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Staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung: die Vereinigten Staaten, Eritrea und die Green-Card-Falle

Zwei Länder der Welt besteuern ihre Staatsbürger mit dem Welteinkommen, unabhängig davon, wo diese leben. Das eine ist eine funktionierende Supermacht mit weltweitem Vollzugsapparat. Das andere ist Eritrea. Wenn Sie einen US-Pass oder eine lange gehaltene Green Card besitzen, hilft Ihnen nichts anderes in diesen Unterlagen, solange Sie das nicht geklärt haben.

Zuletzt geprüft Juli 2026

Was tatsächlich zutrifft

  • Die Vereinigten Staaten und Eritrea sind die einzigen beiden Länder, die an die Staatsangehörigkeit statt an die Ansässigkeit anknüpfen. Beide besteuern zusätzlich Ansässige auf die übliche Weise. Die staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung tritt neben die wohnsitzbasierte Besteuerung, nicht an ihre Stelle. Am nächsten an ein drittes Beispiel kommt die Behandlung französischer Staatsangehöriger durch Monaco nach dem Abkommen von 1963, auch wenn sie über einen bilateralen Staatsvertrag und nicht über nationales Recht wirkt.
  • Die eritreische Variante ist eine pauschale Recovery and Rehabilitation Tax von 2 % auf die Diaspora, eingezogen über die Botschaften. Sie ist Gegenstand der Resolution 2023 (2011) des UN-Sicherheitsrats, die ihre Verwendung zur Destabilisierung des Horns von Afrika verurteilte und Eritrea zur Einstellung dieser Praxis verpflichtete. Eritrea setzt die Steuer durch, indem es im Land verbliebene Familienangehörige unter Druck setzt und konsularische Dienste verweigert. Eritreische Diplomaten haben dieses System mit dem amerikanischen verglichen. Dieser Vergleich trägt nicht. Satz, Bemessungsgrundlage und Durchsetzungsmechanismus haben nichts gemeinsam.
  • In der Praxis funktioniert die staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung der USA so: Sie geben jedes Jahr eine US-Steuererklärung über Ihr Welteinkommen ab, gleich wo Sie leben. Sie melden ausländische Konten über den FBAR (FinCEN 114) und das FATCA-Formular 8938. Sie melden ausländische Gesellschaften (5471), Personengesellschaften (8865), Trusts (3520/3520-A) und PFICs (8621), und jedes dieser Formulare hat ein eigenes Sanktionsregime, das häufig bei USD 10.000 pro Formular und Jahr beginnt. Die Foreign Earned Income Exclusion beträgt für 2026 USD 132.900 und erfasst ausschließlich Arbeitseinkünfte. Für Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne oder Unternehmensgewinne bringt sie nichts.
  • Anrechenbare ausländische Steuern führen dazu, dass US-Staatsbürger in Hochsteuerländern oft kaum zusätzliche US-Steuer schulden. Die eigentliche Last ist die Befolgung der Vorschriften und die Verwerfungen, die sie erzeugt. Ein britisches ISA, eine französische assurance-vie, ein australischer Superannuation-Fonds, ein ausländischer Investmentfonds (ein PFIC, nach § 1291 pönal besteuert), eine nicht-amerikanische Altersvorsorge, ein ausländischer Trust. Das alles sind gewöhnliche lokale Sparprodukte. Jedes davon wird zu einem teuren US-Steuerproblem, sobald es in das amerikanische Steuerrecht hineinragt. Der Preis ist meist nicht die Steuer. Es sind der Steuerberater und das Restrisiko einer Verwerfung, die niemand bemerkt hat.
  • Die Green-Card-Falle: Sie gelten als Long-Term Resident, wenn Sie in mindestens 8 der letzten 15 Steuerjahre, endend mit dem Jahr, in dem Ihre Ansässigkeit endet, Lawful Permanent Resident waren. Überschreiten Sie diese Schwelle, wird die Aufgabe der Green Card zu einem Akt der Expatriierung. Sie fällt unter § 877A zu genau denselben Bedingungen wie der Verzicht eines Staatsbürgers, einschließlich des Vermögenstests von USD 2 Mio. Ein Jahrzehnt Wertsteigerung bei US-Immobilien kann diesen Test still und leise allein erfüllen. Acht Jahre kommen schneller, als irgendjemand plant, und angefangene Jahre zählen als volle Jahre.
  • Das Zusammenspiel mit dem Tie-Breaker ist die scharfe Kante der Green-Card-Falle, und sie schneidet in beide Richtungen. Nach einem Abkommen die Ansässigkeit in einem anderen Land zu beanspruchen, nachdem man Long-Term Resident geworden ist, ist selbst ein Akt der Expatriierung. Das löst § 877A aus. Dieselbe Erklärung, vor der 8-Jahres-Schwelle abgegeben, wirkt anders. Sie verhindert, dass dieses Jahr auf den Status als Long-Term Resident angerechnet wird. Ein Jahr, in dem Sie nach einem Abkommen als im Ausland ansässig behandelt werden und nicht auf die Abkommensvorteile verzichten, zählt schlicht nicht zu den 8. Die Erklärung ist also vor dem achten Jahr ein Werkzeug und danach eine Falle.
  • Der Verzicht ist kein sauberer Ausstieg. Über § 877A hinaus erlegt § 2801 US-Empfängern von Schenkungen und Erbschaften eines Covered Expatriate zeitlich unbegrenzt 40 % auf, zahlbar vom Empfänger über das Formular 708 (endgültige Regelungen in Kraft seit dem 14. Januar 2025, anwendbar auf Zuwendungen ab dem 1. Januar 2025). Die Gebühr für den Verzicht beträgt USD 2.350, Termine sind knapp, und der Vorgang ist unumkehrbar. Zur Mechanik siehe exit-taxes.

Jurisdiktion für Jurisdiktion

Vereinigte Staaten hoch
Die USA besteuern Staatsbürger und Ansässige mit dem Welteinkommen, gleich wo diese leben. Die FEIE liegt für 2026 bei USD 132.900 und erfasst ausschließlich Arbeitseinkünfte. Dazu kommen die Meldepflichten: FBAR, 8938, 5471, 8865, 3520/3520-A und 8621, mit Sanktionen, die üblicherweise bei USD 10.000 pro Formular und Jahr beginnen. Die PFIC-Regeln führen dazu, dass gewöhnliche ausländische Investmentfonds und ETFs pönal besteuert werden. Und wenn Sie verzichten, beträgt die Gebühr USD 2.350. Die Wegzugsteuer nach § 877A und die dauerhafte Exponierung nach § 2801 folgen daraus.
Vereinigte Staaten: Green-Card-Inhaber hoch
Sie werden Long-Term Resident, sobald Sie in 8 der letzten 15 Steuerjahre als Lawful Permanent Resident eine Green Card gehalten haben. Ab diesem Punkt löst die Aufgabe der Green Card (Formular I-407) § 877A zu denselben Bedingungen aus wie der Verzicht eines Staatsbürgers, einschließlich des nicht indexierten Vermögenstests von USD 2 Mio. Eine vor Jahr 8 erhobene abkommensrechtliche Tie-Breaker-Beanspruchung verhindert, dass dieses Jahr mitzählt. Dieselbe Beanspruchung nach Jahr 8 ist selbst ein Akt der Expatriierung. Angefangene Jahre zählen als volle Jahre.
Eritrea niedrig
Die eritreische Diasporasteuer ist eine pauschale Abgabe von 2 %, bekannt als Recovery and Rehabilitation Tax. Sie wird über die Botschaften eingezogen und durchgesetzt, indem konsularische Dienste verweigert und in Eritrea verbliebene Angehörige unter Druck gesetzt werden. Der UN-Sicherheitsrat hat diese Praxis in der Resolution 2023 (2011) verurteilt. Die meisten Aufnahmestaaten halten sie für rechtlich nicht durchsetzbar, und mehrere europäische Jurisdiktionen haben strafrechtliche Ermittlungen zu ihrer Handhabung eingeleitet. Für nahezu jede UHNW-Familie bedeutet sie praktisch wenig, doch sie bleibt das einzige weitere reale Beispiel dieses staatsbürgerschaftsbasierten Steuermodells.
Monaco: französische Staatsangehörige mittel
Das ist keine staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung im amerikanischen Sinne, wirkt über ein Abkommen aber weitgehend genauso. Nach dem französisch-monegassischen Abkommen vom 18. Mai 1963 zahlen französische Staatsangehörige, die erst nach dem 13. Oktober 1957 nach Monaco gezogen sind, französische Einkommensteuer auf ihr Welteinkommen, ganz so, als lebten sie weiterhin in Frankreich. Die Steuerpflicht knüpft an die Staatsangehörigkeit an, folgt aber aus einem bilateralen Abkommen und nicht aus nationalem Recht.
Was schiefgehen kann
  • Kein Umzug löst das Problem der US-Staatsbürgerschaft. Jedes hier beschriebene Regime, ob territorial, Non-Dom, Pauschalbesteuerung oder Nullsteuer, liegt für eine US-Person unterhalb der US-Besteuerung des Welteinkommens. Klären Sie zuerst die US-Position. Das Zielland ist die zweite Frage, nicht die erste.
  • Anrechenbare ausländische Steuern beseitigen meist die Steuer selbst, nicht aber den Aufwand, sich damit zu befassen. Die eigentliche Last ist die Befolgung der Vorschriften. Das eigentliche Risiko ist ein PFIC, eine ausländische Altersvorsorge oder ein ausländischer Trust, den ein Jahrzehnt lang niemand erkannt hat.
  • Die 8-Jahres-Uhr für die Green Card läuft nach Steuerjahren, nicht nach Kalenderjahren, und ein angefangenes Jahr zählt als volles. Wer im November 2018 einreiste, war für 2018 bereits LPR. Die Uhr ist ein Jahr weiter, als der Kalender vermuten lässt, und genau hier werden Menschen überrascht.
  • Geben Sie als Green-Card-Inhaber keine abkommensrechtliche Tie-Breaker-Erklärung ab, ohne zuvor die LTR-Position durchzurechnen. Vor Jahr 8 wirkt die Erklärung schützend. Nach Jahr 8 wird sie zu einem Akt der Expatriierung mit den Folgen des § 877A, und es gibt keinen Weg zurück.
  • Der Verzicht ist unumkehrbar. Die steuerlichen Folgen überdauern ihn. § 2801 besteuert Ihre in den USA ansässigen Erben dauerhaft mit 40 %. Es gibt weder Verjährung noch ein Auslaufen.
  • Bringen Sie Ihre Steuerpflichten in Ordnung, bevor Sie expatriieren, nicht danach. Der Certification Test des § 877A verlangt fünf saubere Jahre. Rückwirkend lässt sich das nicht bescheinigen. Wer daran scheitert, wird zum Covered Expatriate, wie bescheiden das Vermögen auch sein mag.
  • Accidental Americans gibt es wirklich, und zwar viele. Das sind in den USA geborene Menschen, die als Säuglinge fortgezogen sind, oder im Ausland geborene Kinder US-amerikanischer Eltern, die nie eine Erklärung abgegeben haben. Sie fallen unter all dies. Banken verweigern ihnen unter FATCA zunehmend die Aufnahme. Und der Weg zur Nachholung, Streamlined Filing, hat Zugangsvoraussetzungen, die in dem Moment entfallen, in dem der IRS von sich aus Kontakt aufnimmt.

Häufige Fragen

Muss ich US-Steuern zahlen, wenn ich im Ausland lebe?

Ja, wenn Sie einen US-Pass besitzen. Die Vereinigten Staaten und Eritrea sind die einzigen beiden Länder, die an die Staatsangehörigkeit statt an die Ansässigkeit anknüpfen. Das heißt, Sie müssen jedes Jahr eine US-Steuererklärung über Ihr Welteinkommen abgeben, gleich wo Sie leben. Anrechenbare ausländische Steuern führen dazu, dass Staatsbürger in Hochsteuerländern oft kaum zusätzliche US-Steuer schulden. Die eigentliche Last ist die Befolgung der Vorschriften, meist nicht die Rechnung selbst.

Bedeutet die Foreign Earned Income Exclusion, dass ich nichts schulde?

Nicht zwangsläufig. Die Foreign Earned Income Exclusion beträgt für 2026 USD 132.900, erfasst aber ausschließlich Arbeitseinkünfte. Für Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne oder Unternehmensgewinne bringt sie nichts, und die Erklärungspflicht beseitigt sie nicht. Sie müssen weiterhin ausländische Konten über den FBAR (FinCEN 114) und das Formular 8938 melden, dazu ausländische Gesellschaften (5471), Trusts (3520/3520-A) und Fonds (8621). Sanktionen beginnen üblicherweise bei USD 10.000 pro Formular und Jahr.

Warum können Amerikaner im Ausland nicht einfach lokale Indexfonds oder Investmentfonds kaufen?

Weil ein ausländischer Investmentfonds oder ETF in der Regel ein PFIC ist, nach § 1291 pönal besteuert wird und jedes Jahr das Formular 8621 erfordert. Es handelt sich um gewöhnliche lokale Sparprodukte, etwa ein britisches ISA, eine französische assurance-vie oder einen australischen Superannuation-Fonds, die zu teuren US-Steuerproblemen werden. Der Preis ist selten die Steuer selbst. Es sind der Steuerberater und das Restrisiko einer Verwerfung, die ein Jahrzehnt lang niemand bemerkt hat.

Ich habe eine Green Card. Schulde ich eine Wegzugsteuer, wenn ich sie zurückgebe?

Möglicherweise. Sie werden Long-Term Resident, sobald Sie in 8 der letzten 15 Steuerjahre Lawful Permanent Resident waren. Angefangene Jahre zählen als volle Jahre, die Uhr läuft also schneller, als der Kalender vermuten lässt. Die Aufgabe der Green Card (Formular I-407) löst dann § 877A zu denselben Bedingungen aus wie der Verzicht eines Staatsbürgers, einschließlich des nicht indexierten Vermögenstests von USD 2 Mio., den ein Jahrzehnt Wertsteigerung bei US-Immobilien still und leise erfüllen kann.

Beendet der Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft das Steuerproblem?

Nein. Es ist kein sauberer Ausstieg. Der Verzicht kostet USD 2.350, Termine sind knapp, und der Vorgang ist unumkehrbar. Über die Wegzugsteuer nach § 877A hinaus erlegt § 2801 US-Empfängern von Schenkungen und Erbschaften eines Covered Expatriate zeitlich unbegrenzt 40 % auf, zahlbar vom Empfänger über das Formular 708 (endgültige Regelungen in Kraft seit dem 14. Januar 2025, anwendbar auf Zuwendungen ab dem 1. Januar 2025). Eine Verjährung gibt es nicht.

Ich bin in den USA geboren, zog als Baby fort und habe nie eine Erklärung abgegeben. Betrifft mich das wirklich?

Ja. Die USA knüpfen an die Staatsangehörigkeit an, deshalb fällt jemand, der in den USA geboren wurde und als Säugling fortzog, oder im Ausland als Kind US-amerikanischer Eltern geboren wurde, unter all dies, selbst wenn er nie eine Erklärung abgegeben hat. Banken lehnen diese Accidental Americans unter FATCA zunehmend ab. Der wichtigste Weg zur Nachholung, Streamlined Filing, hat Zugangsvoraussetzungen, die entfallen, sobald der IRS Kontakt aufnimmt. Deshalb kommt es darauf an, zu handeln, bevor man kontaktiert wird.

Quellen (5)