Großbritanniens Fenster bei 12 % schließt sich, und es öffnet nicht wieder

Die Remittance Basis ist tot. Sie fiel am 6. April 2025, nach gut zwei Jahrhunderten, in denen in Großbritannien Ansässige ausländische Einkünfte und Gewinne im Ausland parken und nichts zahlen konnten, solange sie das Geld nicht nach Hause holten. An ihrer Stelle steht das Foreign Income and Gains Regime: vier Jahre Entlastung für Neuankömmlinge, danach das volle Gewicht des britischen Steuerrechts auf Ihrem Welteinkommen. So weit ist alles durchgekaut.

Zu wenig besprochen wurde die Ausfahrt, die HMRC für alle gebaut hat, die von der Umstellung erwischt wurden: die Temporary Repatriation Facility. Es ist das großzügigste Übergangsangebot, das das britische Schatzamt wohlhabenden Ansässigen seit einer Generation gemacht hat, und es ist bewusst und ausdrücklich befristet. Die günstigsten Jahre laufen gerade ab. Meine Ansicht: Wenn Sie ein Jahrzehnt lang auf der Remittance Basis saßen und immer noch abwarten, dann sind Sie gemeint.

Was sich tatsächlich geändert hat

Zwei Dinge geschahen gleichzeitig, und es lohnt sich, sie auseinanderzuhalten.

Erstens das Regime für die Zukunft. Die Remittance Basis ist weg. Neu Ansässige, also alle, die nach zehn zusammenhängenden Jahren ohne britische Ansässigkeit ankommen, erhalten das FIG-Regime: vier Steuerjahre, in denen ausländische Einkünfte und Gewinne frei von britischer Steuer nach Großbritannien gebracht werden können, sofern sie korrekt geltend gemacht werden. Nach dem vierten Jahr werden Sie besteuert wie jeder andere in Großbritannien Ansässige, auf Ihr Welteinkommen, ob Sie es überweisen oder nicht. Es gibt keine Verlängerungen und keine Nachschläge nach Ermessen. Vier Jahre, dann läuft der Zähler zum vollen Satz.

Zweitens das Altlastenproblem. Langjährig Ansässige, die die Remittance Basis genutzt haben, sitzen vielfach auf Jahrzehnten ausländischer Einkünfte und Gewinne, die im Ausland liegen, unversteuert nur so lange, wie sie britischen Boden nie berühren. Nach altem Recht löste jede Überweisung davon Steuer zu gewöhnlichen Sätzen aus, und genau deshalb kam so viel davon nie nach Hause. Die Abschaffung der Remittance Basis hat diese latente Belastung nicht gelöscht. Sie hat einen sehr großen Geldberg hinterlassen, der teuer zu bewegen und unbequem liegen zu lassen ist.

Die TRF ist die Brücke zwischen beidem.

Wie die Temporary Repatriation Facility funktioniert

Der Mechanismus ist elegant, und dieses Wort verwende ich für Steuerpolitik nicht leichtfertig. Wer früher die Remittance Basis genutzt hat, kann ausländische Einkünfte und Gewinne aus der Zeit vor dem 6. April 2025 benennen und auf den benannten Betrag eine ermäßigte Pauschalabgabe zahlen. Einmal benannt, ist dieses Geld vollständig von den alten Überweisungsregeln abgekoppelt. Sie können es später nach Großbritannien holen, es verschieben, vermischen, ausgeben, ohne dass die gewöhnliche Überweisungsbesteuerung erneut zubeißt. Sie zahlen den Pauschalsatz einmal, bei der Benennung, und das Geld ist sauber.

Der Satz ist die ganze Geschichte, denn er läuft auf einer Uhr:

Drei Steuerjahre. Zwei davon zum niedrigeren Satz, eines zum höheren, dann nichts mehr. Ist das Fenster zu, fallen dieselben Mittel bei Überweisung in die gewöhnliche Behandlung zurück, was für jemanden im Spitzensteuersatz eine Belastung um ein Vielfaches der TRF-Zahl bedeutet. Der Abstand zwischen dem pauschalen Benennungssatz und dem gewöhnlichen Satz ist der gesamte Gewinn. Es ist eine der breitesten bewusst geschaffenen Arbitragen, die eine Finanzverwaltung je ihren eigenen Ansässigen gereicht hat, und sie schließt sich nach veröffentlichtem Fahrplan.

Wer zu lange wartet

Der offensichtliche Fehler ist Aufschieben, also die Annahme, drei Steuerjahre seien reichlich Anlauf. Sind sie nicht, aus zwei Gründen.

Der niedrigere Satz deckt nur zwei der drei Jahre ab. Wer erst 2027/28 benennt, zahlt 15 % statt der 12 %, mit denen jemand davonkommt, der 2025/26 oder 2026/27 gehandelt hat. Das viel zitierte „Fenster bei 12 %“ ist in Wahrheit ein Zweijahresfenster mit einem Trostjahr im Anhang.

Die Benennung ist kein Formular, das man an einem Nachmittag einreicht. Um klug zu benennen, müssen Sie feststellen, welche Auslandstöpfe überhaupt qualifizieren, vermischte Konten entwirren, in denen Einkünfte, Gewinne und sauberes Kapital über Jahre zusammengelaufen sind, und entscheiden, wie viel Sie zu dem Satz benennen wollen, den Sie zu zahlen bereit sind. Das ist forensische Arbeit an alten Konten, oft über mehrere Jurisdiktionen und Trustees hinweg. Die Berater, die das ordentlich machen, sind bereits ausgebucht. Wer es auf die letzten Monate der günstigeren Stufe schiebt, benennt am Ende mangels Alternative im Jahr zu 15 % oder verpasst das Fenster ganz.

Die zweite Gruppe, die zu spät dran ist, verwechselt die TRF mit dem FIG-Regime. Die beiden sind kein Ersatz füreinander. FIG regelt Einkünfte und Gewinne, die jetzt entstehen, in Ihren ersten vier britischen Jahren. Die TRF regelt den Altbestand, der unter der alten Remittance Basis verdient wurde. Ein Neuankömmling bekommt FIG und hat keine TRF-fähigen Mittel. Ein seit zwanzig Jahren Ansässiger bekommt gar kein FIG, seine vier Jahre sind längst vorbei, kann aber eine gewaltige TRF-Chance haben. Die Verwechslung führt dazu, dass Menschen eine Entlastung vermuten, die es für sie nicht gibt, oder eine ignorieren, die sie dringend nutzen sollten.

Der unbequeme Teil

Und jetzt der unbequeme Teil. Die TRF ist großzügig, weil das Schatzamt das Geld im Land haben will, einmal und sauber besteuert, statt für immer im Ausland liegend und nichts abwerfend. Dieser Gleichlauf der Interessen ist echt, aber er läuft dem Instinkt zuwider, der die Planung auf der Remittance Basis so lange funktionieren ließ: draußen halten, leise halten, unangetastet lassen.

Dieser Instinkt ist an zwei Fronten überholt. Der Überweisungsschutz ist weg, Geld im Ausland liegen zu lassen schiebt also keine britische Steuer mehr auf, sondern nur die Abrechnung, und die dann zu schlechteren Sätzen. Und die breitere Transparenzmaschinerie, der automatische Austausch von Finanzkontendaten und ab 2026 das darübergelegte Meldeverfahren für Kryptowerte, macht „im Ausland und leise“ ohnehin zu keiner schlüssigen Strategie mehr. Die Informationen erreichen HMRC so oder so. Die einzige Variable, die Ihnen bleibt, ist der Satz, zu dem Sie regularisieren, und die TRF ist der günstigste Satz, den Sie auf dieses Geld je sehen werden.

Die Benennung ist unumkehrbar, und sie ist ein echter Liquiditätsabfluss heute gegen einen Vorteil, den Sie vielleicht erst Jahre später realisieren. Das ist eine ernsthafte Abwägung und kein Freibier, und für jemanden, der nie vorhat, auch nur einen Penny nach Großbritannien zu bringen, und der gehen will, bevor es darauf ankommt, kann Nichtstun vertretbar sein. Das ist allerdings ein enger Fall. Für alle, die in Großbritannien leben, dort weiter leben wollen und Altvermögen im Ausland halten, das sie irgendwann nutzen möchten, zeigt die Rechnung nur in eine Richtung.

Das Fazit

Die Temporary Repatriation Facility ist das beste Angebot, das Großbritannien wohlhabenden Langzeitansässigen in diesem Jahrzehnt macht, und sie wurde zum Auslaufen gebaut. Der niedrigere Satz gilt für 2025/26 und 2026/27, er steigt für 2027/28, danach ist er weg und die gewöhnlichen Überweisungssätze kehren zurück.

Wenn Sie die Remittance Basis genutzt haben und erhebliche ausländische Einkünfte und Gewinne aus der Zeit vor April 2025 halten, behandeln Sie das als harte Frist und nicht als Irgendwann. Das Identifizieren und Entwirren qualifizierender Mittel dauert Monate, die günstigste Stufe deckt nur zwei Steuerjahre ab, und die Arbitrage zwischen pauschalem Benennungssatz und gewöhnlichen Sätzen ist zu groß, um sie aus Trägheit liegen zu lassen. Klären Sie, ob Sie FIG-Entlastung haben, TRF-Berechtigung oder beides, denn es sind verschiedene Regime für verschiedenes Geld, und wenn die TRF auf Sie zutrifft, benennen Sie in einem Jahr mit dem niedrigeren Satz. Dieses Fenster öffnet nicht wieder. Regierungen wiederholen keine einmaligen Amnestien, die funktioniert haben.