Birleşik Krallık sonrası non-dom rejimleri: kavramın hâlâ yaşadığı yerler

Gerçekte doğru olan nedir

• Birleşik Krallık, 6 Nisan 2025'ten itibaren remittance (havale) esasını kaldırdı ve ikametgâhı vergi kanunundan çıkardı. Yerine 4 yıllık Yabancı Gelir ve Kazançlar (FIG) rejimi geldi: nitelikli yeni gelen bir kişi, Birleşik Krallık'taki ilk dört ikamet yılında doğan yabancı gelir ve kazançlar üzerinden Birleşik Krallık vergisi ödemez ve — eski remittance esasının aksine — parayı Birleşik Krallık'a serbestçe getirebilir. Uygunluk, gelişten hemen önce 10 ardışık vergi yılı boyunca Birleşik Krallık'ta ikamet etmemiş olmayı gerektirir. Dört yıl, Birleşik Krallık ikametinin başlangıcından itibaren işler ve uzatılamaz veya duraklatılamaz.
• FIG rejiminin bedeli, muafiyet ve istisnaların kaybıdır. Bir vergi yılı için yabancı gelir talebi, yabancı kazanç talebi veya Yurt Dışı Çalışma Günü İndirimi (Overseas Workday Relief) seçimi yapmak, o yıla ait gelir vergisi kişisel muafiyetini ve CGT (sermaye kazancı vergisi) yıllık istisna tutarını kaybettirir — ve bu kayıp, üçünden yalnızca biri için talepte bulunsanız bile tamdır. Evli Çift Muafiyeti, Evlilik Muafiyeti ve Görme Engelli Kişi Muafiyeti de kaybedilir ve o yıl için yabancı gelir ve sermaye zararları talep edilemez.
• Geçici Yurda Geri Getirme İmkânı (Temporary Repatriation Facility, TRF), yeni akış değil, havale edilmemiş eski yabancı gelir ve kazanç stoğu üzerine üç yıllık bir aftır. Eski remittance esası kullanıcıları, beyannamelerinde 6 Nisan 2025 öncesi FIG'i belirler ve 2025/26 ile 2026/27 için %12, 2027/28 için ise %15 öder; oysa havale halinde aksi takdirde %45'e kadar oran uygulanırdı. Fonların bu süre içinde fiziksel olarak hareket etmesi gerekmez. İmkân, 5 Nisan 2028'de kalıcı olarak kapanır — Temmuz 2026 itibarıyla %12 oranından yaklaşık yirmi ay kalmıştır.
• Birleşik Krallık veraset vergisi, 6 Nisan 2025'te ikamet esaslı hale geldi. Bir birey, önceki 20 vergi yılının en az 10'unda Birleşik Krallık'ta ikamet etmişse uzun süreli Birleşik Krallık mukimi (LTR) sayılır — ve dolayısıyla dünya çapındaki varlıkları üzerinden IHT (veraset vergisi) kapsamına girer. Gidişten sonraki kuyruk süresi, HMRC'nin IHT kılavuzunda belirtilen kademeli bir ölçektir: 13 yıl veya daha az önceki ikamet 3 yıllık kuyruk verir; ardından 14 yıl → 4, 15 → 5, 16 → 6, 17 → 7, 18 → 8, 19 → 9 ve 20 yıl ikamet tam 10 yıllık kuyruğu verir. Statü, 10 ardışık ikamet etmeme yılından sonra sıfırlanır.
• İtalya iki kez fiyat değiştirdi. TUIR md. 24-bis kapsamındaki neo-residenti yabancı gelir ikame vergisi 2017'den itibaren 100.000 EUR idi; 113/2024 sayılı Kararname-Kanun ile Ağustos 2024'ten sonra ikametini nakledenler için 200.000 EUR'ya yükseltildi ve 2026 Bütçe Kanunu (30 Aralık 2025 tarih ve 199 sayılı Kanun) ile 1 Ocak 2026'dan itibaren ikametini nakledenler için yeniden 300.000 EUR'ya çıkarıldı. Aile üyesi ek ücreti 25.000 EUR'dan 50.000 EUR'ya yükseldi. Daha önce giriş yapanlar, giriş yaptıkları tarihte yürürlükte olan oran üzerinden kazanılmış hak (grandfathering) elde eder. Rejim hâlâ azami 15 yıl sürer ve yabancı varlıkları hâlâ İtalyan veraset ve intikal vergisinden hariç tutar.
• Kıbrıs kendi 2026 revizyonundan sağ çıktı ve daha da iyileşti. Reform 22 Aralık 2025'te kabul edildi, 31 Aralık 2025'te resmî gazetede yayımlandı, 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi ve non-dom rejimini olduğu gibi bıraktı: Kıbrıs'ta ikametgâhı bulunmayan bir mukim, son 20 yılın 17'sinde Kıbrıs mukimi olana kadar temettü ve faiz üzerindeki Özel Savunma Katkısından (SDC) muaftır. 2026'dan itibaren yeni: köken ikametgâhı Kıbrıs dışında olan, ikametgâhı varsayılan (deemed-domiciled) bir birey, dönem başına 250.000 EUR peşin ödeyerek SDC muafiyetini iki ek 5 yıllık dönem daha uzatabilir — azami 27 yıl. Ayrıca 1 Ocak 2026'dan itibaren kira geliri SDC kapsamı dışına çıkarıldı ve ikametgâhı Kıbrıs'ta olan mukimler için temettü üzerindeki SDC oranı %17'den %5'e düştü.
• Yunanistan'ın md. 5A rejimi, tüm yabancı kaynaklı gelir üzerinden yıllık 100.000 EUR'luk sabit bir vergidir; azami 15 yıl için geçerlidir ve başvuranın nakilden önceki 8 yılın 7'sinde Yunanistan vergi mukimi olmamasını ve üç yıl içinde Yunan gayrimenkul, işletme veya menkul kıymetlerine en az 500.000 EUR yatırım yapmasını gerektirir. Aile üyeleri yıllık kişi başı 20.000 EUR öder. Rejim kapsamındaki gelir üzerinden ödenen yabancı vergi Yunanistan'da mahsup edilemez — kaynağında stopaj kesilen yabancı geliri olan herkes için ciddi bir tuzak.
• İrlanda ve Malta sessiz sağ kalanlardır. İrlanda, ikametgâhı bulunmayan mukim bireylere yasal bir süre sınırı olmaksızın remittance esasını uygular — İrlanda dışında bırakılan yabancı gelir ve kazançlar İrlanda vergilendirmesinin dışındadır, İrlanda kaynaklı gelir ise tamamen vergiye tabidir. Malta'nın remittance esası, yabancı sermaye kazançlarını havale edilseler bile tümüyle muaf tutar ve yabancı geliri yalnızca havale halinde vergilendirir; ancak yabancı geliri en az 35.000 EUR olan, mutaden mukim ve ikametgâhı bulunmayan bireylere yıllık asgari 5.000 EUR vergi uygulanır (2018 tarihli VII sayılı Kanunla, 2019 değerlendirme yılından itibaren getirilmiştir); bu kişiler, havale edilen yabancı gelir üzerinden %15 vergi ve 15.000 EUR asgari uygulayan Küresel İkamet Programı (Global Residence Programme) gibi bir program kapsamında özel vergi statüsüne sahip değilse.

Yargı bölgesi yargı bölgesi

Birleşik Krallık yüksek

Non-dom, 6 Nisan 2025'te kaldırıldı. Yerine 4 yıllık FIG rejimi geldi (10 önceki ardışık ikamet etmeme yılı gerektirir; talep edilen herhangi bir yılda kişisel muafiyete ve CGT yıllık istisna tutarına mal olur). TRF, 2025/26 ve 2026/27 için %12, 2027/28 için %15 olup 5 Nisan 2028'de kapanır. IHT artık ikamet esaslı: 20 yılın 10'unda LTR statüsü, gidişte önceki ikamete göre kademelenen 3 ila 10 yıllık kuyrukla.

İtalya orta

TUIR md. 24-bis: 199/2025 sayılı Kanun uyarınca 1 Ocak 2026'dan itibaren ikametini nakledenler için yabancı gelir üzerinden yıllık 300.000 EUR ikame vergisi (200.000 EUR'dan yükseltildi; başlangıçta 100.000 EUR idi). Aile üyeleri kişi başı 50.000 EUR (25.000 EUR'dan yükseltildi). Azami 15 yıl; yabancı varlıklar İtalyan veraset ve intikal vergisinin dışında. 2026 öncesi giriş yapanlar giriş oranları üzerinden kazanılmış hak sahibidir.

Kıbrıs düşük

İkametin son 20 yılının 17'si boyunca temettü ve faiz üzerinde non-dom SDC muafiyeti. 1 Ocak 2026'dan itibaren muafiyet, dönem başına 250.000 EUR karşılığında iki ek 5 yıllık dönem daha uzatılabilir (azami 27 yıl). 2026'dan itibaren kira geliri SDC dışında; ikametgâhı Kıbrıs'ta olan mukimler için temettü üzerindeki SDC %17'den %5'e indirildi. Bir eviniz varsa, Kıbrıs'ta bir görev/istihdam/işiniz varsa ve başka herhangi tek bir ülkede 183 günden az kalıyorsanız 60 günlük ikamet rotası mevcuttur.

Yunanistan orta

Md. 5A: tüm yabancı gelir üzerinden 100.000 EUR sabit vergi, azami 15 yıl; önceki 8 yılın 7'sinde ikamet etmemeyi ve 3 yıl içinde Yunanistan'a 500.000 EUR yatırılmasını gerektirir. Aile üyesi başına 20.000 EUR. Kritik olarak, rejim kapsamındaki gelir üzerindeki yabancı vergi sabit ücrete karşı mahsup EDİLEMEZ.

Malta düşük

Mukim non-dom'lar için remittance esası: yabancı gelir yalnızca havale halinde vergilendirilir, yabancı sermaye kazançları havale edilse bile muaftır. Yabancı gelir en az 35.000 EUR olduğunda yıllık asgari 5.000 EUR vergi (2018 tarihli VII sayılı Kanun, 2019 DY'den itibaren), özel bir program kapsamında olunmadıkça. Küresel İkamet Programı alternatifi: havale edilen yabancı gelir üzerinde %15, asgari 15.000 EUR vergi.

İrlanda düşük

İkametgâhı bulunmayan mukim bireyler için süre sınırı olmayan remittance esası — süre bakımından AB'deki en dayanıklı non-dom rejimi. İrlanda kaynaklı gelir tümüyle vergiye tabi; yabancı gelir ve kazançlar yalnızca havale edildiğinde vergilendirilir. İrlanda'nın yüksek nominal oranları, remittance disiplinini alışılmadık ölçüde önemli kılar.