إعفاء أيام العمل خارج المملكة المتحدة (Overseas Workday Relief) عن سنة ضريبية، فإنك تفقد الإعفاء الشخصي من ضريبة الدخل والمبلغ السنوي المعفى من ضريبة الأرباح الرأسمالية (CGT) عن تلك السنة. والفقدان كامل، حتى لو قدّمت مطالبة بشأن واحد فقط من الثلاثة. كما تختفي معه علاوة الزوجين، وعلاوة الزواج، وعلاوة المكفوفين. ولا يمكنك المطالبة بخسائر دخل أجنبي أو خسائر رأسمالية عن تلك السنة.
تسهيل الإعادة المؤقت (TRF) هو عفو مدته ثلاث سنوات عن الرصيد القديم من الدخل والمكاسب الأجنبية غير المحوّلة. وهو لا يمس التدفق الجديد. فالمستخدمون السابقون لأساس التحويل يخصّصون في إقراراتهم دخلاً ومكاسب أجنبية سابقة لـ 6 أبريل 2025 ويدفعون 12% عن 2025/26 و2026/27، ثم ترتفع النسبة إلى 15% عن 2027/28. قارن ذلك بما قد يصل إلى 45% تُطبَّق لولا ذلك عند التحويل. ولا يلزم أن تنتقل الأموال فعلياً خلال هذه النافذة. ويُغلق التسهيل نهائياً في 5 أبريل 2028. وحتى يوليو 2026، يتبقى نحو عشرين شهراً من نسبة 12%.
أصبحت ضريبة الميراث البريطانية قائمة على الإقامة في 6 أبريل 2025. فيُعدّ الفرد مقيماً بريطانياً طويل الأمد (LTR)، ومن ثم يدخل في نطاق ضريبة الميراث على أصوله العالمية، إذا كان مقيماً في المملكة المتحدة 10 سنوات على الأقل من آخر 20 سنة ضريبية. أما «الذيل» بعد المغادرة فيتبع سلماً متدرجاً منصوصاً عليه في دليل ضريبة الميراث لدى HMRC. فـ 13 سنة من الإقامة السابقة أو أقل تعطي ذيلاً مدته 3 سنوات. ثم 14 سنة تعطي 4، و15 تعطي 5، و16 تعطي 6، و17 تعطي 7، و18 تعطي 8، و19 تعطي 9، و20 سنة من الإقامة تعطي الذيل الكامل البالغ 10 سنوات. ويُعاد ضبط الوضع بعد 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة.
أعادت إيطاليا التسعير مرتين. فالضريبة البديلة على الدخل الأجنبي للمقيمين الجدد بموجب المادة 24-bis من قانون ضريبة الدخل (TUIR) كانت 100,000 يورو منذ 2017. ثم رفعها المرسوم بقانون 113/2024 إلى 200,000 يورو لمن ينقلون إقامتهم بعد أغسطس 2024. ثم رفعها قانون موازنة 2026 (القانون رقم 199 الصادر في 30 ديسمبر 2025) مرة أخرى إلى 300,000 يورو لمن ينقلون إقامتهم اعتباراً من 1 يناير 2026. أما الإضافة الخاصة بأفراد الأسرة فارتفعت من 25,000 يورو إلى 50,000 يورو. والداخلون سابقاً يحتفظون بالنسبة السارية وقت دخولهم. وما زال النظام يمتد 15 سنة كحد أقصى، وما زال يستثني الأصول الأجنبية من ضريبة الميراث والهبات الإيطالية.
نجت قبرص من الإصلاح الشامل لعام 2026 وخرجت منه في وضع أفضل. فقد أُقرّ الإصلاح في 22 ديسمبر 2025، ونُشر في الجريدة الرسمية في 31 ديسمبر 2025، ودخل حيز النفاذ في 1 يناير 2026. وقد أبقى نظام «غير المتوطنين» سليماً. فالمقيم الذي ليس متوطناً في قبرص معفى من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على الأرباح الموزعة والفوائد إلى أن يكون قد أقام في قبرص 17 سنة من آخر 20 سنة. والجديد اعتباراً من 2026: يمكن للفرد الذي يُعدّ متوطناً حكماً ويقع موطن منشئه خارج قبرص أن يمدّد إعفاء SDC لفترتين إضافيتين مدة كل منهما 5 سنوات، بدفع 250,000 يورو مقدماً عن كل فترة. أي بحد أقصى 27 سنة. وأيضاً اعتباراً من 1 يناير 2026، خرج دخل الإيجارات من نطاق SDC، وانخفضت نسبة SDC على الأرباح الموزعة للمقيمين المتوطنين من 17% إلى 5%.
يفرض نظام المادة 5A اليوناني ضريبة ثابتة سنوية قدرها 100,000 يورو على كل الدخل ذي المصدر الأجنبي، لمدة تصل إلى 15 سنة. وللتأهل، يجب ألا يكون مقدّم الطلب مقيماً ضريبياً في اليونان 7 سنوات من آخر 8 سنوات قبل النقل، ويجب أن يستثمر 500,000 يورو على الأقل في عقارات أو أعمال أو أوراق مالية يونانية خلال ثلاث سنوات. ويكلّف كل فرد من أفراد الأسرة 20,000 يورو سنوياً. وثمة فخّ يستحق المعرفة: الضريبة الأجنبية المدفوعة على دخل داخل النظام غير قابلة للخصم كائتمان ضريبي في اليونان. وهذا مهم جداً لأي شخص لديه دخل أجنبي يُستقطع عند المنبع.
أيرلندا ومالطا هما الناجيتان الهادئتان. فأيرلندا تمنح الأفراد المقيمين غير المتوطنين أساس التحويل، وليس هناك حد زمني قانوني لمدة استخدامه. فالدخل والمكاسب الأجنبية تبقى خارج شبكة الضريبة الأيرلندية ما دامت خارج أيرلندا. والدخل ذو المصدر الأيرلندي خاضع للضريبة بالكامل. أما أساس التحويل المالطي فيذهب أبعد من ذلك. فالمكاسب الرأسمالية الأجنبية معفاة تماماً، حتى لو أُدخلت إلى البلد، والدخل الأجنبي لا يخضع للضريبة إلا عند تحويله. لكن هناك مقابلاً: الأفراد المقيمون بصفة اعتيادية وغير المتوطنين الذين يبلغ دخلهم الأجنبي 35,000 يورو على الأقل يدينون بضريبة سنوية دنيا قدرها 5,000 يورو، وهي قاعدة استُحدثت بالقانون رقم VII لسنة 2018 وسارية من سنة التقدير 2019. والاستثناء هو كل من يحمل وضعاً ضريبياً خاصاً بموجب برنامج مثل برنامج الإقامة العالمية (Global Residence Programme)، الذي يفرض بدلاً من ذلك 15% على الدخل الأجنبي المحوّل، بحد أدنى 15,000 يورو.

ولاية قضائية تلو الأخرى

المملكة المتحدة مرتفعة: أُلغي نظام «غير المتوطنين» في 6 أبريل 2025. وحلّ محله نظام FIG لمدة 4 سنوات، الذي يشترط 10 سنوات متتالية سابقة من عدم الإقامة، ويكلّف الإعفاء الشخصي والمبلغ السنوي المعفى من ضريبة الأرباح الرأسمالية في أي سنة يُطالَب فيها به. ونسبة تسهيل الإعادة المؤقت (TRF) هي 12% عن 2025/26 و2026/27، ثم ترتفع إلى 15% عن 2027/28، قبل أن يُغلق في 5 أبريل 2028. وضريبة الميراث صارت قائمة على الإقامة، مع نشوء صفة الإقامة طويلة الأمد عند 10 سنوات من أصل 20، وذيل يتراوح بين 3 و10 سنوات عند المغادرة يتدرج بحسب طول مدة إقامة الشخص في المملكة المتحدة.
إيطاليا متوسطة: بموجب المادة 24-bis من TUIR، يدفع كل من ينقل إقامته اعتباراً من 1 يناير 2026 ضريبة بديلة سنوية قدرها 300,000 يورو على الدخل الأجنبي، ارتفاعاً من 200,000 يورو ومن 100,000 يورو أصلاً، بموجب القانون 199/2025. ويدفع أفراد الأسرة 50,000 يورو لكل فرد، ارتفاعاً من 25,000 يورو. ويمتد النظام 15 سنة كحد أقصى، وتبقى الأصول الأجنبية خارج ضريبة الميراث والهبات الإيطالية. وكل من دخل قبل 2026 يحتفظ بحقوقه المكتسبة عند نسبة دخوله الأصلية.
قبرص منخفضة: تمنح صفة «غير المتوطن» إعفاءً من مساهمة الدفاع الخاصة (SDC) على الأرباح الموزعة والفوائد لمدة 17 سنة من آخر 20 سنة من الإقامة. واعتباراً من 1 يناير 2026، يمكن تمديد ذلك الإعفاء لفترتين إضافيتين مدة كل منهما 5 سنوات مقابل 250,000 يورو عن كل فترة، أي بحد أقصى 27 سنة. ويخرج دخل الإيجارات من نطاق SDC اعتباراً من 2026، وتنخفض نسبة SDC على الأرباح الموزعة للمقيمين المتوطنين من 17% إلى 5%. وهناك أيضاً مسار إقامة بـ 60 يوماً. ولاستخدامه، عليك الاحتفاظ بمسكن، وشغل منصب أو وظيفة أو نشاط تجاري في قبرص، وقضاء أقل من 183 يوماً في أي بلد آخر بمفرده.
اليونان متوسطة: بموجب المادة 5A، يخضع الدخل الأجنبي لضريبة ثابتة قدرها 100,000 يورو لمدة تصل إلى 15 سنة. وللتأهل، يجب أن تكون غير مقيم 7 سنوات من آخر 8 سنوات وأن تستثمر 500,000 يورو في اليونان خلال 3 سنوات. ويضيف كل فرد إضافي من الأسرة 20,000 يورو. وثمة نقطة أهم من سواها: الضريبة الأجنبية المدفوعة بالفعل على دخل داخل النظام لا يمكن خصمها كائتمان مقابل الضريبة الثابتة.
مالطا منخفضة: يخضع المقيمون غير المتوطنين للضريبة على أساس التحويل. فالدخل الأجنبي لا يخضع للضريبة إلا إذا حُوّل، والمكاسب الرأسمالية الأجنبية معفاة حتى لو حُوّلت. وهناك ضريبة سنوية دنيا قدرها 5,000 يورو حيث يبلغ الدخل الأجنبي 35,000 يورو على الأقل (القانون رقم VII لسنة 2018، من سنة التقدير 2019)، ما لم تكن ضمن برنامج خاص. وهناك أيضاً بديل هو برنامج الإقامة العالمية، الذي يفرض 15% على الدخل الأجنبي المحوّل، بضريبة دنيا قدرها 15,000 يورو.
أيرلندا منخفضة: يحصل الأفراد المقيمون غير المتوطنين على أساس التحويل من دون حد زمني. وهو أكثر أنظمة «غير المتوطنين» ديمومة في الاتحاد الأوروبي من حيث المدة. والدخل ذو المصدر الأيرلندي خاضع للضريبة بالكامل، بينما لا يخضع الدخل والمكاسب الأجنبية للضريبة إلا عند تحويلها. ولأن النسب المعلنة في أيرلندا مرتفعة، فإن انضباط إدارة ما تحوّله يهمّ هنا أكثر مما يهمّ في أي مكان آخر تقريباً.

ما الذي قد يسوء

شرط المملكة المتحدة بعدم الإقامة 10 سنوات سابقة للحصول على FIG بوابة صارمة. فسنة ضريبية واحدة بصفة مقيم بريطاني خلال العقد السابق تُسقط أهليتك كلياً. ولا يوجد إعفاء جزئي ولا سلطة تقديرية.
أربع سنوات تعني أربع سنوات. فساعة FIG تبدأ مع بدء الإقامة البريطانية، وتمضي سواء طالبت بالنظام أم لا. وسنة تقضيها في الخارج لا توقفها.
لا تفترض أن المطالبة بـ FIG تستحق العناء. فخسارة الإعفاء الشخصي والمبلغ السنوي المعفى من ضريبة الأرباح الرأسمالية كلفة مطلقة في أي سنة تطالب فيها، حتى مقابل مكسب أجنبي صغير. وبالنسبة إلى دخل أجنبي متواضع، يخسر النظام مالاً.
نافذة TRF تُغلق، وقفزة النسبة حقيقية. فالتخصيص في 2026/27 يكلّف 12%. والانتظار حتى 2027/28 يكلّف 15%. وبعد 5 أبريل 2028 تصل النسبة إلى 45%. وهذا أكبر رقم مرتبط بالوقت في هذا الملف كله.
ذيل ضريبة الميراث البريطانية هو ما يغفله الناس. فمغادرة المملكة المتحدة لا تُخرج الأصول العالمية من نطاق ضريبة الميراث. فمن أقام 20 سنة يبقى في النطاق 10 سنوات ضريبية إضافية. وخطط الهجرة المبنية على ضريبة الدخل وحدها تتجاهل بشكل روتيني رسماً بنسبة 40% على التركة العالمية.
أعادت إيطاليا التسعير مرتين خلال ثمانية عشر شهراً، من 100 ألف يورو إلى 200 ألف يورو إلى 300 ألف يورو. وقد احتُرمت الحقوق المكتسبة في كل مرة، لكن اتجاه السير لا لبس فيه. وعلى كل من يضع نموذجاً لنظام إيطالي مدته 15 سنة أن يضع في حسبانه زيادات إضافية على الداخلين الجدد.
رفض اليونان منح ائتمان عن الضرائب الأجنبية داخل المادة 5A قد يحوّل مبلغ 100,000 يورو إلى إضافة فوق الاستقطاع الأجنبي بدلاً من أن يكون بديلاً عنه. ضع نموذجاً للرسم الثابت فوق ضريبة بلد المصدر، لا بدلاً منها.
تمديد قبرص مقابل 250,000 يورو جديد ولم يُختبر عملياً. فهو مشرَّع ونافذ، لكن لم يُكمل أحد بعد المسار الكامل 17+5+5 من خلاله.
كل نظام من هذه الأنظمة يشترط أن تكون قد غادرت مكاناً آخر فعلاً. ولا يحميك أي منها من دولة موطن سابق ما زالت تعدّك مقيماً فيها.

الأسئلة الشائعة

ما الذي حلّ محل صفة «غير المتوطن» البريطانية في 2025؟

اختفى أساس التحويل ومفهوم الموطن من قانون الضرائب البريطاني في 6 أبريل 2025. وحلّ محلهما نظام الدخل والمكاسب الأجنبية لمدة أربع سنوات، المعروف بـ FIG. فالقادم الجديد المؤهل لا يدفع ضريبة بريطانية على الدخل والمكاسب الأجنبية خلال سنواته الأربع الأولى من الإقامة، ويمكنه إدخال تلك الأموال إلى البلد بحرية. وللتأهل، تحتاج إلى 10 سنوات ضريبية سابقة متتالية من عدم الإقامة البريطانية. والسنوات الأربع لا يمكن تعليقها ولا تمديدها.

هل أفقد إعفائي الشخصي إذا طالبت بنظام FIG لأربع سنوات؟

نعم. فتقديم مطالبة بشأن دخل أجنبي، أو مطالبة بشأن مكاسب أجنبية، أو اختيار إعفاء أيام العمل خارج المملكة المتحدة عن سنة ضريبية، يُسقط إعفاءك الشخصي من ضريبة الدخل ومبلغك السنوي المعفى من ضريبة الأرباح الرأسمالية عن تلك السنة، بالكامل. ويحدث هذا حتى لو طالبت بواحد فقط من الثلاثة. وتذهب معه أيضاً علاوة الزوجين وعلاوة الزواج وعلاوة المكفوفين، ولا يمكنك المطالبة بخسائر دخل أجنبي أو خسائر رأسمالية. وبالنسبة إلى دخل أجنبي متواضع، قد ينتهي النظام إلى أن يكلّفك أكثر مما يوفّره. ضع له نموذجاً سنة بسنة.

هل ما زلت مديناً بضريبة الميراث البريطانية بعد مغادرتي المملكة المتحدة؟

عادةً نعم، لفترة. فمنذ 6 أبريل 2025، صارت ضريبة الميراث قائمة على الإقامة. وتصبح مقيماً بريطانياً طويل الأمد، خاضعاً للضريبة على أصولك العالمية، بمجرد أن تكون قد أقمت في المملكة المتحدة 10 سنوات على الأقل من آخر 20 سنة ضريبية. والمغادرة لا تنهي هذا التعرض فوراً. فهناك ذيل يُطبَّق، متدرجاً بحسب طول مدة إقامتك. فـ 13 سنة أو أقل تعطي ذيلاً مدته 3 سنوات، ويرتفع إلى الذيل الكامل البالغ 10 سنوات متى بلغت 20 سنة من الإقامة. ولا يُعاد ضبط وضعك إلا بعد 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة.

كم من الوقت أمامي لاستخدام تسهيل الإعادة المؤقت بنسبة 12%؟

يتيح تسهيل TRF للمستخدمين السابقين لأساس التحويل تخصيص دخل ومكاسب أجنبية سابقة لـ 6 أبريل 2025 بنسبة 12% عن 2025/26 و2026/27. وترتفع تلك النسبة إلى 15% عن 2027/28. قارن ذلك بما قد يصل إلى 45% تُطبَّق لولا ذلك عند التحويل. ولا يلزم أن تنتقل الأموال فعلياً خلال هذه النافذة. ويُغلق البرنامج نهائياً في 5 أبريل 2028. وحتى يوليو 2026، يتبقى نحو عشرين شهراً من نسبة 12%. وهو يسري على الرصيد القديم فقط، لا على الدخل الجديد.

كم تبلغ الضريبة الثابتة الإيطالية للمقيمين الجدد الآن؟

300,000 يورو سنوياً على كل الدخل الأجنبي، لكل من ينقل إقامته اعتباراً من 1 يناير 2026، بموجب المادة 24-bis من TUIR (القانون 199/2025). وهذا ارتفاع من 200,000 يورو في 2024 ومن 100,000 يورو أصلاً. والإضافة الخاصة بأفراد الأسرة صارت 50,000 يورو لكل فرد. والداخلون سابقاً يحتفظون بنسبة دخولهم. ويمتد النظام 15 سنة كحد أقصى ويُبقي الأصول الأجنبية خارج ضريبة الميراث والهبات الإيطالية. وقد ارتفع مرتين خلال ثمانية عشر شهراً، فخطّط لزيادات إضافية.

أي البلدان ما زال لديها نظام «غير المتوطنين» بعد إلغاء المملكة المتحدة له؟

بشكل رئيسي أيرلندا ومالطا وقبرص واليونان وإيطاليا. فأيرلندا تطبّق أساس التحويل من دون حد زمني. ومالطا لا تفرض الضريبة على الدخل الأجنبي إلا عند تحويله وتعفي المكاسب الأجنبية، رهناً بضريبة دنيا قدرها 5,000 يورو. وقبرص تعفي الأرباح الموزعة والفوائد من مساهمة الدفاع الخاصة لمدة 17 سنة من آخر 20 سنة. واليونان وإيطاليا تطبّقان ضريبتين ثابتتين قدرهما 100,000 يورو و300,000 يورو. واليونان لا تمنح ائتماناً عن الضريبة الأجنبية المدفوعة، فقد يقع رسمها فوق أي ضريبة تُدفع عند المصدر.

المصادر (6)