Malta'da temettü vergisi: sınırda %0 ve %35'i %5'e çeviren iade

Malta'nın kurumlar vergisi oranı %35. Malta'nın dağıtılan ticari kâr üzerindeki efektif oranı yaklaşık %5. İki rakam da doğru, ikisi de aynı kâra ait ve aradaki mekanizma insanların orada şirket kurmasının sebebi. Aynı mekanizma, aradaki farkı finanse edemeyecek biri için Malta şirketini kötü bir fikir yapan şey de.

Çıkışta hiçbir şey kesilmiyor

Kolay kısımdan başlayalım. Malta temettü üzerinden stopaj almaz; ne mukime ne mukim olmayana, ne gerçek kişiye ne şirkete, anlaşma olsun olmasın. Mukim olmayanlara ödenen faiz ve telif üzerinden de bir şey kesilmez. Sınırda hiçbir şey düşülmez ve yurt dışına temettü ödemek için izin gerekmez.

Bu tek başına Avrupa Birliği'nde alışılmadıktır ve Malta'nın iade sistemiyle hiç ilgisi olmayan holding yapılarında görünmesini açıklar.

Tam mahsup: temettü asla iki kez vergilenmez

Malta, Avrupa'da kalan son örneklerden biri olan tam mahsup sistemini işletir. Bir Malta şirketi kârı üzerinden vergi ödeyip sonra dağıttığında, ödenen vergi ortağa mahsup olarak yazılır. Kendi oranı %35'in altında olan ortağa fark iade edilir; %35'te olan ortak ilave bir şey ödemez. Temettü Malta'da ikinci bir vergi katmanı hiç taşımaz.

Üst orandaki Malta mukimi bir gerçek kişi için hikâye burada biter. Başka her tür ortak için iade sistemi başlar.

İadeler ve hangisinin size ait olduğu

İade şirkete değil ortağa aittir ve temettü ödendikten, şirketin vergisi kapandıktan sonra talep edilir. Hangi kesrin uygulanacağı dağıtılan kârın niteliğine bağlıdır:

6/7 hâli, broşürlerin alıntıladığı hâldir. Şirket 100 kazanır, 35 öder, 65 dağıtır ve ortak 35'in 30'unu geri alır; başlangıçtaki 100'den Malta'da yaklaşık 5 kalır.

İştirak istisnası daha sessiz ve çoğu zaman daha iyi yoldur: nitelikli iştirakten doğan temettü ve kazançlar şirket düzeyinde istisna edilebilir, böylece ne ödenecek %35 ne de beklenecek iade olur. Uygulanabildiği yerde iadeden kesin biçimde üstündür, çünkü nakdi hiç kilitlemez.

Kimsenin anmadığı püf noktası: bekleme

İade bir oran değildir. Bir nakit akışı düzenlemesidir. Sıra sabittir ve anlaşmayla kısaltılamaz:

1. şirket %35'in tamamını Vergi ve Gümrük Komiserliği'ne öder;
2. şirket temettüyü dağıtır;
3. vergi idaresine kayıtlı olması gereken ortak iade talebini verir;
4. vergi tahsil edilip talep işlendikten sonra iade ödenir.

Birinci adımla dördüncü adım arasında para Malta hazinesindedir. Yasal düzenleme, iadenin muaccel olduğu ayın bitiminden itibaren on dört gün içinde ödeneceğini söyler, ama «muaccel olmak» şirketin beyanının ve ödemesinin eksiksiz ve doğru olmasına bağlıdır. Uygulamada bir şirket, %35'inin günlerle değil aylarla ölçülen bir süre boyunca erişilemez olacağını planlamalıdır ve bunu en çok tek büyük dağıtım yapan ilk yıl şirketi hisseder.

Bu bekleme, yapının gerçek maliyetidir ve tabloda %5 ne kadar cazip görünürse görünsün, işletme sermayesi ince bir işletme için düzenlemeyi elverişsiz kılan da odur.

Vergi hesapları kararı sizden önce verir

Malta şirketleri kârı beş vergi hesabına dağıtır ve temettünün hangi hesaptan ödendiği, iadenin olup olmayacağını belirler:

• Maltese Taxed Account ve Foreign Income Account — yukarıdaki kesirlerle iade var;
• Immovable Property Account — Malta gayrimenkulünden doğan kâr; iade yok;
• Final Tax Account — zaten kesin vergilenmiş, ne vergi ne iade;
• Untaxed Account — buradan mukim gerçek kişiye yapılan dağıtım ayrı bir vergiyi tetikleyebilir.

Hesapları gözetmeden kurulan yapılar yanlış hesaptan dağıtır ve iadenin orada olmadığını görür. Bu planlama değil muhasebedir ve ilk yıldan doğru olmalıdır.

Ortağın kim olduğu hâlâ önemli

Mukim olmayan ortak temettü üzerinden Malta vergisi ödemez ve iadeyi verginin ödendiği para biriminde alır. Temettünün ülkesinde vergilenip vergilenmeyeceği ise o ülkenin meselesidir: kontrol edilen yabancı şirket kuralları olan bir ülkedeki ortak, Malta kârının daha temettü dağıtılmadan kendisine atfedildiğini görebilir ve %5 tam o noktada %5 olmaktan çıkar.

Malta mukimi olup domisili olmayan ortak yurt dışı gelirinde aktarım esasına tabidir, ama Malta şirketinden gelen temettü Malta geliridir ve kapsam içindedir. Malta vergi profilimizde anlatılan domisilsizlik avantajı buna uzanmaz.

Ne değişiyor

%35 artı iade sistemi iç hukuka ait bir mekanizmadır ve şimdiye kadarki bütün Avrupa reform dalgalarını atlatmıştır. Baskı artık küresel asgari vergiden geliyor: konsolide cirosu 750 milyon avroyu aşan gruplar, AB'de uygulanan OECD İkinci Sütun kurallarının kapsamındadır ve %5'e yakın efektif oran tam da bu kuralların tamamlamayı hedeflediği şeydir. Malta, kapsamdaki grup sayısı çok az olan üye devletlere açık istisnadan yararlanarak ana kuralların uygulanmasını erteledi ve zamanı gelince ulusal bir tamamlayıcı vergi getireceğini bildirdi. Bunların hiçbiri 750 milyon avro eşiğinin altındaki bir şirkete uzanmaz ve bu sayfanın okurunun sahip olabileceği her şirket bu tanıma girer.

Karar

Malta'da gerçek özkaynağı ve dışarıda ortakları olan faal bir işletme için iade sistemi, Avrupa Birliği'ndeki en verimli düzenlemelerden biri olmayı sürdürüyor ve alışılmadık biçimde, bir görüşte pazarlıkla değil yasada yazılı.

Yalnızca oranı değil beklemeyi de bütçeleyin. Kendi %35'inin iki çeyrek boyunca hazinede durmasına dayanamayan bir yapı %5'lik bir yapı değildir; alacaklı bir %35 yapısıdır.

İadeyi kurmadan önce iştirak istisnasını kontrol edin. Gelir, nitelikli bir iştirakten doğan temettü ya da kazançsa, şirket düzeyinde istisna etmek her seferinde ortak düzeyinde geri almaktan iyidir.

Şirketin nasıl kurulduğu ve neye mal olduğu Malta şirket kuruluşu sayfamızda.