Dividendensteuer auf Malta: 0 % an der Grenze und die Erstattung, die aus 35 % 5 % macht

Maltas Körperschaftsteuersatz beträgt 35 %. Maltas effektiver Satz auf ausgeschüttete Handelsgewinne liegt bei etwa 5 %. Beide Zahlen stimmen, sie betreffen denselben Gewinn, und die Mechanik dazwischen ist der Grund, warum dort Gesellschaften gegründet werden. Sie ist zugleich der Grund, warum eine maltesische Gesellschaft eine schlechte Idee ist für jeden, der die Lücke nicht finanzieren kann.

Beim Hinausfließen wird nichts einbehalten

Beginnen wir mit dem einfachen Teil. Malta erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden, weder gegenüber Ansässigen noch Nichtansässigen, weder gegenüber natürlichen noch juristischen Personen, mit Abkommen oder ohne. Auch auf Zinsen und Lizenzgebühren an Nichtansässige wird nichts einbehalten. An der Grenze wird nichts abgezogen, und für eine Dividende ins Ausland braucht es keine Freigabe.

Das allein ist in der Europäischen Union ungewöhnlich und erklärt, warum Malta in Holdingstrukturen auftaucht, die mit der Erstattung nichts zu tun haben.

Volle Anrechnung: die Dividende wird nie zweimal besteuert

Malta betreibt ein Vollanrechnungssystem, eines der letzten in Europa. Zahlt eine maltesische Gesellschaft Steuer auf ihren Gewinn und schüttet ihn dann aus, wird die gezahlte Steuer dem Gesellschafter als Gutschrift zugerechnet. Ein Gesellschafter mit einem eigenen Satz unter 35 % bekommt die Differenz erstattet; wer bei 35 % liegt, zahlt nichts nach. Eine zweite Steuerschicht trägt die Dividende auf Malta überhaupt nicht.

Für eine in Malta ansässige natürliche Person im Spitzensatz endet die Geschichte hier. Für jeden anderen Gesellschafter beginnt das Erstattungssystem.

Die Erstattungen, und welche Ihnen zusteht

Die Erstattung gehört dem Gesellschafter, nicht der Gesellschaft, und wird beansprucht, nachdem die Dividende gezahlt und die Steuer der Gesellschaft beglichen ist. Welcher Bruchteil gilt, hängt vom Charakter des ausgeschütteten Gewinns ab:

Der Fall 6/7 ist der, den die Prospekte zitieren. Eine Gesellschaft verdient 100, zahlt 35, schüttet 65 aus, und der Gesellschafter holt sich 30 der 35 zurück — auf Malta bleiben von den ursprünglichen 100 etwa 5.

Die Beteiligungsbefreiung ist der leisere und oft bessere Weg: Dividenden und Gewinne aus einer qualifizierten Beteiligung können auf Gesellschaftsebene befreit werden, sodass es weder 35 % zu zahlen noch eine Erstattung abzuwarten gibt. Wo sie greift, ist sie der Erstattung strikt überlegen, weil sie nie Liquidität bindet.

Der Haken, den niemand nennt: der Float

Die Erstattung ist kein Satz. Sie ist eine Liquiditätsvereinbarung. Die Abfolge ist fest und lässt sich nicht abkürzen:

1. die Gesellschaft zahlt die vollen 35 % an den Commissioner for Tax and Customs;
2. die Gesellschaft schüttet die Dividende aus;
3. der Gesellschafter, der bereits bei der Steuerbehörde registriert sein muss, stellt den Erstattungsantrag;
4. die Erstattung erfolgt, nachdem die Steuer eingegangen und der Antrag bearbeitet ist.

Zwischen Schritt eins und Schritt vier liegt das Geld beim maltesischen Fiskus. Gesetzlich ist die Erstattung binnen vierzehn Tagen nach Ablauf des Monats fällig, in dem sie zahlbar wird, doch „zahlbar werden" setzt voraus, dass Erklärung und Zahlung der Gesellschaft vollständig und richtig sind. In der Praxis sollte eine Gesellschaft damit planen, dass ihre 35 % über einen in Monaten und nicht in Tagen gemessenen Zeitraum nicht verfügbar sind, und eine Gesellschaft im ersten Jahr mit einer einzigen großen Ausschüttung spürt das am stärksten.

Dieser Float ist der wahre Preis der Struktur, und er macht die Gestaltung für ein Unternehmen mit dünnem Betriebskapital ungeeignet, so attraktiv die 5 % in der Tabelle auch aussehen.

Die Steuerkonten entscheiden vor Ihnen

Maltesische Gesellschaften ordnen Gewinne fünf Steuerkonten zu, und das Konto, aus dem eine Dividende gezahlt wird, bestimmt, ob es überhaupt eine Erstattung gibt:

• Maltese Taxed Account und Foreign Income Account — Erstattungen zu den obigen Bruchteilen;
• Immovable Property Account — Gewinne aus maltesischem Grundbesitz; keine Erstattung;
• Final Tax Account — bereits abgeltend besteuert, weder Steuer noch Erstattung;
• Untaxed Account — Ausschüttungen von hier an eine ansässige natürliche Person können eine gesonderte Belastung auslösen.

Strukturen, die ohne Blick auf die Konten gebaut werden, schütten aus dem falschen aus und stellen fest, dass die Erstattung nicht da ist. Das ist Buchführung, nicht Gestaltung, und sie muss vom ersten Jahr an stimmen.

Wer der Gesellschafter ist, zählt weiterhin

Ein nicht ansässiger Gesellschafter zahlt auf die Dividende keine maltesische Steuer und erhält die Erstattung in der Währung, in der die Steuer gezahlt wurde. Ob die Dividende zu Hause besteuert wird, entscheidet das Heimatland: Ein Gesellschafter in einem Staat mit Hinzurechnungsbesteuerung kann feststellen, dass ihm die maltesischen Gewinne schon vor jeder Ausschüttung zugerechnet werden, und ab diesem Punkt sind die 5 % keine 5 % mehr.

Ein in Malta ansässiger, nicht domizilierter Gesellschafter wird bei ausländischen Einkünften nach der Überweisungsgrundlage besteuert, doch eine Dividende einer maltesischen Gesellschaft ist maltesisches Einkommen und liegt im Tatbestand. Der Nicht-Domizil-Vorteil aus unserem Steuerprofil zu Malta erstreckt sich nicht darauf.

Was sich ändert

Das System aus 35 % und Erstattung ist ein innerstaatlicher Mechanismus und hat jede Runde europäischer Reformen überstanden. Der Druck kommt nun von der globalen Mindestbesteuerung: Gruppen mit mehr als 750 Mio. Euro konsolidiertem Umsatz fallen unter die in der EU umgesetzten Pillar-Two-Regeln der OECD, und ein effektiver Satz nahe 5 % ist genau das, was diese Regeln aufstocken sollen. Malta nutzte die Ausnahme für Mitgliedstaaten mit sehr wenigen betroffenen Gruppen und verschob die Anwendung der Hauptregeln; eine nationale Ergänzungssteuer ist angekündigt. Nichts davon berührt eine Gesellschaft unterhalb der Schwelle von 750 Mio. Euro, und das ist jede Gesellschaft, die ein Leser dieser Seite besitzen dürfte.

Fazit

Für ein operatives Unternehmen mit echter Substanz auf Malta und Gesellschaftern außerhalb bleibt das Erstattungssystem eine der effizientesten Regelungen der Europäischen Union — und, ungewöhnlich genug, eine, die im Gesetz steht statt in einem Ruling verhandelt zu werden.

Kalkulieren Sie den Float, nicht nur den Satz. Eine Struktur, die es nicht übersteht, dass ihre eigenen 35 % zwei Quartale beim Fiskus liegen, ist keine 5-Prozent-Struktur, sondern eine 35-Prozent-Struktur mit einer Forderung.

Prüfen Sie die Beteiligungsbefreiung, bevor Sie auf die Erstattung bauen. Wo die Einkünfte Dividenden oder Gewinne aus einer qualifizierten Beteiligung sind, schlägt die Befreiung auf Gesellschaftsebene die Rückforderung auf Gesellschafterebene jedes Mal.

Wie die Gesellschaft gegründet wird und was das kostet, steht auf unserer Seite zur Firmengründung auf Malta.