圣马力诺

「非典型居留」制度对境外来源所得适用 7% 的替代税，按扣除某些跨境相关项目后的净额计算。该税每年设有 EUR 10,000 的下限和 EUR 100,000 的上限，另加 EUR 1,000 的申请费。由于税额封顶在 EUR 100,000，一旦境外收入超过约 EUR 143 万，有效税率就开始下降。该制度面向从未在圣马力诺构成税务居民、或尚未在当地确立居所、且取得境外来源所得的人。来源于圣马力诺境内的所得则另行处理，适用普通的累进所得税。

对「只是很富」而非极富的人，它在结构上比意大利那套更知名的制度更有吸引力：圣马力诺从 EUR 10,000 起、封顶 EUR 100,000，而意大利对境外收入的统一税是每年 EUR 200,000。问题出在地理位置：圣马力诺被意大利包围、边界开放，因此意大利税务局对这类搬迁盯得很紧；而且圣马力诺既不在欧盟，也不正式属于申根区。实务上，你是用一个更弱的法律地位，换取一份更低的绝对税单，而几十年之后拿到的护照仍然不是欧盟护照。

必须，而这正是核心风险。该制度要求在圣马力诺有真实住所（自有或租赁）以及真实的、住在那里的居住事实。一个与你实际生活地点不符的圣马力诺地址是站不住的。由于与意大利边界开放、而圣马力诺又不正式属于申根区，真正的威胁是意大利的居民身份测试：意大利税务局对基于飞地的搬迁抱有真实的怀疑。任何考虑这条路径的人，必须准备好真正搬进一个 61 平方公里的飞地，而不只是在那里登记一个地址。

「经济理由居留」路径入门门槛最低：第一、二年需要 EUR 75,000 的财务担保，第三年起提高到 EUR 150,000，条件是持有一家圣马力诺公司至少 51% 的股权。这是一项真实的经营承诺，而不是纸面结构：你必须实际经营该企业，并从圣马力诺官方就业名册中雇人。即便你对境外收入适用 7% 的个人制度，该公司本身仍要缴 17% 的企业所得税。它适合经营者，不适合被动投资者。

「选择性居留」路径要求购买价值不低于 EUR 500,000 的住宅，或在国家证券中存入 EUR 600,000 的无息存款并锁定 10 年，后者另需缴纳 EUR 10,000 的一次性税。待翻修的房产同样符合条件，只要购入价加上工程造价达到该金额，其中翻修最多计入 EUR 150,000。此外还有 EUR 1,000 的首次申请费，以及每位随行家庭成员一次性 EUR 20,000。每年只授予 50 份选择性居留。存款路径其实相当惩罚性：这笔钱被锁十年且不产生任何收益，真实成本是你放弃的收益，按 4% 复利约为 EUR 300,000。因此房产路径通常在经济上更划算，因为最后你手上还留着一项资产。

请把国籍视为基本不在选项之内：它要求 30 年居住，而且圣马力诺不允许双重国籍，这意味着要放弃你的其他国籍并通过意大利语考试。居留身份本身也要满 10 年才转为永久。这是一份税务居民方案，不是护照方案。在那 10 年巩固期内，选择性居留者还被禁止从事公共部门工作。任何按合理时间表把圣马力诺当作入籍路径来兜售的人，都在歪曲事实。

都不在。圣马力诺既不属于欧盟，形式上也不属于申根区。在那里取得居留身份，不带来欧盟的自由流动、工作或设立权利。欧盟与圣马力诺的联系协定文本已于 2023 年 12 月议定，截至 2026 年仍在批准过程中；若生效，它会实质性改变准入格局，但目前尚未生效。就现在而言，圣马力诺是一个被意大利包围的税务基地，而不是通往欧洲的门户。

会。圣马力诺参与共同申报准则并与其他税务机关交换信息，并依 2025 年 10 月 13 日与欧盟签署的议定书，自 2026 年 1 月 1 日起适用升级后的 CRS 2.0 标准。这里没有银行保密上的好处：7% 的制度降低的是你在圣马力诺就境外收入缴的税，它无法让你的账户对母国税务机关保持私密。