Inteligencia fiscal

Tributación por ciudadanía: Estados Unidos, Eritrea y la trampa de la green card

Dos países en el mundo gravan a sus ciudadanos por su renta mundial, sin importar dónde vivan. Uno es una superpotencia en funcionamiento con un aparato de fiscalización global. El otro es Eritrea. Si tienes pasaporte estadounidense, o una green card de larga data, nada más en este archivo te servirá hasta que resuelvas esto.

Última verificación julio de 2026

Lo que es realmente cierto

Estados Unidos y Eritrea son los únicos dos países que gravan sobre la base de la nacionalidad en lugar de la residencia. Ambos también gravan a los residentes de la manera habitual. La tributación por ciudadanía se sitúa por encima de la tributación por residencia, no en su lugar. El tratamiento que Mónaco da a los nacionales franceses bajo la Convención de 1963 es lo más cercano a un tercer ejemplo, aunque opera a través de un tratado bilateral y no del derecho interno.
La versión de Eritrea es un Impuesto de Recuperación y Rehabilitación plano del 2% sobre su diáspora, recaudado a través de las embajadas. Es objeto de la Resolución 2023 (2011) del Consejo de Seguridad de la ONU, que condenó su uso para desestabilizar el Cuerno de África y exigió a Eritrea que pusiera fin a la práctica. Eritrea hace cumplir el impuesto presionando a los familiares que permanecen en el país y negando servicios consulares. Diplomáticos eritreos han comparado este sistema con el estadounidense. Esa comparación no se sostiene. La tasa, la base y el mecanismo de fiscalización no tienen nada en común.
En la práctica, la tributación estadounidense por ciudadanía funciona así. Presentas una declaración estadounidense cada año sobre tu renta mundial, sin importar dónde vivas. Reportas las cuentas en el extranjero en el FBAR (FinCEN 114) y el Formulario FATCA 8938. Reportas sociedades extranjeras (5471), partnerships (8865), fideicomisos (3520/3520-A) y PFIC (8621), y cada uno de estos formularios acarrea su propio régimen de sanciones, que a menudo empieza en USD 10,000 por formulario y por año. La Foreign Earned Income Exclusion es de USD 132,900 para 2026, y cubre únicamente la renta del trabajo. No hace nada por los dividendos, los intereses, las ganancias de capital ni los beneficios empresariales.
Los créditos por impuestos extranjeros hacen que los ciudadanos estadounidenses en países de alta tributación a menudo deban poco impuesto adicional en EE. UU. La carga real es el cumplimiento, y los desajustes que genera. Un ISA británico, un assurance-vie francés, un fondo de superannuation australiano, un fondo de inversión extranjero (un PFIC, gravado de forma punitiva bajo el §1291), una pensión no estadounidense, un fideicomiso extranjero. Todos estos son productos de ahorro locales corrientes. Cada uno se convierte en un costoso problema fiscal estadounidense en cuanto entra en el derecho tributario de EE. UU. El costo no suele ser el impuesto. Es el contador, y el riesgo de cola de un desajuste que nadie detectó.
La trampa de la green card: cuentas como residente de largo plazo si fuiste residente permanente legal en al menos 8 de los últimos 15 años fiscales que terminan con el año en que finaliza tu residencia. Cruza ese umbral, y renunciar a la green card se convierte en un acto expatriatorio. Cae bajo el §877A exactamente en los mismos términos que un ciudadano que renuncia, incluido el test de patrimonio neto de USD 2m. Una década de revalorización inmobiliaria en EE. UU. puede satisfacer ese test por sí sola sin hacer ruido. Los ocho años llegan más rápido de lo que cualquiera planea, y los años parciales cuentan como años completos.
La interacción con la regla de desempate es el filo peligroso de la trampa de la green card, y corta en ambos sentidos. Alegar ser residente de otro país bajo una regla de desempate de un tratado, después de convertirse en residente de largo plazo, es en sí mismo un acto de expatriación. Eso activa el §877A. La misma elección hecha antes del umbral de 8 años funciona de otra manera. Impide que ese año cuente para el estatus de residente de largo plazo. Un año en el que se le trata como residente extranjero bajo un tratado, y no renuncia a los beneficios del tratado, sencillamente no cuenta para los 8. Así que la elección es una herramienta antes del año ocho y una trampa después.
Renunciar no es una salida limpia. Más allá del propio §877A, el §2801 impone un 40% a los receptores estadounidenses de donaciones y herencias de un expatriado cubierto, de forma indefinida, pagadero por el receptor en el Formulario 708 (reglamento final vigente desde el 14 de enero de 2025, aplicable a lo recibido a partir del 1 de enero de 2025). La tasa de renuncia es de USD 2,350, las citas escasean y el proceso es irreversible. Vea exit-taxes para conocer la mecánica.

Jurisdicción por jurisdicción

Estados Unidos alto: EE. UU. grava a ciudadanos y residentes sobre la renta mundial, sin importar dónde vivan. La FEIE está en USD 132,900 para 2026, y solo cubre las rentas del trabajo. Luego está el reporte: FBAR, 8938, 5471, 8865, 3520/3520-A y 8621, con sanciones que suelen arrancar en USD 10,000 por formulario y por año. Las reglas PFIC hacen que los fondos mutuos y ETF extranjeros ordinarios tributen de forma punitiva. Y si renuncia, la tasa es de USD 2,350. El impuesto de salida del §877A y la exposición perpetua del §2801 se derivan de ahí.
United States — green card holders alto: Usted se convierte en residente de largo plazo una vez que ha tenido la green card durante 8 de los últimos 15 años fiscales como residente permanente legal. En ese punto, abandonar la green card (Formulario I-407) activa el §877A en los mismos términos que la renuncia de un ciudadano, incluida la prueba de patrimonio neto de USD 2m no ajustada por inflación. Un reclamo de desempate bajo un tratado hecho antes del año 8 impide que ese año cuente. El mismo reclamo hecho después del año 8 es en sí mismo un acto de expatriación. Los años parciales cuentan como años completos.
Eritrea bajo: El impuesto a la diáspora de Eritrea es un gravamen fijo del 2% conocido como Impuesto de Recuperación y Rehabilitación. Se cobra a través de las embajadas y se hace cumplir reteniendo servicios consulares y presionando a los familiares que aún viven en Eritrea. El Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas condenó la práctica en la Resolución 2023 (2011). La mayoría de los Estados anfitriones lo consideran legalmente inaplicable, y varias jurisdicciones europeas han abierto investigaciones penales sobre cómo funciona. En la práctica significa poco para casi cualquier familia UHNW, pero sigue siendo el único otro ejemplo real de este modelo tributario basado en la ciudadanía.
Monaco — French nationals medio: Esto no es tributación basada en la ciudadanía en el sentido estadounidense, pero funciona de manera muy parecida a través de un tratado. Bajo la Convención Franco-Monegasca del 18 de mayo de 1963, los nacionales franceses que han vivido en Mónaco desde después del 13 de octubre de 1957 pagan el impuesto sobre la renta francés sobre su renta mundial, igual que si aún vivieran en Francia. La obligación tributaria está ligada a la nacionalidad, pero proviene de un tratado bilateral y no de la ley interna.

Qué puede salir mal

Ninguna reubicación resuelve el problema de la ciudadanía estadounidense. Todos los regímenes descritos aquí, territorial, non-dom, suma fija, cero impuestos, quedan por debajo del gravamen mundial de EE. UU. para una persona estadounidense. Resuelva primero la posición estadounidense. El país anfitrión es la segunda pregunta, no la primera.
Los créditos fiscales por impuestos pagados en el extranjero suelen eliminar el impuesto en sí, pero no el costo de lidiar con él. La verdadera carga es el cumplimiento. El verdadero riesgo es un PFIC, una pensión extranjera o un fideicomiso extranjero que nadie señaló durante una década.
El reloj de 8 años de la green card corre sobre años fiscales, no años calendario, y un año parcial cuenta como uno completo. Alguien que llegó en noviembre de 2018 ya era LPR en 2018. El reloj va un año más adelante de lo que sugiere el calendario, y aquí es exactamente donde la gente se lleva la sorpresa.
No haga una elección de desempate bajo un tratado siendo titular de una green card sin modelar primero la posición de LTR. Antes del año 8, la elección es protectora. Después del año 8, se convierte en un acto de expatriación con consecuencias del §877A, y no hay vuelta atrás.
La renuncia es irreversible. Las consecuencias fiscales la sobreviven. El §2801 grava a sus herederos residentes en EE. UU. al 40% para siempre. No hay plazo de prescripción ni caducidad.
Ponga el cumplimiento en orden antes de expatriarse, no después. La prueba de certificación del §877A exige cinco años limpios. No se puede certificar de forma retroactiva. No superarla lo convierte en cubierto, por modesto que sea su patrimonio.
Los estadounidenses accidentales existen, y son muchos. Son personas nacidas en EE. UU. que se fueron siendo bebés, o nacidas en el extranjero de padres estadounidenses, que nunca han presentado una declaración. Todo esto les alcanza. Los bancos cada vez más los rechazan bajo FATCA. Y la vía de regularización, el Streamlined Filing, tiene condiciones de elegibilidad que se cierran en el momento en que el IRS hace contacto.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que pagar impuestos estadounidenses si vivo en el extranjero?

Sí, si tiene pasaporte estadounidense. Estados Unidos y Eritrea son los dos únicos países que gravan sobre la base de la nacionalidad y no de la residencia. Eso significa que debe presentar una declaración estadounidense cada año sobre su renta mundial, sin importar dónde viva. Los créditos fiscales por impuestos extranjeros hacen que los ciudadanos en países de alta tributación a menudo deban poco impuesto adicional en EE. UU. La verdadera carga es el cumplimiento, no suele ser la factura en sí.

¿La Exclusión de Rentas del Trabajo en el Extranjero significa que no debo nada?

No necesariamente. La Exclusión de Rentas del Trabajo en el Extranjero es de USD 132,900 para 2026, pero solo cubre las rentas del trabajo. No hace nada por los dividendos, los intereses, las ganancias de capital ni los beneficios empresariales, y no elimina la obligación de declarar. Aún debe reportar las cuentas extranjeras en el FBAR (FinCEN 114) y el Formulario 8938, además de las empresas extranjeras (5471), los fideicomisos (3520/3520-A) y los fondos (8621). Las sanciones suelen arrancar en USD 10,000 por formulario y por año.

¿Por qué los estadounidenses en el extranjero no pueden simplemente comprar fondos indexados o fondos mutuos locales?

Porque un fondo mutuo o ETF extranjero suele ser un PFIC, gravado de forma punitiva bajo el §1291 y con obligación de presentar el Formulario 8621 cada año. Son productos de ahorro locales corrientes, como un ISA británico, una assurance-vie francesa o un fondo de superannuation australiano, que se convierten en costosos problemas fiscales estadounidenses. El costo rara vez es el impuesto en sí. Es el contador, y el riesgo de cola de un desajuste que nadie detectó durante una década.

Tengo una green card. ¿Deberé un impuesto de salida si la entrego?

Posiblemente. Usted se convierte en residente de largo plazo una vez que ha sido residente permanente legal en 8 de los últimos 15 años fiscales. Los años parciales cuentan como años completos, así que el reloj corre más rápido de lo que sugiere el calendario. Abandonar la green card (Formulario I-407) activa entonces el §877A en los mismos términos que un ciudadano que renuncia, incluida la prueba de patrimonio neto de USD 2m no ajustada por inflación, que una década de revalorización de propiedades en EE. UU. puede satisfacer sin hacer ruido.

¿Renunciar a la ciudadanía estadounidense pone fin al problema fiscal?

No. No es una salida limpia. La renuncia cuesta USD 2,350, las citas escasean y el proceso es irreversible. Más allá del propio impuesto de salida del §877A, el §2801 impone un 40% a los receptores estadounidenses de donaciones y herencias de un expatriado cubierto, de forma indefinida, pagadero por el receptor en el Formulario 708 (reglamento final vigente desde el 14 de enero de 2025, aplicable a lo recibido a partir del 1 de enero de 2025). No hay plazo de prescripción.

Nací en EE. UU. pero me fui de bebé y nunca declaré. ¿De verdad me alcanza esto?

Sí. EE. UU. grava sobre la base de la nacionalidad, así que alguien nacido en EE. UU. que se fue siendo un bebé, o nacido en el extranjero de padres estadounidenses, queda dentro de todo esto aunque nunca haya declarado. Los bancos cada vez más se niegan a atender a estos estadounidenses accidentales bajo FATCA. La vía principal de regularización, el Streamlined Filing, tiene condiciones de elegibilidad que se cierran una vez que el IRS hace contacto. Por eso importa actuar antes de que lo contacten.

Fuentes (5)