Noruega · Régimen fiscal
Imposición de salida noruega (Utflyttingsskatt)
Las reglas se reescribieron de raíz para mudanzas y transferencias a partir del 20 de marzo de 2024. El antiguo umbral de NOK 500,000 desapareció, sustituido por una franquicia básica de NOK 3,000,000. El cambio decisivo es un tope de 12 años al aplazamiento. Pasado ese plazo, el impuesto vence se hayan vendido las acciones o no.
Noruega convirtió una obligación contingente aplazable en una obligación cierta. Con las reglas antiguas, podías irte, aplazar de forma indefinida y no pagar nunca si nunca vendías. Ahora el reloj se agota a los doce años, y la factura llega haya habido o no un evento de liquidez. Noruega no concede crédito por impuestos pagados en el extranjero ni ningún ajuste a la baja si el activo pierde valor después de tu partida. Esa combinación convierte la doble imposición en un riesgo real, no teórico.
Vías de calificación
La franquicia básica de 3.000.000 NOK, conocida como bunnfradrag, es una franquicia y no un umbral de todo o nada. Con una plusvalía latente de 3,5 millones de NOK tributan 500.000 NOK.
Los datos
- Mínimo
- 3M NOK
- Coste total estimado
- El 37.84% de la ganancia latente por encima de la franquicia de NOK 3m. Sobre una participación de NOK 500m, eso equivale a unos NOK 188m, pagaderos dentro de 12 años sin importar si llegas a vender o no.
- Tipo de vía
- Régimen fiscal, no es un visado
- Presencia física
- Se activa al dejar de ser residente fiscal noruego, o al transferir activos al extranjero.
- Familia
- Se aplica de forma individual. Desde el 1 de enero de 2025, la obligación también se activa cuando los activos pasan por herencia de una sucesión noruega a personas en el extranjero, con un umbral de NOK 100,000.
- Residencia permanente
- No aplicable
- Ciudadanía
- No aplicable
- Prueba de idioma
- No aplicable
- Doble nacionalidad
- Permitida
- Requisitos
- dejar de ser residente fiscal noruego, o transferir activos elegibles al extranjero, a partir del 20 de marzo de 2024una ganancia latente por encima de la franquicia básica de NOK 3,000,000
- El tope de 12 años lo es todo. Pasados 12 años, el impuesto se debe aunque nunca hayas vendido las acciones e incluso si ahora no valen nada. No hay ajuste de valor tras la partida ni crédito por impuestos extranjeros. Noruega conserva plenos derechos de gravamen.
- Desde el 7 de octubre de 2024, el 70% de cualquier dividendo recibido durante el periodo de aplazamiento debe destinarse a saldar la deuda del impuesto de salida. No puedes financiar tu vida con el activo mientras aplazas.
- El alcance es amplio. Cubre acciones noruegas y extranjeras, participaciones en fondos de valores (tanto el componente de interés como el de acciones), cuentas de ahorro en acciones (ASK), cuentas de capitalización, opciones laborales, participaciones en sociedades, derivados sobre activos sujetos al impuesto de salida, y ciertas cuentas de pensiones extranjeras, incluidas las IRA y las 401(k). Los inmuebles, los autos, las obras de arte y las criptomonedas quedan excluidos.
- Desde el 1 de enero de 2025, el gravamen también se activa por herencia de una sucesión noruega a personas en el extranjero. La planificación sucesoria también queda atrapada.
- La carga administrativa es pesada. Debes presentar el RF-1109 con la declaración final, confirmar cada año antes del 30 de abril, notificar cambios dentro de 2 meses, y saber que la Administración Tributaria puede liquidar hasta 15 años después de la mudanza.
- Volver a Noruega antes de la realización cancela el gravamen de forma retroactiva. Es la única salida limpia, y significa regresar.
- El antiguo umbral de NOK 500,000 desapareció. Cualquier informe que lo cite es anterior al 20 de marzo de 2024.