Inteligência tributária

Tributação baseada na cidadania: os Estados Unidos, a Eritreia e a armadilha do green card

Dois países no mundo tributam os seus cidadãos sobre o rendimento mundial independentemente de onde vivam. Um deles é uma superpotência em funcionamento, com um aparelho de execução global; o outro é a Eritreia. Se tem um passaporte dos EUA ou um green card antigo, nada mais neste ficheiro o ajuda enquanto não lidar com isto.

Última verificação julho de 2026

O que de fato é verdade

Os Estados Unidos e a Eritreia são os dois únicos Estados que tributam com base na nacionalidade e não na residência. Ambos tributam também os residentes normalmente — a tributação baseada na cidadania sobrepõe-se à tributação baseada na residência, não a substitui. O tratamento dos cidadãos franceses pelo Mónaco ao abrigo da Convenção de 1963 é o terceiro exemplo mais próximo, embora opere através de uma convenção bilateral e não de direito interno.
A da Eritreia é um imposto fixo de 2%, o 'Recovery and Rehabilitation Tax' sobre a diáspora, cobrado através das embaixadas, e é objeto da Resolução 2023 (2011) do Conselho de Segurança da ONU, que condenou o seu uso para desestabilizar o Corno de África e exigiu que a Eritreia cessasse essas práticas. É imposto por pressão sobre familiares que permanecem na Eritreia e pela recusa de serviços consulares. As comparações com o sistema dos EUA são feitas por diplomatas eritreus e não são pertinentes: a alíquota, a base e o mecanismo de execução nada têm em comum.
Na prática, a tributação dos EUA baseada na cidadania significa: entregar uma declaração dos EUA todos os anos sobre o rendimento mundial, viva onde viver; reportar as contas estrangeiras no FBAR (FinCEN 114) e no Form 8938 do FATCA; reportar sociedades estrangeiras (5471), partnerships (8865), trusts (3520/3520-A) e PFIC (8621), cada um com o seu regime de penalidades frequentemente a começar em USD 10.000 por formulário por ano. A Foreign Earned Income Exclusion é de USD 132.900 para 2026 e cobre apenas o rendimento do trabalho — nada faz por dividendos, juros, mais-valias ou lucros empresariais.
Os créditos de imposto estrangeiro fazem com que os cidadãos dos EUA em países de tributação elevada devam frequentemente pouco imposto adicional nos EUA. O encargo é a conformidade e as incompatibilidades: um ISA do Reino Unido, uma assurance-vie francesa, um fundo de superannuation australiano, um fundo de investimento estrangeiro (um PFIC tributado punitivamente ao abrigo do §1291), uma pensão não norte-americana, um trust estrangeiro — todos produtos de poupança locais comuns que se tornam problemas fiscais dispendiosos nos EUA. O custo não é normalmente o imposto; é o contabilista, e o risco extremo de uma incompatibilidade que ninguém detetou.
A armadilha do green card: é residente de longa duração se foi residente permanente legal em pelo menos 8 dos últimos 15 anos fiscais que terminam com o ano em que a residência cessa. Ao atingir esse limiar, abandonar o green card é um ato de expatriação sujeito ao §877A exatamente nos mesmos termos que um cidadão que renuncia — incluindo o teste de património líquido de USD 2 milhões que uma década de valorização de imóveis nos EUA satisfaz discretamente. Oito anos chegam mais depressa do que qualquer pessoa planeia, e os anos parciais contam como anos inteiros.
A interação com o critério de desempate é o gume afiado da armadilha do green card e corta nos dois sentidos. Reclamar ser residente de outro país ao abrigo de um critério de desempate de convenção DEPOIS de se tornar residente de longa duração é, em si, um ato de expatriação que aciona o §877A. A mesma opção feita ANTES do limiar de 8 anos impede que esse ano conte para o estatuto de residente de longa duração — um ano em que é tratado como residente estrangeiro ao abrigo de uma convenção, e não renuncia aos benefícios da convenção, não conta para os 8. A opção é uma ferramenta antes do oitavo ano e uma armadilha depois dele.
Renunciar não é uma saída limpa. Para além do próprio §877A, o §2801 impõe 40% aos recetores nos EUA de doações e legados de um covered expatriate, indefinidamente, pagável pelo recetor no Form 708 (regulamentações finais com efeitos a 14 de janeiro de 2025, aplicando-se a receções em ou após 1 de janeiro de 2025). A taxa de renúncia é de USD 2.350, as marcações são escassas, e o processo é irreversível. Ver exit-taxes para os mecanismos.

Jurisdição por jurisdição

Estados Unidos alta: Tributação mundial de cidadãos e residentes independentemente de onde vivam. FEIE de USD 132.900 para 2026 (apenas rendimento do trabalho). Reporte de FBAR, 8938, 5471, 8865, 3520/3520-A, 8621 com penalidades a começar comummente em USD 10.000 por formulário por ano. As regras PFIC tornam os fundos de investimento e ETF estrangeiros comuns punitivamente tributados. Taxa de renúncia de USD 2.350; segue-se o imposto de saída do §877A e a exposição perpétua do §2801.
Estados Unidos — titulares de green card alta: Residente de longa duração aos 8 dos últimos 15 anos fiscais como residente permanente legal. Nesse ponto, abandonar o green card (Form I-407) aciona o §877A nos mesmos termos que a renúncia de um cidadão, incluindo o teste de património líquido não indexado de USD 2 milhões. Uma reclamação de critério de desempate de convenção antes do ano 8 impede que esse ano conte; a mesma reclamação após o ano 8 é, em si, um ato de expatriação. Os anos parciais contam como anos inteiros.
Eritreia baixa: Imposto fixo de 2%, o 'Recovery and Rehabilitation Tax', sobre o rendimento da diáspora, cobrado via embaixadas e imposto por recusa de serviço consular e pressão sobre familiares na Eritreia. Condenado na Resolução 2023 (2011) do Conselho de Segurança da ONU. Juridicamente inexequível na maioria dos Estados de acolhimento e objeto de investigação criminal em curso em várias jurisdições europeias. Praticamente irrelevante para quase todas as famílias UHNW, mas é o único outro exemplo do modelo.
Mónaco — cidadãos franceses média: Não é tributação baseada na cidadania no sentido dos EUA, mas funcionalmente semelhante via convenção: ao abrigo da Convenção Franco-Monegasca de 18 de maio de 1963, os cidadãos franceses residentes no Mónaco desde depois de 13 de outubro de 1957 pagam imposto francês sobre o rendimento mundial como se fossem residentes em França. Obrigação fiscal atribuída pela nacionalidade, através de um instrumento bilateral e não de direito interno.

O que pode dar errado

Nenhuma relocação resolve a cidadania dos EUA. Todos os regimes deste ficheiro — territorial, non-dom, montante fixo, tributação zero — estão subordinados à tributação mundial dos EUA para uma US person. Modele primeiro a posição dos EUA; o país de acolhimento é a segunda questão, não a primeira.
Os créditos de imposto estrangeiro normalmente eliminam o imposto, não o custo. O verdadeiro encargo é a conformidade, e o verdadeiro risco é um PFIC, uma pensão estrangeira ou um trust estrangeiro que ninguém assinalou durante uma década.
O relógio dos 8 anos do green card corre sobre anos fiscais, e os anos parciais contam como anos inteiros. Quem chegou em novembro de 2018 foi LPR em 2018 — o relógio está um ano mais adiantado do que o calendário sugere, e é aqui que as pessoas são apanhadas de surpresa.
Não faça uma opção pelo critério de desempate de convenção como titular de green card sem modelar a posição de LTR. Antes do ano 8 é protetora. Depois do ano 8 é um ato de expatriação com consequências do §877A e sem volta atrás.
A renúncia é irreversível e as consequências fiscais sobrevivem-lhe. O §2801 tributa os seus herdeiros residentes nos EUA a 40% para sempre. Não há prazo de prescrição nem caducidade.
Regularize a conformidade antes de se expatriar, não depois. O teste de certificação do §877A exige cinco anos limpos; não pode certificar retroativamente, e falhá-lo torna-o abrangido por muito modesto que seja o seu património.
Os accidental Americans são reais e numerosos — pessoas nascidas nos EUA que partiram em bebés, ou nascidas no estrangeiro de pais norte-americanos, que nunca entregaram declarações. Estão abrangidas por tudo isto, os bancos recusam-nas cada vez mais ao abrigo do FATCA, e a via de remediação (Streamlined Filing) tem condições de elegibilidade que se fecham assim que o IRS estabelece contacto.

Perguntas frequentes

Tenho de pagar impostos nos EUA se viver no estrangeiro?

Sim, se tiver um passaporte dos EUA. Os Estados Unidos e a Eritreia são os únicos dois países que tributam com base na nacionalidade e não na residência. Isso significa que tem de entregar uma declaração dos EUA todos os anos sobre o rendimento mundial, viva onde viver. Os créditos de imposto estrangeiro fazem com que os cidadãos em países de tributação elevada devam frequentemente pouco imposto adicional nos EUA. O verdadeiro encargo é a conformidade, normalmente não a fatura em si.

A Foreign Earned Income Exclusion significa que não devo nada?

Não necessariamente. A Foreign Earned Income Exclusion é de USD 132.900 para 2026, mas cobre apenas o rendimento do trabalho. Nada faz por dividendos, juros, mais-valias ou lucros empresariais, e não elimina a obrigação de declarar. Continua a ter de reportar as contas estrangeiras no FBAR (FinCEN 114) e no Form 8938, além de sociedades estrangeiras (5471), trusts (3520/3520-A) e fundos (8621). As penalidades começam comummente em USD 10.000 por formulário por ano.

Por que não podem os norte-americanos no estrangeiro simplesmente comprar fundos indexados ou fundos de investimento locais?

Porque um fundo de investimento ou ETF estrangeiro é normalmente um PFIC, tributado punitivamente ao abrigo do §1291 e exigindo o Form 8621 todos os anos. São produtos de poupança locais comuns, como um ISA do Reino Unido, uma assurance-vie francesa, ou um fundo de superannuation australiano, que se tornam problemas fiscais dispendiosos nos EUA. O custo raramente é o imposto em si. É o contabilista, e o risco extremo de uma incompatibilidade que ninguém detetou durante uma década.

Tenho um green card. Vou dever um imposto de saída se abdicar dele?

Possivelmente. Torna-se residente de longa duração assim que tiver sido residente permanente legal em 8 dos últimos 15 anos fiscais. Os anos parciais contam como anos inteiros, pelo que o relógio corre mais depressa do que o calendário sugere. Abandonar o green card (Form I-407) aciona então o §877A nos mesmos termos que a renúncia de um cidadão, incluindo o teste de património líquido não indexado de USD 2 milhões, que uma década de valorização de imóveis nos EUA pode satisfazer discretamente.

Renunciar à cidadania dos EUA acaba com o problema fiscal?

Não. Não é uma saída limpa. A renúncia custa USD 2.350, as marcações são escassas, e o processo é irreversível. Para além do próprio imposto de saída do §877A, o §2801 impõe 40% aos recetores nos EUA de doações e legados de um covered expatriate, indefinidamente, pagável pelo recetor no Form 708 (regulamentações finais com efeitos a 14 de janeiro de 2025, aplicando-se a receções em ou após 1 de janeiro de 2025). Não há prazo de prescrição.

Nasci nos EUA mas saí ainda bebé e nunca entreguei declarações. Sou mesmo abrangido por isto?

Sim. Os EUA tributam com base na nacionalidade, pelo que alguém nascido nos EUA que saiu ainda bebé, ou nascido no estrangeiro de pais norte-americanos, está abrangido por tudo isto mesmo que nunca tenha entregue uma declaração. Os bancos recusam cada vez mais servir estes accidental Americans ao abrigo do FATCA. A principal via de regularização, o Streamlined Filing, tem condições de elegibilidade que se fecham assim que o IRS estabelece contacto. É por isso que agir antes de ser contactado é importante.

Fontes (5)