سان مارينو

يطبّق نظام Residenza Atipica (الإقامة غير النمطية) ضريبة بديلة بنسبة 7% على الدخل ذي المصدر الأجنبي، تُحتسب صافيةً بعد خصومات معيّنة متصلة بالحدود. وللضريبة حدّ أدنى قدره EUR 10,000 وحدّ أقصى قدره EUR 100,000 سنويًا، إضافة إلى رسم طلب قدره EUR 1,000. ولأن الضريبة تتوقف عند سقف EUR 100,000، يبدأ المعدل الفعلي في التراجع متى تجاوز الدخل الأجنبي نحو EUR 1.43 مليون. والنظام متاح لمن لم يسبق لهم أن كانوا مقيمين ضريبيًا في سان مارينو، أو لم يؤسسوا إقامتهم فيها بعد، ويحقّقون دخلًا ذا مصدر أجنبي. أما الدخل الناشئ داخل سان مارينو فيخضع لمعاملة مختلفة، بموجب ضريبة IGR التصاعدية العادية.

هي أكثر جاذبية من حيث البنية لمن هم أثرياء دون أن يكونوا فاحشي الثراء، بالمقارنة مع النظام الإيطالي الأشهر. فسان مارينو تبدأ من EUR 10,000 وتتوقف عند EUR 100,000، بينما تبلغ الضريبة الثابتة الإيطالية على الدخل الأجنبي EUR 200,000 سنويًا. لكن العقبة تكمن في الموقع. فسان مارينو تقع داخل إيطاليا بحدود مفتوحة، ولذلك تراقب Agenzia delle Entrate (مصلحة الإيرادات الإيطالية) هذه التحركات عن كثب، كما أن سان مارينو ليست عضوًا في الاتحاد الأوروبي ولا جزءًا رسميًا من منطقة شنغن. وعمليًا فأنت تستبدل بفاتورة ضريبية مطلقة أقل موقفًا قانونيًا أضعف وجواز سفر لن يكون أوروبيًا حتى بعد عقود من الآن.

نعم، وهذه هي المخاطرة المركزية. فالنظام يشترط مسكنًا فعليًا في سان مارينو، مملوكًا أو مستأجرًا، وإقامة حقيقية معاشة. وعنوان في سان مارينو لا يطابق مكان إقامتك الفعلي لن يصمد. ولأن الحدود مع إيطاليا مفتوحة ولأن سان مارينو ليست جزءًا رسميًا من شنغن، فإن اختبارات الإقامة الإيطالية هي التهديد الحقيقي. وتتعامل Agenzia delle Entrate مع الانتقالات القائمة على الجيوب المحاطة بريبة فعلية. وعلى كل من يفكر في هذا المسار أن يكون مستعدًا للانتقال فعليًا إلى جيب مساحته 61 كم²، لا لمجرد تسجيل عنوان فيه.

مسار Residenza per Motivi Economici (الإقامة لأسباب اقتصادية) هو الأدنى من حيث عتبة الدخول. ويتطلب ضمانًا ماليًا قدره EUR 75,000 في السنتين الأولى والثانية، يرتفع إلى EUR 150,000 اعتبارًا من السنة الثالثة، مقابل امتلاك 51% على الأقل من شركة في سان مارينو. وهذا التزام تشغيلي حقيقي لا هيكل ورقي. إذ يجب عليك إدارة النشاط فعليًا وتوظيف عاملين من قوائم التوظيف الرسمية في سان مارينو. وتدفع الشركة نفسها ضريبة IGR على الشركات بنسبة 17%، حتى لو استفدت من نظام 7% الشخصي على الدخل الأجنبي. وهو مسار يناسب المشغّلين لا المستثمرين السلبيين.

يتطلب مسار Residenza Elettiva (الإقامة الاختيارية) إما شراء مسكن بما لا يقل عن EUR 500,000، وإما وديعة غير مدرّة للفائدة قدرها EUR 600,000 في أوراق مالية حكومية مجمّدة لمدة 10 سنوات، تُفرض عليها ضريبة لمرة واحدة قدرها EUR 10,000. ويؤهل كذلك عقار يحتاج إلى ترميم، شريطة أن يبلغ ثمن الشراء مضافًا إليه كلفة الأشغال ذلك الرقم، مع احتساب الترميم بحدّ أقصى EUR 150,000. وأضف رسم الطلب الأول البالغ EUR 1,000 ومبلغًا لمرة واحدة قدره EUR 20,000 عن كل فرد مرافق من الأسرة. ولا تُمنح سوى 50 إقامة اختيارية في السنة. ومسار الوديعة عقابي في صمت. فالمال يبقى مجمّدًا بلا عائد طوال عقد كامل، ومن ثم فكلفته الحقيقية هي العائد الذي تتنازل عنه، أي نحو EUR 300,000 من العائد المركّب بنسبة 4%. وهذا ما يجعل مسار العقار الخيار الاقتصادي الأفضل في العادة، لأنك تنتهي وأنت تحتفظ بأصل.

اعتبر الجنسية خارج الطرح عمليًا. فهي تتطلب 30 عامًا من الإقامة، ولا تسمح سان مارينو بازدواج الجنسية. وهذا يعني التخلي عن جنسياتك الأخرى واجتياز اختبار في اللغة الإيطالية. أما الإقامة نفسها فلا تصبح دائمة إلا بعد 10 سنوات. هذه خطة إقامة ضريبية لا خطة جواز سفر. كما يُمنع المقيمون بالإقامة الاختيارية من الوظائف في القطاع العام خلال فترة التثبيت البالغة 10 سنوات. وكل من يسوّق سان مارينو بوصفها مسارًا إلى الجنسية ضمن أي أفق زمني معقول إنما يحرّف حقيقتها.

لا. فسان مارينو ليست في الاتحاد الأوروبي ولا في شنغن رسميًا. والإقامة فيها لا تمنح أيًا من الحقوق الأوروبية في حرية التنقل أو العمل أو التأسيس. وقد اتُّفق على نص اتفاقية شراكة بين الاتحاد الأوروبي وسان مارينو في ديسمبر 2023، ولا يزال قيد التصديق حتى عام 2026. وإذا دخل حيز النفاذ فسيغيّر صورة النفاذ تغييرًا جوهريًا. لكنه لم يفعل ذلك بعد. وحتى الآن، سان مارينو قاعدة ضريبية محاطة بإيطاليا، لا بوابة إلى أوروبا.

نعم. تشارك سان مارينو في CRS (المعيار المشترك للإبلاغ) وتتبادل المعلومات مع السلطات الضريبية الأخرى. واعتبارًا من 1 يناير 2026 تطبّق معيار CRS 2.0 المحدَّث بموجب البروتوكول الموقَّع مع الاتحاد الأوروبي في 13 أكتوبر 2025. ولا توجد هنا أي ميزة تتعلق بالسرية المصرفية. فنظام 7% يخفّض فاتورتك الضريبية في سان مارينو على الدخل الأجنبي. لكنه لا يفعل شيئًا لإبقاء حساباتك بعيدة عن علم السلطة الضريبية في بلدك.