Non-Dom-Regime nach dem Vereinigten Königreich: wo das Konzept noch lebt

Was tatsächlich zutrifft

• Das Vereinigte Königreich hat die Remittance-Basis abgeschafft und das Domizil mit Wirkung zum 6. April 2025 aus dem Steuerrecht entfernt. Ersatz ist das 4-jährige Regime für Foreign Income and Gains (FIG). Eine qualifizierte neu zugezogene Person zahlt in ihren ersten vier Jahren der britischen Ansässigkeit keine britische Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne. Anders als bei der alten Remittance-Basis darf sie dieses Geld frei ins Vereinigte Königreich bringen. Voraussetzung sind 10 aufeinanderfolgende Steuerjahre ohne britische Ansässigkeit unmittelbar vor dem Zuzug. Die vier Jahre laufen ab Beginn der britischen Ansässigkeit und lassen sich weder verlängern noch pausieren.
• Das FIG-Regime hat seinen Preis. Wer für ein Steuerjahr einen Antrag auf ausländische Einkünfte, einen Antrag auf ausländische Gewinne oder eine Overseas Workday Relief stellt, verliert für dieses Jahr den einkommensteuerlichen Grundfreibetrag und den jährlichen Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer. Der Verlust ist vollständig, selbst wenn Sie nur eines der drei beantragen. Married Couple's Allowance, Marriage Allowance und Blind Person's Allowance entfallen ebenfalls. Und Sie können für dieses Jahr keine ausländischen Einkunfts- oder Veräußerungsverluste geltend machen.
• Die Temporary Repatriation Facility, kurz TRF, ist eine dreijährige Amnestie für den Altbestand nicht überwiesener ausländischer Einkünfte und Gewinne. Den neuen Zufluss berührt sie nicht. Frühere Nutzer der Remittance-Basis benennen in ihrer Erklärung FIG aus der Zeit vor dem 6. April 2025 und zahlen 12 % für 2025/26 und 2026/27, steigend auf 15 % für 2027/28. Zum Vergleich: Auf eine Überweisung würden sonst bis zu 45 % anfallen. Die Mittel müssen sich während des Zeitfensters nicht physisch bewegen. Die Regelung schließt endgültig am 5. April 2028. Stand Juli 2026 bleiben rund zwanzig Monate mit dem Satz von 12 %.
• Die britische Erbschaftsteuer ist am 6. April 2025 ansässigkeitsbasiert geworden. Eine Person gilt als Long-Term Resident, kurz LTR, und unterliegt damit der Erbschaftsteuer auf das weltweite Vermögen, wenn sie in mindestens 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig war. Der Nachlauf nach dem Wegzug folgt einer Staffel aus dem IHT-Handbuch von HMRC. 13 Jahre frühere Ansässigkeit oder weniger ergeben einen Nachlauf von 3 Jahren. Bei 14 Jahren sind es 4, bei 15 Jahren 5, bei 16 Jahren 6, bei 17 Jahren 7, bei 18 Jahren 8, bei 19 Jahren 9, und 20 Jahre Ansässigkeit ergeben den vollen Nachlauf von 10 Jahren. Der Status wird nach 10 aufeinanderfolgenden Jahren ohne Ansässigkeit zurückgesetzt.
• Italien hat den Preis zweimal erhöht. Die Ersatzsteuer für neo residenti auf ausländische Einkünfte nach Artikel 24-bis TUIR betrug seit 2017 100.000 EUR. Das Decreto-Legge 113/2024 hob sie für Personen, die ihre Ansässigkeit nach August 2024 verlegen, auf 200.000 EUR an. Das Haushaltsgesetz 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) hob sie erneut an, auf 300.000 EUR, für Personen, die ihre Ansässigkeit ab dem 1. Januar 2026 verlegen. Der Zuschlag je Familienangehörigem stieg von 25.000 EUR auf 50.000 EUR. Frühere Zugänge behalten den bei ihrem Eintritt geltenden Satz. Das Regime läuft weiterhin höchstens 15 Jahre, und es hält ausländisches Vermögen weiterhin aus der italienischen Erbschaft- und Schenkungsteuer heraus.
• Zypern hat seine eigene Reform 2026 überstanden und ist besser daraus hervorgegangen. Die Reform wurde am 22. Dezember 2025 verabschiedet, am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und trat am 1. Januar 2026 in Kraft. Das Non-Dom-Regime blieb unangetastet. Eine ansässige Person ohne Domizil in Zypern ist von der Special Defence Contribution auf Dividenden und Zinsen befreit, bis sie in 17 der letzten 20 Jahre in Zypern ansässig war. Neu ab 2026: Eine als domiziliert geltende Person, deren Ursprungsdomizil außerhalb Zyperns liegt, kann die SDC-Befreiung um bis zu zwei weitere Zeiträume von je 5 Jahren verlängern, indem sie je Zeitraum 250.000 EUR im Voraus zahlt. Das sind maximal 27 Jahre. Ebenfalls ab dem 1. Januar 2026 fallen Mieteinkünfte aus der SDC heraus, und der SDC-Satz auf Dividenden für domizilierte Ansässige sank von 17 % auf 5 %.
• Griechenlands Regime nach Artikel 5A erhebt eine jährliche Pauschalsteuer von 100.000 EUR auf sämtliche Einkünfte ausländischer Quelle, für bis zu 15 Jahre. Für die Qualifikation darf die antragstellende Person in 7 der 8 Jahre vor der Verlegung nicht in Griechenland steuerlich ansässig gewesen sein und muss innerhalb von drei Jahren mindestens 500.000 EUR in griechische Immobilien, Unternehmen oder Wertpapiere investieren. Familienangehörige kosten je 20.000 EUR pro Jahr. Eine Falle sollte man kennen: Im Ausland gezahlte Steuer auf Einkünfte innerhalb des Regimes ist in Griechenland nicht anrechenbar. Für jeden mit ausländischen Einkünften, die an der Quelle einbehalten werden, ist das sehr bedeutsam.
• Irland und Malta sind die stillen Überlebenden. Irland gewährt ansässigen Personen ohne Domizil die Remittance-Basis, und es gibt keine gesetzliche Frist für deren Nutzung. Ausländische Einkünfte und Gewinne bleiben außerhalb des irischen Steuernetzes, solange sie außerhalb Irlands bleiben. Einkünfte irischer Quelle sind voll steuerpflichtig. Maltas Remittance-Basis geht weiter. Ausländische Veräußerungsgewinne sind vollständig steuerfrei, selbst wenn sie ins Land gebracht werden, und ausländische Einkünfte werden nur bei Überweisung besteuert. Es gibt einen Haken. Gewöhnlich ansässige Personen ohne Domizil mit ausländischen Einkünften von mindestens 35.000 EUR schulden eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 EUR, eine Regel, die mit dem Act VII of 2018 eingeführt wurde und ab dem Veranlagungsjahr 2019 gilt. Ausgenommen ist, wer einen besonderen Steuerstatus im Rahmen eines Programms wie des Global Residence Programme hält, das stattdessen 15 % auf überwiesene ausländische Einkünfte erhebt, mit einer Mindeststeuer von 15.000 EUR.

Jurisdiktion für Jurisdiktion

Vereinigtes Königreich hoch

Das Non-Dom-Regime wurde am 6. April 2025 abgeschafft. An seine Stelle tritt das 4-jährige FIG-Regime, das 10 vorangehende aufeinanderfolgende Jahre ohne Ansässigkeit voraussetzt und in jedem Jahr, in dem es beansprucht wird, den Grundfreibetrag und den jährlichen Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer kostet. Der TRF-Satz beträgt 12 % für 2025/26 und 2026/27 und steigt für 2027/28 auf 15 %, bevor die Regelung am 5. April 2028 schließt. Die Erbschaftsteuer ist nun ansässigkeitsbasiert, der Status als Long-Term Resident wird bei 10 von 20 Jahren ausgelöst, und beim Wegzug greift ein Nachlauf von 3 bis 10 Jahren, der sich danach staffelt, wie lange jemand im Vereinigten Königreich gelebt hat.

Italien mittel

Nach Artikel 24-bis TUIR zahlt jeder, der seine Ansässigkeit ab dem 1. Januar 2026 verlegt, nach dem Legge 199/2025 eine jährliche Ersatzsteuer von 300.000 EUR auf ausländische Einkünfte, gegenüber zuvor 200.000 EUR und ursprünglich 100.000 EUR. Familienangehörige zahlen je 50.000 EUR statt zuvor 25.000 EUR. Das Regime läuft höchstens 15 Jahre, und ausländisches Vermögen bleibt außerhalb der italienischen Erbschaft- und Schenkungsteuer. Wer vor 2026 eingetreten ist, behält seinen ursprünglichen Eintrittssatz.

Zypern niedrig

Der Non-Dom-Status bringt eine Befreiung von der SDC auf Dividenden und Zinsen für 17 der letzten 20 Ansässigkeitsjahre. Ab dem 1. Januar 2026 lässt sich diese Befreiung um bis zu zwei weitere Zeiträume von je 5 Jahren zu je 250.000 EUR verlängern, für maximal 27 Jahre. Mieteinkünfte fallen ab 2026 aus der SDC heraus, und die SDC auf Dividenden für domizilierte Ansässige sinkt von 17 % auf 5 %. Es gibt außerdem einen 60-Tage-Weg zur Ansässigkeit. Dafür müssen Sie eine Wohnung vorhalten, in Zypern ein Amt, eine Anstellung oder ein Geschäft haben und in jedem anderen einzelnen Land unter 183 Tage verbringen.

Griechenland mittel

Nach Artikel 5A werden ausländische Einkünfte pauschal mit 100.000 EUR für bis zu 15 Jahre besteuert. Für die Qualifikation dürfen Sie in 7 der vorangegangenen 8 Jahre nicht ansässig gewesen sein und müssen innerhalb von 3 Jahren 500.000 EUR in Griechenland investieren. Jeder weitere Familienangehörige kostet zusätzlich 20.000 EUR. Ein Punkt wiegt schwerer als die meisten: Bereits im Ausland gezahlte Steuer auf Einkünfte innerhalb des Regimes kann nicht auf die Pauschale angerechnet werden.

Malta niedrig

Ansässige ohne Domizil werden nach der Remittance-Basis besteuert. Ausländische Einkünfte werden nur besteuert, wenn sie überwiesen werden, und ausländische Veräußerungsgewinne sind selbst bei Überweisung steuerfrei. Bei ausländischen Einkünften von mindestens 35.000 EUR gilt eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 EUR (Act VII of 2018, ab Veranlagungsjahr 2019), sofern Sie nicht unter einem besonderen Programm stehen. Alternativ gibt es das Global Residence Programme. Es besteuert überwiesene ausländische Einkünfte mit 15 %, bei einer Mindeststeuer von 15.000 EUR.

Irland niedrig

Ansässige Personen ohne Domizil erhalten die Remittance-Basis ohne zeitliche Begrenzung. Nach Dauer ist es das beständigste Non-Dom-Regime in der EU. Einkünfte irischer Quelle sind voll steuerpflichtig, während ausländische Einkünfte und Gewinne nur bei Überweisung besteuert werden. Weil Irlands nominale Steuersätze hoch liegen, zählt die Disziplin beim Steuern der Überweisungen hier mehr als fast überall sonst.