Norwegen · Steuerregime
Norwegische Wegzugsbesteuerung (Utflyttingsskatt)
Die Regeln wurden für Wegzüge und Übertragungen am oder nach dem 20. März 2024 grundlegend neu gefasst. Die alte Schwelle von NOK 500.000 ist entfallen und durch einen Grundfreibetrag von NOK 3.000.000 ersetzt worden. Die entscheidende Änderung ist eine Deckelung der Stundung auf 12 Jahre. Danach wird die Steuer fällig, ob die Anteile jemals verkauft wurden oder nicht.
Norwegen hat eine stundbare Eventualverbindlichkeit in eine sichere verwandelt. Nach den alten Regeln konnten Sie gehen, unbefristet stunden und nie zahlen, wenn Sie nie verkauften. Nun läuft die Uhr nach zwölf Jahren ab, und die Rechnung kommt, ob es je ein Liquiditätsereignis gab oder nicht. Norwegen gewährt weder eine Anrechnung ausländischer Steuern noch eine Abwärtskorrektur, wenn der Vermögenswert nach Ihrem Weggang an Wert verliert. Diese Kombination macht die Doppelbesteuerung zu einem realen Risiko und nicht zu einem theoretischen.
Qualifizierende Wege
Der Grundfreibetrag von NOK 3.000.000, bekannt als bunnfradrag, ist ein Freibetrag und keine Freigrenze. Bei einem latenten Gewinn von NOK 3,5 Mio. werden NOK 500.000 besteuert.
Die Fakten
- Minimum
- 3M NOK
- Gesamtkosten inkl. Nebenkosten
- 37,84 % des latenten Gewinns über dem Freibetrag von NOK 3 Mio. Bei einer Beteiligung von NOK 500 Mio. sind das rund NOK 188 Mio., zahlbar innerhalb von 12 Jahren, unabhängig davon, ob Sie jemals verkaufen.
- Art des Wegs
- Steuerregime, kein Visum
- Physische Anwesenheit
- Ausgelöst wird sie durch die Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit in Norwegen oder durch die Übertragung von Vermögenswerten ins Ausland.
- Familie
- Das gilt individuell. Seit dem 1. Januar 2025 wird die Verbindlichkeit auch ausgelöst, wenn Vermögenswerte durch Erbfolge aus einem norwegischen Nachlass an Personen im Ausland übergehen, mit einer Schwelle von NOK 100.000
- Daueraufenthalt
- nicht zutreffend
- Staatsbürgerschaft
- nicht zutreffend
- Sprachtest
- nicht zutreffend
- Doppelte Staatsbürgerschaft
- Erlaubt
- Anforderungen
- Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit in Norwegen oder Übertragung qualifizierender Vermögenswerte ins Ausland am oder nach dem 20. März 2024ein latenter Gewinn über dem Grundfreibetrag von NOK 3.000.000
- Die Deckelung auf 12 Jahre ist der entscheidende Punkt. Nach 12 Jahren wird die Steuer fällig, selbst wenn Sie die Anteile nie verkauft haben und selbst wenn sie inzwischen wertlos sind. Eine Wertkorrektur nach dem Wegzug gibt es nicht, eine Anrechnung ausländischer Steuern ebenso wenig. Norwegen behält die vollen Besteuerungsrechte.
- Seit dem 7. Oktober 2024 müssen 70 % jeder während des Stundungszeitraums bezogenen Dividende in die Tilgung der Wegzugsteuerforderung fließen. Sie können Ihr Leben während der Stundung nicht aus dem Vermögenswert finanzieren.
- Der Anwendungsbereich ist weit. Er umfasst norwegische und ausländische Aktien, Anteile an Wertpapierfonds (sowohl die Zins- als auch die Aktienkomponente), Aktiensparkonten (ASK), Kapitalversicherungskonten, Mitarbeiteroptionen, Anteile an Personengesellschaften, Derivate auf wegzugsteuerpflichtige Vermögenswerte sowie bestimmte ausländische Altersvorsorgekonten einschließlich IRA und 401(k). Immobilien, Fahrzeuge, Kunstwerke und Kryptowerte sind ausgenommen.
- Seit dem 1. Januar 2025 wird die Abgabe auch bei der Vererbung aus einem norwegischen Nachlass an Personen im Ausland ausgelöst. Auch die Nachfolgeplanung ist damit erfasst.
- Der Verwaltungsaufwand ist hoch. Sie müssen RF-1109 mit der Schlusserklärung einreichen, jährlich bis zum 30. April bestätigen, Änderungen innerhalb von 2 Monaten anzeigen und wissen, dass die Steuerverwaltung bis zu 15 Jahre nach dem Wegzug veranlagen kann.
- Eine Rückkehr nach Norwegen vor der Realisierung hebt die Abgabe rückwirkend auf. Das ist der einzige saubere Ausweg, und er bedeutet, zurückzugehen.
- Die alte Schwelle von NOK 500.000 ist entfallen. Jedes Memo, das sie zitiert, stammt aus der Zeit vor dem 20. März 2024.