San Marino

Das Regime der Residenza Atipica wendet eine Ersatzsteuer von 7 % auf Einkünfte aus ausländischer Quelle an, berechnet nach Abzug bestimmter grenzbezogener Positionen. Die Steuer hat eine Untergrenze von EUR 10.000 und eine Obergrenze von EUR 100.000 pro Jahr, hinzu kommt eine Antragsgebühr von EUR 1.000. Da die Steuer bei EUR 100.000 gedeckelt ist, beginnt der effektive Satz zu sinken, sobald die ausländischen Einkünfte etwa EUR 1,43 Mio. übersteigen. Das Regime steht Personen offen, die nie in San Marino steuerlich ansässig waren oder dort noch keinen Wohnsitz begründet haben und die Einkünfte aus ausländischer Quelle erzielen. In San Marino erzielte Einkünfte werden anders besteuert, nämlich nach der ordentlichen progressiven IGR.

Für die lediglich Wohlhabenden ist sie strukturell attraktiver als das bekanntere italienische Regime. San Marino beginnt bei EUR 10.000 und ist bei EUR 100.000 gedeckelt, während Italiens Pauschalsteuer auf ausländische Einkünfte bei EUR 200.000 pro Jahr liegt. Der Haken ist die Lage. San Marino liegt innerhalb Italiens mit offener Grenze, sodass die italienische Agenzia delle Entrate solche Schritte genau beobachtet, und San Marino gehört weder der EU an noch formal zum Schengen-Raum. In der Praxis tauschen Sie eine niedrigere absolute Steuerlast gegen eine schwächere Rechtsposition und gegen einen Pass, der auch in Jahrzehnten noch kein EU-Pass wäre.

Ja, und das ist das zentrale Risiko. Das Regime verlangt eine echte Wohnung in San Marino, im Eigentum oder gemietet, sowie einen tatsächlichen, gelebten Wohnsitz. Eine Adresse in San Marino, die nicht mit Ihrem tatsächlichen Lebensmittelpunkt übereinstimmt, wird nicht standhalten. Da die Grenze zu Italien offen ist und San Marino formal nicht zum Schengen-Raum gehört, sind die italienischen Ansässigkeitstests die eigentliche Bedrohung. Die Agenzia delle Entrate begegnet Umzügen in Enklaven mit echtem Misstrauen. Wer diesen Weg erwägt, muss bereit sein, tatsächlich in eine 61 km² große Enklave zu ziehen, und nicht bloß dort eine Adresse anzumelden.

Der Weg der Residenza per Motivi Economici hat die niedrigste Einstiegsschwelle. Er verlangt eine finanzielle Sicherheit von EUR 75.000 im ersten und zweiten Jahr, ab dem dritten Jahr auf EUR 150.000 steigend, im Gegenzug für das Halten von mindestens 51 % einer sanmarinesischen Gesellschaft. Das ist eine echte operative Verpflichtung und keine Papierstruktur. Sie müssen das Unternehmen aktiv führen und Beschäftigte aus den offiziellen sanmarinesischen Beschäftigungslisten einstellen. Die Gesellschaft selbst zahlt 17 % IGR auf Unternehmensebene, auch wenn Sie persönlich das Regime von 7 % auf ausländische Einkünfte nutzen. Das passt zu Unternehmern, nicht zu passiven Investoren.

Der Weg der Residenza Elettiva verlangt entweder den Kauf einer Wohnung für mindestens EUR 500.000 oder eine unverzinsliche Einlage von EUR 600.000 in Staatspapiere, die für 10 Jahre gesperrt ist und auf die eine einmalige Steuer von EUR 10.000 anfällt. Eine sanierungsbedürftige Immobilie qualifiziert ebenfalls, sofern Kaufpreis zuzüglich Kosten der Arbeiten diesen Betrag erreichen, wobei die Sanierung bis zu EUR 150.000 angerechnet wird. Hinzu kommen eine Gebühr von EUR 1.000 für den Erstantrag und einmalig EUR 20.000 je begleitendem Familienmitglied. Es werden nur 50 Wahlaufenthalte pro Jahr gewährt. Der Einlageweg ist auf stille Weise strafend. Das Geld liegt ein Jahrzehnt lang gesperrt und ertraglos, sodass seine realen Kosten in der entgangenen Rendite bestehen, bei 4 % rund EUR 300.000 an Zinseszinsertrag. Damit ist der Immobilienweg wirtschaftlich meist die bessere Wahl, da Ihnen am Ende ein Vermögenswert bleibt.

Betrachten Sie die Staatsangehörigkeit faktisch als ausgeschlossen. Sie setzt 30 Jahre Aufenthalt voraus, und San Marino lässt die doppelte Staatsangehörigkeit nicht zu. Das bedeutet den Verzicht auf Ihre anderen Staatsangehörigkeiten und das Bestehen einer Prüfung in italienischer Sprache. Der Aufenthalt selbst wird erst nach 10 Jahren dauerhaft. Dies ist ein Plan für die Steueransässigkeit, kein Plan für einen Pass. Wahlansässige sind während dieser zehnjährigen Verfestigungsphase zudem von Tätigkeiten im öffentlichen Dienst ausgeschlossen. Wer San Marino als Weg zur Staatsangehörigkeit in einem vernünftigen Zeitrahmen verkauft, stellt es falsch dar.

Nein. San Marino gehört weder der EU noch formal dem Schengen-Raum an. Ein dortiger Aufenthalt verleiht keines der EU-Rechte auf Freizügigkeit, Arbeit oder Niederlassung. Für ein Assoziierungsabkommen zwischen der EU und San Marino wurde der Text im Dezember 2023 vereinbart; es befindet sich Stand 2026 weiterhin in der Ratifizierung. Sollte es in Kraft treten, würde es das Bild beim Zugang erheblich verändern. Das ist bislang nicht geschehen. Vorerst ist San Marino eine von Italien umschlossene Steuerbasis und kein Tor nach Europa.

Ja. San Marino nimmt am CRS teil und tauscht Informationen mit anderen Steuerbehörden aus. Ab dem 1. Januar 2026 wendet es den erweiterten Standard CRS 2.0 nach dem am 13. Oktober 2025 mit der EU unterzeichneten Protokoll an. Einen Vorteil aus einem Bankgeheimnis gibt es hier nicht. Das Regime mit 7 % senkt Ihre sanmarinesische Steuerlast auf ausländische Einkünfte. Es trägt nichts dazu bei, Ihre Konten vor Ihrer heimischen Steuerbehörde geheim zu halten.