Юрисдикции с нулевым налогом: кто действительно не берёт ничего и в чём подвох в каждом случае

Как обстоит на самом деле

• Вот обоснованный базовый список юрисдикций без подоходного налога с физических лиц в 2026 году: Объединённые Арабские Эмираты, Монако, Багамские Острова, Каймановы острова, Бермудские острова, Бахрейн, Кувейт, Катар, Бруней, Саудовская Аравия. Добавьте к нему британские заморские территории и карибские государства, продающие ту же идею, — Британские Виргинские острова, Тёркс и Кайкос, Ангилью, Сент-Китс и Невис, Антигуа и Барбуду, — а также Вануату и Науру.
• У Омана на этом стоит дата. Он предлагает 0% подоходного налога с физических лиц в 2026 и 2027 годах. Затем, с 1 января 2028 года, к доходу свыше 42 000 OMR (примерно 109 000 USD) применяется подоходный налог по ставке 5%. Оман станет первым государством GCC (Совета сотрудничества арабских государств Залива), законодательно введшим подоходный налог с физических лиц. Относитесь к нулевому налогу в Заливе как к политическому выбору, который уже показал, что способен меняться, а не как к неизменной данности.
• Нулевая ставка в ОАЭ относится к личному доходу, а не к бизнесу. Физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в ОАЭ с годовым оборотом свыше 1 000 000 AED, попадает под корпоративный налог: 0% с первых 375 000 AED прибыли и 9% сверх этого. Лицензия свободной зоны сама по себе освобождения не даёт. Ставка 0% применяется только к Qualifying Income (квалифицируемому доходу), полученному лицом со статусом Qualifying Free Zone Person, которое отвечает всем условиям статьи 18 Federal Decree-Law 47/2022: реальное присутствие, квалифицируемый доход, трансфертное ценообразование, аудированная отчётность и пороги de minimis. Группы с консолидированной выручкой свыше 750 млн EUR с 1 января 2025 года платят Domestic Minimum Top-Up Tax по ставке 15%.
• Для французов Монако не является юрисдикцией с нулевым налогом. По франко-монегасской конвенции от 18 мая 1963 года граждане Франции, поселившиеся в Монако после 13 октября 1957 года, остаются плательщиками французского подоходного налога со всемирного дохода, как если бы они по-прежнему жили во Франции. Есть узкие исключения — для тех, кто был резидентом Монако до 13 октября 1957 года, и для граждан Франции, родившихся в Монако и непрерывно проживших там с рождения. Это налоговый домициль, присваиваемый по гражданству. Ближе к американской модели в Европе нет ничего.
• Карибские и атлантические юрисдикции с нулевым налогом финансируют себя за счёт импортных пошлин, гербового сбора, платы за разрешения на работу, налогов на переход прав на недвижимость и, в ряде случаев, поступлений от программ гражданства за инвестиции. Налогом здесь становится стоимость жизни. И это не фигура речи. Для семьи, которая платит за школу и завозит товары, фактическая нагрузка может не уступать среднеевропейскому подоходному налогу.
• Все эти юрисдикции, кроме связанных с США, обмениваются информацией о счетах. Из приведённого списка Багамские Острова, Кайманы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Тёркс и Кайкос, Ангилья, Сент-Китс и Невис, Антигуа и Барбуда, ОАЭ, Бахрейн, Катар, Кувейт, Саудовская Аравия, Бруней, Монако и Вануату подписали CRS MCAA (многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией). Нулевой налог никогда не означал нулевой видимости.

Юрисдикция за юрисдикцией

Объединённые Арабские Эмираты средний

Подоходного налога с физических лиц нет. Но корпоративный налог достаёт физических лиц, ведущих бизнес с оборотом свыше 1 млн AED: 0% до 375 тыс. AED прибыли и 9% сверх того. Ставка 0% в свободной зоне требует статуса Qualifying Free Zone Person по ст. 18 Federal Decree-Law 47/2022, а не просто лицензии. С 1 января 2025 года к группам с выручкой от 750 млн EUR применяется DMTT по ставке 15%. ОАЭ подписали CRS в 2017 году и обязались начать обмен по CARF к 2028 году.

Монако высокий

Для резидентов подоходного налога с физических лиц, как правило, нет. Но граждане Франции, ставшие резидентами после 13 октября 1957 года, облагаются Францией налогом со всемирного дохода по конвенции 1963 года, как если бы они были французскими резидентами. Для французской семьи Монако — решение об образе жизни, а не о налогах.

Оман средний

Подоходный налог с физических лиц составляет 0% в 2026 и 2027 годах. С 1 января 2028 года ставка 5% применяется к доходу свыше примерно 42 000 OMR (около 109 000 USD). Это первый подоходный налог с физических лиц в GCC и самое ясное на сегодня доказательство того, что нулевая ставка в Заливе — политический выбор, а не вечная гарантия.

Каймановы острова низкий

Ни подоходного налога, ни налога на прирост капитала, ни налога на наследство. Доходы бюджета дают импортная пошлина (часто 22–27%), плата за разрешения на работу и гербовый сбор при сделках с недвижимостью. К релевантным структурам применяются требования экономического присутствия. Юрисдикция подписала CRS и обязалась начать первые обмены по CARF к 2027 году — раньше большинства.

Багамские Острова низкий

Подоходного налога с физических лиц нет. Государство финансируется за счёт НДС по ставке 10%, импортной пошлины и налога на недвижимость. Юрисдикция подписала CRS и ввела внутренний минимальный налог доплаты по ставке 15% для попадающих под него крупных групп. Резидентство для покупателей недвижимости оформляется просто. Трудно не получить его, а разорвать прежнее.

Саудовская Аравия низкий

Подоходного налога с трудового дохода резидентов, включая экспатриантов, нет. К предпринимательской деятельности применяются закят и корпоративный подоходный налог, а регуляторная среда для бизнеса с иностранным участием существенно тяжелее, чем в ОАЭ. Юрисдикция подписала CRS.