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Les régimes non-dom après le Royaume-Uni : là où le concept subsiste

Le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a aboli le concept qui a donné son nom à cette catégorie, remplaçant deux siècles d'imposition fondée sur le domicile par un régime fondé sur la résidence de quatre ans et par des droits de succession fondés sur la résidence. Les survivants — Irlande, Malte, Chypre, Grèce, Italie — constituent désormais tout le marché, et l'Italie a revu ses tarifs deux fois en dix-huit mois.

Dernière vérification juillet 2026

Ce qui est réellement vrai

Le Royaume-Uni a supprimé le régime de la remise et retiré le domicile du code fiscal avec effet au 6 avril 2025. Le remplacement est le régime Foreign Income and Gains (FIG) de 4 ans : un nouvel arrivant éligible n'acquitte aucun impôt britannique sur les revenus et plus-values étrangers réalisés au cours de ses quatre premières années de résidence britannique et — contrairement à l'ancien régime de la remise — peut rapatrier librement les fonds au Royaume-Uni. L'éligibilité exige 10 années fiscales consécutives de non-résidence britannique immédiatement avant l'arrivée. Les quatre années courent à compter du début de la résidence britannique et ne peuvent être ni prolongées ni suspendues.
Le prix du régime FIG est la perte des abattements. Formuler une réclamation sur les revenus étrangers, sur les plus-values étrangères, ou une élection d'Overseas Workday Relief au titre d'une année fiscale fait perdre l'abattement personnel d'impôt sur le revenu et l'abattement annuel de CGT pour cette année — et la perte est totale même si vous ne réclamez qu'au titre d'un seul des trois. La Married Couple's Allowance, la Marriage Allowance et la Blind Person's Allowance disparaissent également, et les revenus et pertes en capital étrangers ne peuvent être invoqués pour cette année.
La Temporary Repatriation Facility (TRF) est une amnistie de trois ans sur le stock ancien de revenus et plus-values étrangers non remis, non sur le flux nouveau. Les anciens utilisateurs du régime de la remise désignent dans leur déclaration les FIG antérieurs au 6 avril 2025 et acquittent 12 % pour 2025/26 et 2026/27, taux porté à 15 % pour 2027/28, contre les jusqu'à 45 % qui s'appliqueraient autrement à la remise. Les fonds n'ont pas à être physiquement déplacés pendant la fenêtre. Le dispositif se referme définitivement le 5 avril 2028 — à la date de juillet 2026, il reste environ vingt mois au taux de 12 %.
Les droits de succession britanniques sont devenus fondés sur la résidence le 6 avril 2025. Une personne est un long-term UK resident (LTR) — et donc soumise à l'IHT sur ses actifs mondiaux — si elle a été résidente britannique pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes. La queue après le départ suit un barème dégressif exposé dans le manuel IHT du HMRC : 13 ans ou moins de résidence antérieure donnent une queue de 3 ans ; puis 14 ans → 4, 15 → 5, 16 → 6, 17 → 7, 18 → 8, 19 → 9, et 20 ans de résidence donnent la queue complète de 10 ans. Le statut est réinitialisé après 10 années consécutives de non-résidence.
L'Italie a revu ses tarifs deux fois. L'impôt de substitution neo-residenti sur les revenus étrangers, prévu à l'article 24-bis du TUIR, était de EUR 100,000 depuis 2017, porté à EUR 200,000 par le décret-loi 113/2024 pour ceux transférant leur résidence après août 2024, puis relevé de nouveau à EUR 300,000 par la loi de finances 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) pour ceux transférant leur résidence à compter du 1er janvier 2026. Le supplément par membre de la famille est passé de EUR 25,000 à EUR 50,000. Les entrants antérieurs conservent le taux en vigueur lors de leur entrée. Le régime court toujours au maximum 15 ans et exclut toujours les actifs étrangers des droits italiens de succession et de donation.
Chypre a survécu à sa propre réforme de 2026 et s'est améliorée. La réforme, adoptée le 22 décembre 2025, publiée au journal officiel le 31 décembre 2025 et en vigueur le 1er janvier 2026, a laissé le régime non-dom intact : un résident qui n'est pas domicilié à Chypre est exonéré de la Special Defence Contribution sur les dividendes et intérêts jusqu'à ce qu'il ait été résident chypriote pendant 17 des 20 dernières années. Nouveauté de 2026 : une personne réputée domiciliée dont le domicile d'origine est situé hors de Chypre peut prolonger l'exonération de SDC pour deux périodes supplémentaires de 5 ans au maximum en versant EUR 250,000 d'avance par période — soit un maximum de 27 ans. Toujours à compter du 1er janvier 2026, les revenus locatifs sortent de la SDC, et le taux de SDC sur les dividendes pour les résidents domiciliés a été ramené de 17 % à 5 %.
Le régime de l'article 5A grec est un impôt forfaitaire annuel de EUR 100,000 sur l'ensemble des revenus de source étrangère, pour une durée maximale de 15 ans, à condition que le demandeur n'ait pas été résident fiscal grec pendant 7 des 8 années précédant le transfert et qu'il investisse au moins EUR 500,000 dans l'immobilier, les entreprises ou les valeurs mobilières grecs dans un délai de trois ans. Les membres de la famille sont soumis à EUR 20,000 chacun par an. L'impôt étranger acquitté sur les revenus relevant du régime n'est pas imputable en Grèce — un piège important pour quiconque perçoit des revenus étrangers soumis à retenue à la source.
L'Irlande et Malte sont les survivants discrets. L'Irlande applique le régime de la remise aux personnes résidentes non domiciliées sans limite de durée légale — les revenus et plus-values étrangers laissés hors d'Irlande échappent à l'impôt irlandais, les revenus de source irlandaise étant pleinement imposables. Le régime de la remise maltais exonère intégralement les plus-values étrangères même remises, et n'impose les revenus étrangers qu'à la remise ; mais un impôt annuel minimum de EUR 5,000 s'applique aux personnes non domiciliées résidant habituellement à Malte dont les revenus étrangers atteignent au moins EUR 35,000 (introduit par l'Act VII of 2018, à compter de l'année d'imposition 2019), sauf si elles bénéficient d'un statut fiscal spécial au titre d'un programme tel que le Global Residence Programme, lequel prélève au contraire 15 % sur les revenus étrangers remis avec un minimum de EUR 15,000.

Juridiction par juridiction

Royaume-Uni élevé: Non-dom aboli le 6 avril 2025. Remplacé par le régime FIG de 4 ans (exige 10 années consécutives antérieures de non-résidence ; coûte l'abattement personnel et l'abattement annuel de CGT pour toute année réclamée). TRF à 12 % pour 2025/26 et 2026/27, 15 % pour 2027/28, se refermant le 5 avril 2028. L'IHT est désormais fondée sur la résidence : LTR à 10 des 20 ans, avec une queue de 3 à 10 ans au départ, modulée selon la résidence antérieure.
Italie moyen: Article 24-bis du TUIR : impôt de substitution annuel de EUR 300,000 sur les revenus étrangers pour ceux transférant leur résidence à compter du 1er janvier 2026 (contre EUR 200,000 ; EUR 100,000 à l'origine), en vertu de la Legge 199/2025. Membres de la famille EUR 50,000 chacun (contre EUR 25,000). 15 ans maximum ; actifs étrangers hors des droits italiens de succession et de donation. Entrants antérieurs à 2026 bénéficiant de droits acquis au taux de leur entrée.
Chypre faible: Exonération de SDC des non-dom sur les dividendes et intérêts pendant 17 des 20 dernières années de résidence. À compter du 1er janvier 2026, l'exonération peut être prolongée pour deux périodes supplémentaires de 5 ans au maximum à EUR 250,000 par période (27 ans maximum). Revenus locatifs hors SDC depuis 2026 ; SDC sur les dividendes des résidents domiciliés ramenée de 17 % à 5 %. Voie de résidence de 60 jours disponible si vous conservez un logement, occupez une fonction/un emploi/une activité chypriote et passez moins de 183 jours dans tout autre pays unique.
Grèce moyen: Article 5A : forfait de EUR 100,000 sur l'ensemble des revenus étrangers, jusqu'à 15 ans ; exige la non-résidence pendant 7 des 8 années précédentes et EUR 500,000 investis en Grèce dans les 3 ans. EUR 20,000 par membre de la famille. Point crucial : l'impôt étranger sur les revenus relevant du régime n'est PAS imputable sur le forfait.
Malte faible: Régime de la remise pour les résidents non-dom : revenus étrangers imposés seulement s'ils sont remis, plus-values étrangères exonérées même remises. Impôt annuel minimum de EUR 5,000 lorsque les revenus étrangers atteignent au moins EUR 35,000 (Act VII of 2018, à compter de l'AI 2019), sauf sous programme spécial. Alternative du Global Residence Programme : 15 % sur les revenus étrangers remis, impôt minimum de EUR 15,000.
Irlande faible: Régime de la remise pour les personnes résidentes non domiciliées sans limite de durée — le régime non-dom le plus durable de l'UE par sa durée. Revenus de source irlandaise pleinement imposables ; revenus et plus-values étrangers imposés seulement à la remise. Les taux affichés élevés de l'Irlande rendent la discipline de la remise particulièrement lourde de conséquences.

Ce qui peut mal tourner

La condition britannique de 10 années antérieures de non-résidence pour le FIG est une barrière absolue. Une seule année de résidence fiscale britannique au cours de la décennie précédente vous disqualifie entièrement — sans allègement partiel ni pouvoir d'appréciation.
Quatre ans, c'est quatre ans. Le compte à rebours FIG démarre au commencement de la résidence britannique et court que vous réclamiez ou non. Il ne peut être suspendu par une année passée à l'étranger.
Ne présumez pas que réclamer le FIG en vaut la peine. Perdre l'abattement personnel et l'abattement annuel de CGT est un coût absolu supporté toute année où vous réclamez, même pour une petite plus-value étrangère. Pour des revenus étrangers modestes, le régime fait perdre de l'argent.
La fenêtre TRF se referme et le palier de taux est réel. Une désignation en 2026/27 coûte 12 % ; attendre 2027/28 coûte 15 % ; après le 5 avril 2028, le taux atteint jusqu'à 45 %. C'est le chiffre le plus urgent de tout ce dossier.
La queue d'IHT britannique est ce que les gens oublient. Quitter le Royaume-Uni ne retire pas les actifs mondiaux de l'IHT — un résident de 20 ans reste dans le champ pendant 10 années fiscales de plus. Les plans d'émigration bâtis sur le seul impôt sur le revenu ignorent couramment une imposition de 40 % sur le patrimoine mondial.
L'Italie a revu ses tarifs deux fois en dix-huit mois, de EUR 100k à EUR 200k puis à EUR 300k. Les droits acquis ont été respectés à chaque fois, mais le sens de la marche est sans ambiguïté et quiconque modélise un régime italien de 15 ans devrait anticiper de nouvelles hausses pour les nouveaux entrants.
Le refus grec des crédits d'impôt étrangers au sein de l'article 5A peut faire des EUR 100,000 un ajout à la retenue à la source étrangère plutôt qu'un substitut. Modélisez le forfait en sus de l'impôt du pays de la source, et non à sa place.
L'extension chypriote à EUR 250,000 est nouvelle et non éprouvée en pratique. Elle est légiférée et en vigueur, mais nul n'a encore parcouru le cycle complet 17+5+5.
Chacun de ces régimes exige que vous ayez véritablement quitté un ailleurs. Aucun ne vous protège d'une ancienne juridiction d'origine qui vous considère toujours comme résident.

Questions fréquentes

Qu'est-ce qui a remplacé le statut non-dom britannique en 2025 ?

Le régime de la remise et la notion de domicile ont disparu du droit fiscal britannique le 6 avril 2025. À leur place se trouve le régime Foreign Income and Gains (FIG) de quatre ans. Un nouvel arrivant éligible n'acquitte aucun impôt britannique sur les revenus et plus-values étrangers pendant ses quatre premières années de résidence, et peut rapatrier cet argent librement. Pour être éligible, il faut 10 années fiscales consécutives antérieures de non-résidence britannique. Les quatre années ne peuvent être ni suspendues ni prolongées.

Est-ce que je perds mon abattement personnel si je réclame le régime FIG de quatre ans ?

Oui. Formuler une réclamation sur les revenus étrangers, sur les plus-values étrangères, ou une élection d'Overseas Workday Relief au titre d'une année fiscale vous fait perdre intégralement l'abattement personnel d'impôt sur le revenu et l'abattement annuel de CGT pour cette année. Cela se produit même si vous ne réclamez qu'au titre d'un seul des trois. La Married Couple's Allowance, la Marriage Allowance et la Blind Person's Allowance disparaissent également, et vous ne pouvez pas invoquer de revenus ou de pertes en capital étrangers. Pour des revenus étrangers modestes, le régime peut finir par coûter plus qu'il ne fait économiser. Modélisez-le année par année.

Suis-je toujours redevable des droits de succession britanniques après avoir quitté le Royaume-Uni ?

Généralement oui, pendant un certain temps. Depuis le 6 avril 2025, l'IHT est fondée sur la résidence. Vous devenez un long-term UK resident, imposé sur vos actifs mondiaux, dès lors que vous avez été résident britannique pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes. Partir ne met pas fin immédiatement à cette exposition. Une queue s'applique, proportionnée à votre durée de résidence : 13 ans ou moins donnent une queue de 3 ans, jusqu'à la queue complète de 10 ans une fois atteintes 20 années de résidence. Votre statut n'est réinitialisé qu'après 10 années consécutives de non-résidence.

Combien de temps ai-je pour utiliser la Temporary Repatriation Facility au taux de 12 % ?

La TRF permet aux anciens utilisateurs du régime de la remise de désigner les revenus et plus-values étrangers antérieurs au 6 avril 2025 au taux de 12 % pour 2025/26 et 2026/27. Ce taux passe à 15 % pour 2027/28. Comparez cela aux jusqu'à 45 % qui s'appliqueraient autrement à la remise. Les fonds n'ont pas besoin d'être physiquement déplacés pendant cette fenêtre. Le dispositif se referme définitivement le 5 avril 2028. À la date de juillet 2026, il reste environ vingt mois au taux de 12 %. Il ne s'applique qu'au stock ancien, non aux revenus nouveaux.

À combien s'élève désormais l'impôt forfaitaire italien pour les nouveaux résidents ?

EUR 300 000 par an sur l'ensemble des revenus étrangers, pour quiconque transfère sa résidence à compter du 1er janvier 2026, en vertu de l'article 24-bis du TUIR (Legge 199/2025). C'est une hausse par rapport à EUR 200 000 en 2024 et EUR 100 000 à l'origine. Le supplément par membre de la famille est désormais de EUR 50 000 chacun. Les entrants antérieurs conservent leur taux d'entrée. Le régime court au maximum 15 ans et maintient les actifs étrangers hors des droits italiens de succession et de donation. Il a été relevé deux fois en dix-huit mois, prévoyez donc de nouvelles hausses.

Quels pays ont encore un régime non-dom maintenant que le Royaume-Uni l'a aboli ?

Principalement l'Irlande, Malte, Chypre, la Grèce et l'Italie. L'Irlande applique le régime de la remise sans limite de durée. Malte n'impose les revenus étrangers qu'à la remise et exonère les plus-values étrangères, sous réserve d'un impôt minimum de EUR 5 000. Chypre exonère les dividendes et intérêts de la Special Defence Contribution pendant 17 des 20 dernières années. La Grèce et l'Italie appliquent des forfaits de EUR 100 000 et EUR 300 000. La Grèce n'accorde aucun crédit pour l'impôt étranger acquitté, de sorte que son forfait peut s'ajouter à l'impôt déjà payé à la source.

Sources (6)