San Marino

Residenza Atipica rejimi, sınırla ilgili belirli indirimler düşüldükten sonra yabancı kaynaklı gelire %7 ikame vergi uygular. Verginin yılda 10.000 avroluk tabanı ve 100.000 avroluk tavanı vardır; buna 1.000 avroluk başvuru ücreti eklenir. Vergi 100.000 avroda tavan yaptığı için, yabancı gelir kabaca 1,43 milyon avroyu aştığında efektif oran küçülmeye başlar. Rejim, hiç San Marino vergi mukimi olmamış ya da henüz orada ikamet kurmamış ve yabancı kaynaklı gelir elde eden kişilere açıktır. San Marino içinde doğan gelir, olağan artan oranlı IGR kapsamında farklı vergilendirilir.

Yalnızca zengin olanlar için İtalya'nın daha bilinen rejiminden yapısal olarak daha caziptir. San Marino 10.000 avrodan başlar ve 100.000 avroda tavan yapar; İtalya'nın yabancı gelirdeki düz vergisi ise yılda 200.000 avrodur. Püf noktası konumdur. San Marino, açık sınırla İtalya'nın içinde yer alır, dolayısıyla İtalyan Gelir İdaresi bu hamleleri yakından izler ve San Marino ne AB'dedir ne de resmen Schengen'in parçasıdır. Uygulamada daha düşük bir mutlak vergi faturasını, daha zayıf bir hukuki konum ve onlarca yıl sonra bile AB pasaportu olmayacak bir pasaportla takas edersiniz.

Evet ve merkezî risk budur. Rejim, San Marino'da sahip olunan ya da kiralanan gerçek bir konut ve gerçek, yaşanan bir ikamet gerektirir. Fiilen yaşadığınız yerle örtüşmeyen bir San Marino adresi ayakta kalmaz. İtalya'yla sınır açık olduğu ve San Marino resmen Schengen'in parçası olmadığı için asıl tehdit İtalyan mukimlik testleridir. Gelir İdaresi, bu tür yerleşke temelli taşınmalara gerçek bir şüpheyle yaklaşır. Bu yolu düşünen herkesin, yalnızca bir adres kaydettirmeye değil, 61 km²'lik bir yerleşkeye fiilen taşınmaya hazır olması gerekir.

Residenza per Motivi Economici yolunun giriş noktası en düşüktür. Bir San Marino şirketinin en az %51'ine sahip olmak karşılığında, birinci ve ikinci yıl 75.000 avro, üçüncü yıldan itibaren 150.000 avroya çıkan bir mali teminat gerektirir. Bu kâğıt üzerinde bir yapı değil, gerçek bir işletme taahhüdüdür. İşi aktif olarak yürütmeniz ve resmî San Marino istihdam listelerinden çalışan almanız gerekir. Yabancı gelirde %7'lik kişisel rejimi kullansanız bile şirketin kendisi %17 kurumlar IGR öder. İşletmecilere uygundur, pasif yatırımcılara değil.

Residenza Elettiva yolu ya en az 500.000 avroya bir konut satın almayı ya da 10 yıl kilitli devlet menkul kıymetlerinde 600.000 avroluk faizsiz mevduatı gerektirir; ikincisinde 10.000 avroluk tek seferlik vergi uygulanır. Alım bedeli artı işlerin maliyeti o rakama ulaştığı sürece, tadil edilecek bir gayrimenkul de uygundur; tadilat 150.000 avroya kadar sayılır. Buna 1.000 avroluk ilk talep ücreti ve eşlik eden aile üyesi başına tek seferlik 20.000 avro eklenir. Yılda yalnızca 50 seçmeli oturum veriliyor. Mevduat yolu sessizce cezalandırıcıdır. Para on yıl boyunca kilitli ve hiçbir getiri sağlamadan durur, dolayısıyla gerçek maliyeti vazgeçtiğiniz getiridir; %4'te kabaca 300.000 avroluk bileşik getiri. Bu da gayrimenkul yolunu genellikle daha iyi ekonomik tercih yapar, çünkü sonunda elinizde bir varlık kalır.

Vatandaşlığı fiilen masa dışı sayın. 30 yıl ikamet gerektirir ve San Marino çifte vatandaşlığa izin vermez. Bu, diğer uyruklarınızdan vazgeçmek ve bir İtalyanca sınavını geçmek demektir. Oturumun kendisi de ancak 10 yıl sonra daimî hale gelir. Bu bir vergi mukimliği planıdır, pasaport planı değil. Seçmeli mukimler ayrıca o 10 yıllık pekişme dönemi boyunca kamu sektörü işlerinden men edilir. San Marino'yu makul bir takvimde vatandaşlık yolu olarak satan herkes onu yanlış tanıtıyordur.

Hayır. San Marino ne AB'ye ne de resmen Schengen'e aittir. Oradaki oturum, AB'nin serbest dolaşım, çalışma ya da yerleşme haklarının hiçbirini vermez. Bir AB-San Marino ortaklık anlaşmasının metni Aralık 2023'te üzerinde anlaşıldı ve 2026 itibarıyla onay sürecinde. Yürürlüğe girerse erişim tablosunu esaslı biçimde değiştirir. Henüz girmedi. Şimdilik San Marino, İtalya ile çevrili bir vergi üssüdür, Avrupa'ya açılan bir kapı değil.

Evet. San Marino CRS'e katılıyor ve diğer vergi idareleriyle bilgi değişimi yapıyor. 13 Ekim 2025'te AB ile imzalanan protokol uyarınca 1 Ocak 2026'dan itibaren yükseltilmiş CRS 2.0 standardını uyguluyor. Burada banka gizliliği avantajı yoktur. %7 rejimi yabancı gelirdeki San Marino vergi faturanızı düşürür. Hesaplarınızı menşe ülkenizin vergi idaresinden gizli tutmak için hiçbir şey yapmaz.