税务情报
以国籍为基础的征税：美国、厄立特里亚，以及绿卡陷阱
世界上有两个国家不论其公民居住在何处，都就其全球所得征税。其中一个是拥有全球执法机器的运转中的超级大国；另一个是厄立特里亚。如果你持有美国护照或一张持有已久的绿卡，在你处理好这件事之前，本文件中的其他一切都帮不了你。
究竟什么才是真的
- 美国和厄立特里亚是仅有的两个以国籍、而非居住地为征税依据的国家。二者也照常对居民征税——以国籍为基础的征税是叠加于、而非取代以居住地为基础的征税。摩纳哥根据1963年公约对法国国民的处理是最接近的第三个例子，尽管它是通过一项双边条约、而非国内法运作的。
- 厄立特里亚的是对侨民征收的2%单一“重建与恢复税”，通过使馆征收，并且是联合国安理会第2023(2011)号决议的对象——该决议谴责其被用于破坏非洲之角的稳定，并要求厄立特里亚停止此类做法。它通过对留在厄立特里亚的家庭成员施压、以及扣留领事服务来强制执行。厄立特里亚外交官所作的与美国制度的比较并不恰当：税率、税基和执行机制毫无共同之处。
- 在实践中，美国以国籍为基础的征税意味着：无论你住在哪里，每年就全球所得提交一份美国申报表；用 FBAR（FinCEN 114）和 FATCA 表格 8938 报告外国账户；报告外国公司（5471）、合伙（8865）、信托（3520/3520-A）和 PFIC（8621），每一项都有其各自的罚则，通常起步为每份表格每年 USD 10,000。境外劳动所得豁免（Foreign Earned Income Exclusion）2026年为 USD 132,900，且仅涵盖劳动所得——它对股息、利息、资本利得或营业利润毫无作用。
- 外国税收抵免意味着身处高税负国家的美国公民往往几乎无需额外缴纳美国税。负担在于合规和错配：一个英国 ISA、一份法国人寿保险（assurance-vie）、一只澳大利亚养老金基金、一只外国共同基金（作为 PFIC 依 §1291 被惩罚性征税）、一份非美国养老金、一个外国信托——全都是普通的当地储蓄产品，却变成昂贵的美国税务难题。成本通常不在税，而在会计师，以及无人察觉的某个错配所带来的尾部风险。
- 绿卡陷阱：如果你在以居民身份终止年度为结束的最近15个纳税年度中，至少有8年为合法永久居民，你就是长期居民。一旦达到该门槛，放弃绿卡便是一项侨居行为，其适用 §877A 的条件与放弃国籍的公民完全相同——包括十年美国房地产升值会悄然满足的 USD 2m 净资产测试。八年比任何人计划的都来得更快，且不足一年也按整年计算。
- 打破平局规则的相互作用是绿卡陷阱的锋利边缘，且它双向切割。在成为长期居民之后依条约打破平局规则主张为另一国居民，本身就是一项触发 §877A 的侨居行为。而在8年门槛之前作出同一选择，则可阻止该年计入长期居民身份——一个你在条约下被视为外国居民、且不放弃条约待遇的年度，不计入那8年。该选择在第八年之前是工具，在其之后是陷阱。
- 放弃国籍并非一次干净的离场。除 §877A 本身之外，§2801 对受涵盖侨居者的赠与和遗赠的美国收受人课征40%，且无限期，由收受人用表格 708 缴纳（最终法规自2025年1月14日起生效，适用于2025年1月1日或之后的收受）。放弃费为 USD 2,350，预约稀缺，且该过程不可逆。参见 exit-taxes 了解其机制。
逐一司法管辖区
- 美国 高
- 对公民和居民就全球所得征税，无论其住在何处。FEIE 2026年为 USD 132,900（仅限劳动所得）。FBAR、8938、5471、8865、3520/3520-A、8621 报告，罚款通常起步为每份表格每年 USD 10,000。PFIC 规则使普通外国共同基金和 ETF 被惩罚性征税。放弃费 USD 2,350；随后是 §877A 离境税和永久性的 §2801 风险。
- 美国 — 绿卡持有人 高
- 在作为合法永久居民满最近15个纳税年度中的8年时成为长期居民。到那时，放弃绿卡（表格 I-407）会触发 §877A，其条件与公民放弃国籍相同，包括未指数化的 USD 2m 净资产测试。第8年之前的条约打破平局主张可阻止该年计入；同一主张在第8年之后本身就是一项侨居行为。不足一年按整年计算。
- 厄立特里亚 低
- 对侨民所得征2%单一“重建与恢复税”，经由使馆征收，并通过拒绝领事服务和对在厄立特里亚亲属施压来强制执行。被联合国安理会第2023(2011)号决议谴责。在多数东道国法律上不可强制执行，且在若干欧洲辖区正接受持续的刑事调查。对几乎任何高净值家庭而言在实践中都无关紧要，但它是该模式仅有的另一个例子。
- 摩纳哥 — 法国国民 中
- 并非美国意义上的以国籍为基础的征税，但通过条约在功能上类似：根据1963年5月18日《法国—摩纳哥公约》，自1957年10月13日之后居住于摩纳哥的法国国民，就其全球所得缴纳法国所得税，如同其为法国居民。税负按国籍分配，通过一项双边工具、而非国内法。
- 没有任何迁居能解决美国国籍问题。本文件中的每一种制度——属地、非户籍、一次性总额、零税——对一个美国人而言都从属于美国的全球征税。先测算美国的状况；东道国是第二个问题，而非第一个。
- 外国税收抵免通常消除的是税，而非成本。真正的负担在于合规，而真正的风险在于一个十年间无人标记出来的 PFIC、外国养老金或外国信托。
- 8年绿卡时钟按纳税年度计，且不足一年按整年计算。一个2018年11月抵达的人，在2018年就已经是合法永久居民——时钟比日历所显示的又往前走了一年，而这正是人们措手不及之处。
- 作为绿卡持有人，不要在未测算长期居民状况的情况下作出条约打破平局选择。在第8年之前它有保护作用。在第8年之后它是一项带有 §877A 后果、且无法回头的侨居行为。
- 放弃国籍不可逆，其税务后果比它本身更长久。§2801 对你的美国居民继承人永久征收40%。没有诉讼时效，也没有到期日。
- 在侨居之前、而非之后修正合规。§877A 认证测试要求五个干净的年度；你无法追溯认证，而未通过它会使你无论财富多寡都成为受涵盖者。
- “意外美国人”真实存在且为数众多——出生在美国、婴儿时期即离开的人，或在境外出生于美国父母、从未报过税的人。他们全都在这一切之内，银行在 FATCA 下越来越拒绝接纳他们，而补救途径（简化申报程序，Streamlined Filing）的资格条件一旦 IRS 主动接触便告关闭。
常见问题
如果我住在国外，还需要缴纳美国税吗？
如果你持有美国护照，需要。美国和厄立特里亚是仅有的两个以国籍、而非居住地为征税依据的国家。这意味着无论你住在哪里，都必须每年就全球所得提交一份美国申报表。外国税收抵免意味着身处高税负国家的公民往往几乎无需额外缴纳美国税——真正的负担在于合规，而通常不在税单本身。
境外劳动所得豁免（FEIE）是不是意味着我什么都不用缴？
不一定。境外劳动所得豁免2026年为 USD 132,900，但它仅涵盖劳动所得。它对股息、利息、资本利得或营业利润毫无作用，也不免除申报义务。你仍须用 FBAR（FinCEN 114）和表格 8938 报告外国账户，并报告外国公司（5471）、信托（3520/3520-A）和基金（8621）。罚款通常起步为每份表格每年 USD 10,000。
为什么身在海外的美国人不能直接购买当地的指数基金或共同基金？
因为一只外国共同基金或 ETF 通常构成 PFIC，依 §1291 被惩罚性征税，并且每年都需要提交表格 8621。这些都是普通的当地储蓄产品——比如一个英国 ISA、一份法国人寿保险（assurance-vie）或一只澳大利亚养老金基金——却会变成昂贵的美国税务难题。成本很少在税本身，而在会计师，以及十年间无人察觉的某个错配所带来的尾部风险。
我持有绿卡。如果放弃它，我会被课征离境税吗？
有可能。在最近15个纳税年度中有8年为合法永久居民，你就成为长期居民。不足一年按整年计算，所以这个时钟走得比日历所显示的更快。此后放弃绿卡（表格 I-407）就会触发 §877A，其条件与公民放弃国籍相同，包括未指数化的 USD 2m 净资产测试——十年的美国房地产升值就足以悄然满足它。
放弃美国国籍就能了结税务问题吗？
不能，这并非一次干净的离场。放弃国籍的费用为 USD 2,350，预约稀缺，且过程不可逆。除 §877A 离境税本身之外，§2801 还对受涵盖侨居者的赠与和遗赠的美国收受人无限期课征40%，由收受人用表格 708 缴纳（最终法规自2025年1月14日起生效，适用于2025年1月1日或之后的收受）。没有诉讼时效。
我在美国出生，但婴儿时期就离开了，也从未报过税。我真的也被这一切网罗其中吗？
是的。美国以国籍为征税依据，因此出生在美国、婴儿时期即离开的人，或在境外出生于美国父母的人，即便从未报过税，也全都在这一切之内。在 FATCA 之下，银行越来越拒绝为这些“意外美国人”提供服务。主要的补救途径——简化申报程序（Streamlined Filing）——的资格条件一旦 IRS 主动接触便告关闭。正因如此，在被接触之前就采取行动才至关重要。