معلومات ضريبية

الضريبة على أساس الجنسية: الولايات المتحدة وإريتريا وفخ البطاقة الخضراء

دولتان في العالم تفرضان الضريبة على مواطنيهما على الدخل العالمي، أياً كان مكان إقامتهم. إحداهما قوة عظمى عاملة بجهاز إنفاذ عالمي. والأخرى إريتريا. وإذا كنت تحمل جواز سفر أمريكياً، أو بطاقة خضراء محتفظاً بها منذ زمن طويل، فلن ينفعك أي شيء آخر في هذا الملف قبل أن تعالج هذه المسألة.

آخر تحقّق يوليو 2026

ما هو صحيح فعلًا

الولايات المتحدة وإريتريا هما الدولتان الوحيدتان اللتان تفرضان الضريبة على أساس الجنسية بدلاً من الإقامة. وكلتاهما تفرضان الضريبة على المقيمين أيضاً بالطريقة المعتادة. فالضريبة على أساس الجنسية تجلس فوق الضريبة على أساس الإقامة لا بديلاً عنها. وأقرب ما يصل إلى مثال ثالث هو معاملة موناكو للمواطنين الفرنسيين بموجب اتفاقية 1963، وإن كانت تعمل عبر معاهدة ثنائية لا عبر قانون داخلي.
نسخة إريتريا ضريبة موحدة بنسبة 2% باسم ضريبة التعافي وإعادة التأهيل تُفرض على شتاتها، وتُحصَّل عبر السفارات. وهي موضوع قرار مجلس الأمن الدولي 2023 (2011) الذي أدان استخدامها لزعزعة استقرار القرن الأفريقي وألزم إريتريا بوقف هذه الممارسة. وتُنفّذ إريتريا الضريبة بالضغط على أفراد الأسرة الباقين في البلاد وبحجب الخدمات القنصلية. وقد قارن دبلوماسيون إريتريون هذا النظام بالنظام الأمريكي. وتلك المقارنة لا تصمد. فالنسبة والوعاء وآلية الإنفاذ لا يجمع بينها شيء.
وعملياً، تعمل الضريبة الأمريكية على أساس الجنسية هكذا. تقدّم إقراراً ضريبياً أمريكياً كل عام عن دخلك العالمي، أياً كان مكان عيشك. وتُبلغ عن الحسابات الأجنبية في FBAR (نموذج FinCEN 114) وفي نموذج FATCA رقم 8938. وتُبلغ عن الشركات الأجنبية (5471) والشراكات (8865) والصناديق الاستئمانية (3520/3520-A) وشركات الاستثمار الأجنبية السلبية PFIC (8621)، ولكل نموذج من هذه النماذج نظام جزاءات خاص به، يبدأ غالباً عند 10,000 دولار أمريكي عن كل نموذج عن كل سنة. أما استبعاد الدخل المكتسب من الخارج فيبلغ 132,900 دولار أمريكي لعام 2026، وهو يغطي الدخل المكتسب فقط. ولا يفعل شيئاً بشأن الأرباح الموزعة أو الفوائد أو الأرباح الرأسمالية أو أرباح الأعمال.
والائتمانات الضريبية الأجنبية تعني أن المواطنين الأمريكيين في الدول مرتفعة الضريبة لا يدينون غالباً بضريبة أمريكية إضافية تُذكر. والعبء الحقيقي هو الامتثال وما يخلقه من تعارضات. فحساب ISA بريطاني، أو عقد assurance-vie فرنسي، أو صندوق تقاعد أسترالي superannuation، أو صندوق استثمار مشترك أجنبي (وهو PFIC يُفرض عليه ضريبة عقابية بموجب §1291)، أو معاش أجنبي، أو صندوق استئماني أجنبي. كلها منتجات ادخار محلية عادية. وكل منها يتحول إلى مشكلة ضريبية أمريكية باهظة بمجرد عبوره إلى القانون الضريبي الأمريكي. والتكلفة عادةً ليست الضريبة، بل المحاسب، ومخاطر الذيل الناشئة عن تعارض لم ينتبه إليه أحد.
فخ البطاقة الخضراء: تُحتسب مقيماً طويل الأمد إذا كنت مقيماً دائماً قانونياً في 8 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة منتهية بالسنة التي تنتهي فيها إقامتك. وبتجاوز تلك العتبة، يصير التخلي عن البطاقة الخضراء عملاً من أعمال التخلي عن الوضع. ويقع تحت §877A بالشروط نفسها تماماً التي تسري على المواطن المتنازل عن جنسيته، بما في ذلك اختبار صافي الثروة البالغ 2 مليون دولار أمريكي. وارتفاع أسعار العقارات الأمريكية على مدى عقد قادر وحده على استيفاء ذلك الاختبار بهدوء. وثماني سنوات تحل أسرع مما يخطط له أي أحد، والسنوات الجزئية تُحتسب سنوات كاملة.
والتفاعل مع قاعدة الترجيح هو الحد الحاد لفخ البطاقة الخضراء، وهو يقطع في الاتجاهين. فادّعاء الإقامة في دولة أخرى بموجب قاعدة الترجيح المعاهدية بعد الصيرورة مقيماً طويل الأمد هو بذاته عمل من أعمال التخلي عن الوضع. وهو يستدعي تطبيق §877A. أما الاختيار نفسه إذا تم قبل عتبة الـ 8 سنوات فيعمل على نحو مختلف. إذ يمنع احتساب تلك السنة ضمن وضع المقيم طويل الأمد. فالسنة التي تُعامَل فيها مقيماً أجنبياً بموجب معاهدة، ولا تتنازل فيها عن مزايا المعاهدة، لا تُحتسب ببساطة ضمن الـ 8. فالاختيار إذن أداة قبل السنة الثامنة وفخ بعدها.
والتنازل عن الجنسية ليس خروجاً نظيفاً. فإلى جانب §877A نفسه، يفرض §2801 نسبة 40% على المتلقين الأمريكيين للهبات والوصايا الواردة من متخلٍّ مشمول (covered expatriate)، إلى أجل غير مسمى، ويؤديها المتلقي على النموذج 708 (اللوائح النهائية نافذة من 14 يناير 2025، وتسري على ما يُتلقى في 1 يناير 2025 أو بعده). ورسم التنازل 2,350 دولاراً أمريكياً، والمواعيد شحيحة، والعملية لا رجعة فيها. راجع exit-taxes للاطلاع على الآليات.

ولاية قضائية تلو الأخرى

الولايات المتحدة مرتفعة: تفرض الولايات المتحدة الضريبة على المواطنين والمقيمين على الدخل العالمي، أياً كان مكان عيشهم. ويبلغ استبعاد الدخل المكتسب من الخارج (FEIE) مقدار 132,900 دولار أمريكي لعام 2026، وهو يغطي الدخل المكتسب فقط. ثم يأتي الإبلاغ: FBAR و8938 و5471 و8865 و3520/3520-A و8621، بجزاءات تبدأ عادةً عند 10,000 دولار أمريكي عن كل نموذج عن كل سنة. وقواعد PFIC تجعل صناديق الاستثمار المشتركة الأجنبية وصناديق المؤشرات المتداولة العادية خاضعة لضريبة عقابية. وإذا تنازلت عن جنسيتك، فالرسم 2,350 دولاراً أمريكياً. وتتبع ذلك ضريبة الخروج بموجب §877A والانكشاف الدائم بموجب §2801.
الولايات المتحدة: حاملو البطاقة الخضراء مرتفعة: تصير مقيماً طويل الأمد بمجرد حيازتك البطاقة الخضراء 8 سنوات ضريبية من آخر 15 بصفتك مقيماً دائماً قانونياً. وعند تلك النقطة، يستدعي التخلي عن البطاقة الخضراء (النموذج I-407) تطبيق §877A بالشروط نفسها التي تسري على تنازل المواطن، بما في ذلك اختبار صافي الثروة غير المرتبط بالتضخم والبالغ 2 مليون دولار أمريكي. وادّعاء الترجيح المعاهدي قبل السنة 8 يمنع احتساب تلك السنة. أما الادّعاء نفسه بعد السنة 8 فهو بذاته عمل من أعمال التخلي عن الوضع. والسنوات الجزئية تُحتسب سنوات كاملة.
إريتريا منخفضة: ضريبة الشتات الإريترية جباية موحدة بنسبة 2% تُعرف بضريبة التعافي وإعادة التأهيل. وتُحصَّل عبر السفارات وتُنفَّذ بحجب الخدمات القنصلية والضغط على الأقارب الذين ما زالوا يعيشون في إريتريا. وقد أدان مجلس الأمن الدولي هذه الممارسة في القرار 2023 (2011). ومعظم الدول المضيفة تعاملها بوصفها غير قابلة للإنفاذ قانوناً، وفتحت عدة ولايات قضائية أوروبية تحقيقات جنائية في كيفية عملها. وهي عملياً لا تعني شيئاً يُذكر لأي أسرة عالية الثروة تقريباً، لكنها تظل المثال الواقعي الآخر الوحيد على هذا النموذج الضريبي القائم على الجنسية.
موناكو: المواطنون الفرنسيون متوسطة: هذه ليست ضريبة على أساس الجنسية بالمعنى الأمريكي، لكنها تعمل بالطريقة نفسها تقريباً عبر معاهدة. فبموجب الاتفاقية الفرنسية المونيغاسكية المؤرخة 18 مايو 1963، يدفع المواطنون الفرنسيون الذين يعيشون في موناكو منذ ما بعد 13 أكتوبر 1957 ضريبة الدخل الفرنسية على دخلهم العالمي، تماماً كما لو كانوا ما زالوا يعيشون في فرنسا. والالتزام الضريبي مرتبط بالجنسية، لكنه ينبع من معاهدة ثنائية لا من قانون داخلي.

ما الذي قد يسوء

لا يحل أي انتقال مشكلة الجنسية الأمريكية. فكل نظام موصوف هنا، سواء كان إقليمياً أو غير مُوطَّن أو مقطوعاً أو صفري الضريبة، يجلس تحت العبء الضريبي الأمريكي العالمي بالنسبة للشخص الأمريكي. احسم الوضع الأمريكي أولاً. فالدولة المضيفة هي السؤال الثاني لا الأول.
الائتمانات الضريبية الأجنبية تلغي عادةً الضريبة نفسها، لكنها لا تلغي تكلفة التعامل معها. فالعبء الحقيقي هو الامتثال. والخطر الحقيقي هو PFIC أو معاش أجنبي أو صندوق استئماني أجنبي لم ينبّه إليه أحد طوال عقد.
ساعة الـ 8 سنوات للبطاقة الخضراء تعمل بالسنوات الضريبية لا بالسنوات التقويمية، والسنة الجزئية تُحتسب سنة كاملة. فمن وصل في نوفمبر 2018 كان بالفعل مقيماً دائماً قانونياً عن سنة 2018. فالساعة أبعد بسنة مما يوحي به التقويم، وهنا بالضبط يُفاجأ الناس.
لا تُجرِ اختيار الترجيح المعاهدي بصفتك حامل بطاقة خضراء قبل أن تنمذج وضع المقيم طويل الأمد أولاً. فقبل السنة 8 يكون الاختيار وقائياً. وبعد السنة 8 يصير عملاً من أعمال التخلي عن الوضع تترتب عليه آثار §877A، ولا سبيل للعودة.
التنازل عن الجنسية لا رجعة فيه. والعواقب الضريبية تبقى بعده. فـ §2801 يفرض الضريبة على ورثتك المقيمين في الولايات المتحدة بنسبة 40% إلى الأبد. ولا يوجد تقادم ولا انقضاء.
أصلِح الامتثال قبل التخلي عن الوضع لا بعده. فاختبار الإقرار بموجب §877A يتطلب خمس سنوات نظيفة. ولا يمكنك الإقرار بأثر رجعي. والإخفاق فيه يجعلك مشمولاً مهما كانت ثروتك متواضعة.
الأمريكيون بالمصادفة حقيقة قائمة وعددهم كبير. وهم أشخاص وُلدوا في الولايات المتحدة وغادروها رُضّعاً، أو وُلدوا في الخارج لأبوين أمريكيين، ولم يقدّموا إقراراً ضريبياً قط. وهم يقعون ضمن هذا كله. والمصارف ترفضهم على نحو متزايد بموجب FATCA. أما مسار المعالجة، وهو التقديم المبسّط (Streamlined Filing)، فشروط أهليته تُغلق لحظة اتصال مصلحة الضرائب الأمريكية بك.

الأسئلة الشائعة

هل عليّ دفع ضرائب أمريكية إن كنت أعيش في الخارج؟

نعم، إن كنت تحمل جواز سفر أمريكياً. فالولايات المتحدة وإريتريا هما الدولتان الوحيدتان اللتان تفرضان الضريبة على أساس الجنسية بدلاً من الإقامة. ويعني ذلك أن عليك تقديم إقرار ضريبي أمريكي كل عام عن دخلك العالمي، أياً كان مكان عيشك. والائتمانات الضريبية الأجنبية تعني أن المواطنين في الدول مرتفعة الضريبة لا يدينون غالباً بضريبة أمريكية إضافية تُذكر. فالعبء الحقيقي هو الامتثال، لا الفاتورة نفسها عادةً.

هل يعني استبعاد الدخل المكتسب من الخارج أنني لا أدين بشيء؟

ليس بالضرورة. فاستبعاد الدخل المكتسب من الخارج يبلغ 132,900 دولار أمريكي لعام 2026، لكنه يغطي الدخل المكتسب فقط. ولا يفعل شيئاً بشأن الأرباح الموزعة أو الفوائد أو الأرباح الرأسمالية أو أرباح الأعمال، ولا يزيل التزام التقديم. فما زال عليك الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية في FBAR (نموذج FinCEN 114) والنموذج 8938، إضافةً إلى الشركات الأجنبية (5471) والصناديق الاستئمانية (3520/3520-A) والصناديق (8621). والجزاءات تبدأ عادةً عند 10,000 دولار أمريكي عن كل نموذج عن كل سنة.

لماذا لا يستطيع الأمريكيون في الخارج شراء صناديق مؤشرات أو صناديق مشتركة محلية ببساطة؟

لأن الصندوق المشترك أو صندوق المؤشرات المتداول الأجنبي يكون عادةً PFIC، تُفرض عليه ضريبة عقابية بموجب §1291 ويستلزم تقديم النموذج 8621 كل عام. وهذه منتجات ادخار محلية عادية، مثل ISA بريطاني أو assurance-vie فرنسي أو صندوق تقاعد أسترالي superannuation، تتحول إلى مشكلات ضريبية أمريكية باهظة. والتكلفة نادراً ما تكون الضريبة نفسها. بل المحاسب، ومخاطر الذيل الناشئة عن تعارض لم ينتبه إليه أحد طوال عقد.

لديّ بطاقة خضراء. هل سأدين بضريبة خروج إن تخليت عنها؟

ربما. فأنت تصير مقيماً طويل الأمد بمجرد أن تكون مقيماً دائماً قانونياً في 8 سنوات ضريبية من آخر 15. والسنوات الجزئية تُحتسب سنوات كاملة، فالساعة تجري أسرع مما يوحي به التقويم. ومن ثم فإن التخلي عن البطاقة الخضراء (النموذج I-407) يستدعي تطبيق §877A بالشروط نفسها التي تسري على تنازل المواطن، بما في ذلك اختبار صافي الثروة غير المرتبط بالتضخم والبالغ 2 مليون دولار أمريكي، وهو اختبار قد يستوفيه بهدوء ارتفاع أسعار العقارات الأمريكية على مدى عقد.

هل ينهي التنازل عن الجنسية الأمريكية المشكلة الضريبية؟

لا. فهو ليس خروجاً نظيفاً. يكلّف التنازل 2,350 دولاراً أمريكياً، والمواعيد شحيحة، والعملية لا رجعة فيها. وإلى جانب ضريبة الخروج بموجب §877A نفسها، يفرض §2801 نسبة 40% على المتلقين الأمريكيين للهبات والوصايا الواردة من متخلٍّ مشمول، إلى أجل غير مسمى، ويؤديها المتلقي على النموذج 708 (اللوائح النهائية نافذة من 14 يناير 2025، وتسري على ما يُتلقى في 1 يناير 2025 أو بعده). ولا يوجد تقادم.

وُلدتُ في الولايات المتحدة لكنني غادرتها رضيعاً ولم أقدّم إقراراً قط. هل أنا فعلاً مشمول بهذا؟

نعم. فالولايات المتحدة تفرض الضريبة على أساس الجنسية، ومن ثم فإن من وُلد فيها وغادرها رضيعاً، أو وُلد في الخارج لأبوين أمريكيين، يقع ضمن هذا كله حتى لو لم يقدّم إقراراً قط. والمصارف ترفض على نحو متزايد خدمة هؤلاء الأمريكيين بالمصادفة بموجب FATCA. ومسار المعالجة الرئيسي، وهو التقديم المبسّط (Streamlined Filing)، شروط أهليته تُغلق بمجرد أن تتصل بك مصلحة الضرائب الأمريكية. ولهذا يهم التحرك قبل أن يُتصل بك.

المصادر (5)